1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 44 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2001 年 12 月 1 日甲种材料的结存数量为200 千克，账面实际成本为 40000 元；12 月 4 日购进该材料 300 千克，每千克单价180 元(不含税，下同) ；12 月 10 日 3 发出材料 400 千克；12 月 15 日又购进该材料500 千克，每千克单价 200
2、 元；12 月 19 日发出材料 300 千克，12 月 27 日发出材料 100 千克。若 2001 年 12 月月初“存货跌价准备甲材料” 科目的贷方余额为500 元，2001 年末甲材料的可变现净值为每千克 220 元，则该公司 2001 年 12 月31 日甲材料的账面价值为( )元。（A）19000（B） 39600（C） 39800（D）792002 下列经济业务属于资本性支出的有( )。（A）支付广告费用（B）无形资产的后续支出（C）支付固定资产的装修费（D）固定资产的大修理支出3 某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额 15 万元，本期需要按照 2%比例计提坏账准备
3、的应收账款 150 万元，本期需要按照 4%比例计提坏账准备的应收账款 225 万元，本期采用个别认定法需要按照 80%比例计提坏账准备的应收账款 5 万元，本期发生坏账损失 3 万元，则本期应计提坏账准备的金额为( )万元。（A）-6（B） 12（C） 15（D）44 A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2005 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800 件。其实际成本为 540 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2005 年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出600 件。2005 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产
4、品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2005 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）9（B） 36（C） 39（D）245 A 公司与 B 公司经协商，进行如下债务重组：A 公司以一批商品抵偿债务，商品成本为 160 万元，已计提减值准备 40 万元，市场公允价格为 140 万元，增值税税率为 17%，债务的账面价值为 170 万元。则 A 公司由于债务重组而记入资本公积科目的金额为( ) 万元。（A）6.2（B） 26.2（C） 29.6（D）306 AS 公
5、司用一台已使用 2 年的甲设备从 BS 公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 1 万元，并支付补价款 3 万元。甲设备的账面原价为 50 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧；乙设备的账面原价为 30 万元，已提折旧 3 万元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 25 万元和28 万元。AS 公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。（A）22（B） 23.6（C） 29（D）327 甲公司适用所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税，法定盈余公积和法定公益金的提取比例历年分别为 10%和 5%。甲公司于 2005 年发现 2004 年漏记了一项固定
6、资产折旧费用 180000 元，所得税申报中扣除了该项费用，并确认“递延税款”贷方发生额。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2005 年未分配利润的年初数减少( ) 元。（A）180000（B） 120600（C） 102510（D）936008 某公司对外出售专利权，取得的收入为 900 万元，专利权的账面价值为 560 万元，转让时以现金支付转让费 30 万元，支付税金 45 万元，此项业务在现金流量表中应( )。（A）在“收到的其他与经营活动有关的现金” 和“支付的其他与经营活动有关的现金”2 个项目中分别填列 900 万元、75 万元（B）在 “收到的其他与经营活动有关的现金”和
7、“ 支付的各项税费” 两个项目中分别填列 900 万元、75 万元（C）在 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ”项目中填列825 万元（D）在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265 万元9 仁大公司用一台已使用 2 年的甲设备从 H 公司换入一台乙设备，支付相关税费1 万元，从 H 公司收取补价 3 万元。甲设备的原账面原价为 50 万元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为 24 万元，已提折旧 3 万元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 25 万元和 22
8、 万元。仁大公司换入乙设备的入账价值为( )万元。（A）16（B） 16.84（C） 18.24（D）2010 2004 年 12 月 24 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 6382.5 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2005 年 1 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一项无形资产偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1800 万元，市场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的无形资产摊余价值 3000 万元，市场价格为 3750 万元；已计提减值
9、准备 750 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该无形资产的入账价值为( )万元。（A）4582.5（B） 3989.07（C） 4558.94（D）375011 AS 公司于 2002 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 800 万元，采用直线法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧)，折旧年限为 5 年( 与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。2005年 1 月 1 日开始执行企业会计制度，考虑到技术进步因素，公司从 2005 年 1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余
10、额递减法。假设公司 2003 年适用所得税税率为 15%，2004 年为 33%，所得税采用递延法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为( ) 万元。（A）-128.64（B） -157.44（C） -163.2（D）-19212 A 公司和 B 公司共同控制 C 公司，A 公司和 B 公司共同控制 D 公司，则不构成关联方关系的有( ) 。（A）A 公司与 C 公司（B） A 公司与 D 公司（C） B 公司与 C 公司（D）B 公司与 D 公司（E）C 公司与 D 公司13 甲公司应收乙公司的账款 1400 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账
11、款 200 万元； 乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600 万元，公允价值为 700 万元；长期股权投资的账面价值为 700 万元，公允价值为 900 万元。假定不考虑相关税费该固定资产在甲公司的入账价值为( )万元。（A）525（B） 600（C） 612.5（D）70014 某中外合资企业收到外方投资者分两期投入的资本，每期各为 2250 万美元，收款当日美元折合人民币的市场汇率分别为 1 美元：8.30 元人民币和 1 美元=8.20 元人民币，合同约定汇率为 1 美元：8.00 元人民币，则该企业收到两期投入资本后，资本公积账面金
12、额为人民币( )万元。（A）0（B） 1125（C） 675（D）4515 甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的 A 产品 2100 件，其中对关联方企业销售 1800 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题不同)；对非关联方企业销售300 件，单位售价 0.9 万元。A 产品的单位成本(账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额为 ( )万元。（A）1350（B） 1566（C） 1890（D）2070二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选
13、、错选、不选均不得分。16 以下各项中，属于会计上选择历史成本作为计价基本规范的原因包括( )。（A）它能客观地反映经济业务（B）它具有较强的可核性（C）它具有较强的综合性（D）它的资料容易取得17 以下各项中，当企业将无息应收票据贴现时影响贴现利息计算的因素有( )。（A）票据的面值（B）票据期限（C）贴现利率（D）票据的种类18 下面应计入存货成本的税金有( )。（A）由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税商品应负担的消费税（B）一般纳税企业进口原材料交纳的增值税（C）收购未税矿产品代扣代交的资源税（D）进口原材料交纳的进口关税19 以下各项中，属于投资收益的有( )。（A）长期
14、持有的股票或债券在持有期间所收到的现金股利或债券利息（B）售出证券或收回其他投资时取得的收入与其账面价值相比的差额（C）权益法下分享被投资方接受资产捐赠增加的净资产（D）长期股权投资差额的摊销20 下面( ) 属于不计提折旧的固定资产。（A）大修理停用的固定资产（B）当月增加的固定资产（C）未提足折旧提前报废的固定资产（D）土地21 企业应将下面( ) 确认为无形资产。（A）因转让土地使用权补交的土地出让金（B）吸收投资取得的土地校用权（C）企业的研究开发费用（D）由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉22 下面关于小规模纳税企业的说法中，正确的有( )。（A）通常当小规模纳税企业销售货物或者
15、提供应税劳务时，只能开具普通发票而不能开具增值税专用发票。（B）当小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务时，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收（C）小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额（D）小规模纳税企业购人货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计人进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本23 以下各项中，资本化率确定的原则包括( )。（A）为购建固定资产只借人一笔专门借款，资本化率为该项借款的利率（B）为购建固定资产借人一笔以上的专门借款，资本化率为这些借款的加权平均利率（C）为购建固定资产借入一笔以上的专门借款，资本化率为这些借款的算术平均利率（D）为简化
16、计算，可以以月数作为计算专门借款本金加权平均数的权数24 下面( ) 是不会引起净资产变动的事项。（A）收到采用成本法核算下股票投资的现金股利（B）以盈余公积转增资本（C）以法定公益金购建职工住房（D）支付购入货物的增值税额25 下面( ) 是应记人“ 管理费用”的科目。（A）捐赠支出（B）工会经费（C）诉讼费（D）印花税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 某项资产即使是由企业拥有或者控制的，
17、若它不能再为企业带来经济利益，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。( )（A）正确（B）错误27 按本期赊销金额一定比例计算的金额，是本期坏账准备的应提数，即余额。( )（A）正确（B）错误28 企业以非现金资产对外投资，其投出资产公允价值与账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额为股权投资准备。( )（A）正确（B）错误29 企业采用计划成本法核算材料，月末应当分摊发生材料的成本差异，但无论是节约差，还是超支差，均应通过材料成本差异账户的贷方转出。( )（A）正确（B）错误30 采用成本与市价孰低法计价时，如果当期期末短期投资市价高于成本，则企业应将市价高于成本的差额冲销跌价准备。(
18、)（A）正确（B）错误31 以经营租赁方式租出的固定资产，应由承租方计提该项固定资产折旧。( )（A）正确（B）错误32 企业应交的土地增值税在“管理费用” 科目中核算。 ( )（A）正确（B）错误33 应在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)，将报告年度或以前年度销售的商品退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。( )（A）正确（B）错误34 货币性资产和非货币性资产的主要区别在于其是否具有货币形态。( )（A）正确（B）错误35 在编制现金流量表时，如果现金流量表中有未特别指明的现金流量，应按照实质重于形式的原则，判断某项交
19、易或事项所产生的现金流量应当归属的类别或项目。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提坏账准备，计提比例为 1%。2004 年 5 月 31 日，“应收账款 ”科目借方余额为 500 万元，
20、全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备” 科目贷方余额为 5 万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。甲公司 2004 年 6 月至 12 月有关业务资料如下。(1)6 月 1 日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元，增值税为 170 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 12 月 1 日。该商品销售符合收入确认条件。(2)6 月 10 日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元，合同规定的收款日期为 2004 年 10 月 10 日。该商品销售符合收入确认条件。(3)6 月
21、20 日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税为 85 万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为 2004 年 12 月 20 日。该商品销售符合收入确认条件。(4)6 月 25 日，收到应收戊公司账款 400 万元，款项已存入银行。 (5)6 月 30 日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为 5%。假定 6 月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。(6)9 月 1 日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为 3 个月的流动资金借款 1 080 万元，年
22、利率为 4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。(7)9 月 10 日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款 190 万元；协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。(8)10 月 20 日，将 6 月 20 日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额 580 万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。(9)12 月 1 日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到 6 月 1
23、日向乙公司赊销商品的账款。(10)12 月 20 日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到 6 月 20 日向丁公司赊销商品的账款。(11)12 月 31 日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为 20%。假定 2004 年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分
24、录)。(“应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)37 A 企业于 2001 年 1 月 1 日自行开发并依法申请取得专利权，依法取得时发生的注册费 10 000 元、律师费等费用 20 000 元，发生的研究与开发费用 100 000 元，根据相关法律，该专利权的有效年限为 10 年，A 企业估计预计使用年限为 6 年。2002 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使该无形资产发生价值减值。A 企业估计其可收回金额 18 000 元。A 企业于 2003 年 1 月1 日将该无形资产出售，收入 10 000 元，并按收入的 5
25、%支付佣金手续费。要求： (1)确定无形资产的入账价值，并编制取得时的会计分录。(2)计算无形资产的每年摊销额，并编制摊销时的会计分录。(3)计算应计提的无形资产减值准备，并编制计提减值准备的会计分录。(4)计算转让无形资产的净损益并编制转让无形资产的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司 2003 年度实现净利润 1 000 000 元，适用的所得税税率为33%，按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法
26、定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。(1)考虑到技术进步因素，自 2003 年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5 年。该套设备系 2000 年 12 月 28 日购入并投入使用，原价为 810 000 元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 10 000 元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为 8 年，并按直线法计提折旧。(2)2003 年底发现如下差错。1)2003 年 2 月份购人一批管理用低值易耗品，价款 6 000 元，误记为固定资产，至年底已提折旧 600 元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批
27、低值易耗品已被管理部门领用 50%。2)2002 年 3 月 3 日购人的一项专利权，价款 15 000 元，会计和税法规定的摊销期均为 15 年，但 2003 年未予摊销。3)2002 年 11 月 3 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300 000 元，但销售成本 250 000 元尚未结转，在计算 1998 年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。要求： (1)计算 2003 年该套办公自动化设备应计提的折旧额。(2)计算上述会计估计变更对 2003 年度所得税费用和净利润的影响额。(3)编制上述会计差错更正相关的会计分录。39 2003 年 1 月 1 日，甲股份有
28、限公司以银行存款 1 200 万元，取得乙公司 40%的股权，并对乙公司具有重大影响，乙公司成立于 2002 年 1 月 1 日；至 2003 年 1月 1 日，其股东权益为 3 000 万元，其中股本为 2 400 万元，盈余公积为 600 万元。2004 年 12 月 31 日，乙公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额；2002 年度为288 万元，2003 年度为144万元。乙公司分别按净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。乙公司 2003 年度追溯调整前的账面净利润为 480 万元，2004 年度计提存货跌价准备后的净利润为24
29、0 万元。甲公司对股权投资差额按 10 年平均摊销。甲公司的利润分配方法为：按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。要求：(1)编制甲公司 2003 年投资相关业务的会计分录。(2)编制甲公司 2004 年与投资相关的追溯调整业务的会计分录。 (不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响，涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示) 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 44 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正
30、确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 12 月 1 日：余 200 千克；账面实际成本为 40000 元12 月 4 日：购入 300 千克180=54000；余 500 千克；账面实际成本为 94000 元12 月 10 日：发出 400 千克(94000/500)=75200；余 100 千克；账面实际成本为 18800 元12 月 15 日：购入 500 千克200=100000；余 600 千克；账面实际成本为 118800元12 月 19 日、27 日：发出 400 千克(118800/600)=79200；余 200 千克；账面实际成本为 39600
31、元由于 12 月 31 日账面实际成本为 39600 元；可变现净值=200220=44000 元；所以，账面实际成本为 39600 元。2 【正确答案】 C【试题解析】 按照现行会计制度规定，如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。无形资产的后续支出、固定资产的修理支出均应作为收益性支出。3 【
32、正确答案】 D【试题解析】 本期“坏账准备”科目期末余额应是1502%+2254%+580%=16(万元)，“坏账准备” 科目期末调整前贷方余额为 15-3=12(万元) ，本期应计提数=16- 12=4(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 (1)存货可变现净值：(1800-600)0.26-(1800-600)0.005=306(万元)；(2)存货期末余额=(1800-600)(5401800)=360(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=360-306=54(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备 =54-45+45(600/1800)=24(万元)。5 【正确答案】 B【试题
33、解析】 170-(160-40+14017%)=26.2(万元 )。6 【正确答案】 A【试题解析】 甲设备已计提折旧：502/5+(50-502/5)2/5=32(万元)换入的乙设备的入账价值：50-32+3+1=22(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 18000067%85%=102510(元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 900-30-45=825。9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)已计提折旧=502/5+(50-502/5)2/5=32(万元)；(2)应确认收益： 3-3/25(50-32)=0.84(万元)；(3)换入乙设备的入账价值：50-32-3+0.84+1
34、=16.84( 万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 债权人甲公司受让无形资产的入账价值=(6382.5-225017%)3750(2250+3750)=3750(万元)。计算债务重组中换入资产的入账价值，注意增值税进项税额需要先扣后分。11 【正确答案】 B【试题解析】 12 【正确答案】 E【试题解析】 同受共同控制的两方或多方之间，通常不视为关联方。13 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司换入资产的入账价值总额=1400-200=1200(万元)，其中：固定资产在甲公司的入账值：1200700/(700+900)=525(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 2250(8.
35、30-8.0)+2250(8.20-8.0)=1125。15 【正确答案】 B【试题解析】 判断，由于对非关联方企业销售比例=300/2100=14.29%20%，因此，甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额=18000.6120%+3000.9=1566(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资产实际发生的成本为历史成本，会计上选择历史成本作为计价基本规范的原因是：客观依据，便于查核，也容易确定，比较可靠。17 【正确答案】
36、A,B,C【试题解析】 票据种类与贴现利息的计算无关。18 【正确答案】 C,D【试题解析】 一般纳税企业进口原材料交纳的增值税应记人“应交税金应交增值税(进项税额)” 科目；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品应负担的消费税应记入“应交税金应交消费税”的借方。19 【正确答案】 A,B,D20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 土地不计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月计提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产，不计提折旧；大修理停用的固定资产，应计提折旧，新准则规定，未使用的机器设备也应计提折旧，但中级的教材并未作出修订。21 【正确答案
37、】 A,B【试题解析】 只有外购的商誉才能作为无形资产进行确认，企业的研究开发费用应计入管理费用。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 规模纳税企业购人货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。23 【正确答案】 A,B,D24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 支付购人货物的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”科目，与净资产无关；盈余公积转增资本、以法定公益金购建职工住房都只是净资产内部各项目之间的互移，也不引起净资产总额的变动；而收到采用成本法核算下股票投资的现金股利时一方面增加了
38、资产，另一方面增加了投资收益，即引起了净资产的增加。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 捐赠支出应记入“营业外支出”科目，而企业发生的诉讼费、印花税都应记入“管理费用”科目。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。27 【正确答案】 B【试题解析】 在按销货百分比法计提坏账
39、准备时，按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数，而无需考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额。28 【正确答案】 B【试题解析】 股权投资准备，是企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受资产捐赠等原因增加资本公积，企业按其持股比例计算而增加的，未转入“其他资本公积”前所形成的一种资本公积形式。29 【正确答案】 A【试题解析】 月末分摊发生材料的成本差异，均通过材料成本差异账户的贷方核算，节约用红字，超支用蓝字。30 【正确答案】 B【试题解析】 在当期短期投资市价高于成本的情况下，若前期存有计提的跌价准备，只需将以前期间计提的跌价准备冲销；若前期未存有计提
40、的跌价准备，则企业不需进行账务处理。31 【正确答案】 B【试题解析】 以经营租赁方式租出的固定资产，其与收益相关的风险和报酬并未转移，应由出租方计提折旧。32 【正确答案】 B【试题解析】 企业应交的土地增值税在“固定资产”或“在建工程”科目中核算。33 【正确答案】 B【试题解析】 报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。34 【正确答案】 B【试题解析】 货币性资产是相对于非货币性资产而言的。两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益(即货币金额)
41、是否是固定的，或可确定的。如果资产在将来为企业带来的经济利益是固定的，或可确定的，则该资产是货币性资产；反之，如果资产在将来为企业带来的经济利益，是不固定的，或不可确定，则该资产是非货币性资产。35 【正确答案】 B【试题解析】 企业在进行现金流量分类时，对于现金流量表中未特别指明的现金流量，应按照现金流量表的分类方法和重要性原则，判断某项交易或事项所产生的现金流量应当归属的类别戴项目，对于重要的现金流入或流出项目应当单独反映。对于一些特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动或筹资活动项目中。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分
42、。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借：应收账款乙公司 1 170贷：主营业务收入 1000应交税金应交增值税(销项税额) 170(2)借：应收账款丙公司 234贷：主营业务收入 200应交税金应交增值税(销项税额) 34(3)借：应收票据丁公司 585贷：主营业务收入 500应交税金应交增值税(销项税额) 85(4)借：银行存款 400贷：应收账款戊公司 400(5)借：管理费用 56.84贷：坏账准备 56.841 170X 5%+(2344.500-400)
43、1%-5万元56.84 万元(6)借：银行存款 1 080贷：短期借款 1 080(7)借：银行存款 190坏账准备 2.34营业外支出 41.66贷：应收账款丙公司 234(8)借：银行存款 580贷：短期借款 580(9)借：短期借款 1 080 财务费用 10.8(1 0804%3/12贷：银行存款 1 090.8(10)借：应收票据 580财务费用 5 贷：银行存款 585借：应收账款丁公司 585贷：应收票据 585(11)借：管理费用 181.35贷：坏账准备 181.35117020%+(234-234+500-4004+585)1%-56.84-5+2.34万元181.35 万
44、元37 【正确答案】 (1)确定无形资产的入账价值并编制取得时的会计分录无形资产的入账价值=(10 0004+20 000)元30 000 元借：无形资产 30 000贷：银行存款 30 000借：管理费用 100 000贷：银行存款 100 000(2)计算无形资产的各年摊销额并编制摊销时的会计分录2001 年摊销额30 000 元/65 000 元借：管理费用 5 000贷：无形资产 5 0002002 年同 2001 年一样。(3)计算应计提的无形资产减值准备并编制计提准备时的会计分录无形资产减值准备无形资产账面价值可收回金额(30 000-5 0005 000)-18 000元；2 0
45、00 元借：营业外支出 2 000贷：无形资产减值准备 2 000(4)计算转让无形资产的净损益并编制转让无形资产的会计分录转让无形资产的净损益=转让收入 (无形资产摊余价值牛转让费用) 牛无形资产减值准备=10 000-(20 0004-10 0005%)+2 000元=-8 500 元借：银行存款 9 500营业外支出 8 500无形资产减值准备 2 000贷：无形资产 20 000五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)计
46、算 2003 年该套办公自动化设备应计提的折旧额2003 年以前该设备的累计折旧(810 000-10 000)/8X2元200 000 元2003 年该设备应计提的折旧额(810 000-10 000-200 000)/(5-2)元200 000 元(2)计算上述会计估计变更对 2003 年度所得税费用和净利润的影响额对 2003 年所得税费用的影响额(2003 年该设备会计估计变更应计提的折旧额该设备会计估计变更前应计提的折旧额) 33% 200 000-(810 000-10 000)/8元 33% 100 000 33%33 000 元对 2003 年净利润的影响额200 000-(810 000-10 000)/8元(1-33%)67 000 元(3)编制会计差错更正相关的会计分录借：低值易耗品 6 000贷：固定资产 6 000借：累计折旧 600贷：管理费用 600借：管理费用 3 000贷：低值易耗品 3 000借：管理费用 1 000贷：无形资产 1 000借：以前年度损益调整 250 000贷：库存商品 250 000借：应交税金应交所得税 82 500贷：以前年度损益调整 82 500借：利润分配未分配利润 167 500贷：以前年度损益调整 167 500借：盈余公积 25 125贷：利润分配未分配
