1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 48 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业出售一建筑物，账面原价 2 100 000 元，已使用两年，已提折旧 210 000元，出售时发生清理费用 21 000 元，出售价格 2 058 000 元。销售不动产的营业税税率为 5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为( )元。（A）46 200（B） 44 100（C） 147 000（D）168 0002 应按经济业务的实际交易价格对各项资产进行计量，而不考虑随后市场价格变动
2、的影响。其所遵循的会计核算原则是( )。（A）客观性原则（B）相关性原则（C）权责发生制原则（D）历史成本原则3 某公司于 2003 年 1 月 l B 对外发行 5 年期、面值总额为 20 000 万元的公司债券，债券票面年利率为 3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 22 000 万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004 年 12 月 31 日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。（A）21 200（B） 22 400（C） 23 200（D）24 0004 存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。（A）期末存货升高，当期利润
3、减（B）期末存货升高，当期利润增加（C）期末存货降低，当期利润增加（D）期末存货降低，当期利润减少5 若投资企业所获得累计分派的现金股利小于被投资单位在投资后至上年末止累计实现的净损益，则当企业长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位当期分派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分应( )。（A）冲减长期股权投资的账面价值（B）确认为投资企业的投资收益（C）冲减企业的财务费用（D）确认为投资企业的营业外收入6 甲公司本年利润总额 120 万元，所得税率为 33%，当年发生应纳税时间性差异12 万元，该公司采用纳税影响会计法核算所得税，则该公司本年净利润为( )万元。（A）84.36（B） 76
4、.44（C） 80.4（D）1207 企业利润表中的“ 主营业务税金及附加 ”项目不包括的税金为 ( )。（A）消费税（B）资源税（C）城市维护建设税（D）增值税8 如果公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，各期计人财务费用的金额随着溢价的摊销会( ) 。（A）一定小于按直线法确认的金额（B）逐期增加（C）与直线法摊销确认的金额相等（D）逐期减少9 以下各项中，当采用权益法核算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。 （A）被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备（B）被投资企业处置接受捐赠的非现金资产（C）被投资企业接受现金资产捐赠（D）被投资企业以盈余公积转增资本10 对于生
5、产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，( )适用于“月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品”。（A）约当产量比例法（B）在产品按定额成本计价法（C）在产品按所耗直接材料费用计价法（D）定额比例法11 在资产负债表日，企业对某项劳务如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务的正确会计处理是( )。（A）既然如此不确认利润也不确认损失（B）不确认利润但可能确认损失（C）确认利润但不确认损失（D）可能确认利润也可能确认损失12 如果债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，则债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之
6、间的差额确认为( )。（A）利润分配（B）其他业务收入（C）资本公积（D）营业外收入13 下列资产中，( ) 属于非货币性资产。（A）股权投资（B）应收票据（C）预收账款（D）应收账款14 以下各项中，说法错误的是( )。（A）重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露（B）本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目（C）本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数（D）所有会计差错均应在会计报表附注中披露15 2002 年 2 月，A 企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔 2
7、00 000 元。2003年 1 月 26 日法院作出终审判决，判决 A 企业自判决日 30 日内向原告赔偿 150 000元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中，该赔偿金额应作为( )。（A）2003 年度的管理费用处（B） 2002 年度的调整事项处理（C） 2003 年度的营业外支出处（D）2002 年度的非调整事项处理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）分期收款方式销
8、售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入（B）视同买断的代销商品销售，委托方应在收到代销清单时确认收入（C）商品售价中包含的可区分售后服务费，应在提供服务的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，应在资产负债表日按开发的完成程度确认收入17 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。（A）固定资产采用年数总和法计提折旧（B）低值易耗品价值摊销采用五五摊销法（C）存货期末采用成本与可变现净值孰低计价（D）长期债券投资期末采用成本计价18 工业企业的以下资产项目中，不属于现金等价物的有( )。（A）应收票据（B）应收账款（C）购买的三个月内到期的债券投资（D）其他应收款19
9、在下列账户中，企业可以计提坏账准备的有( )。（A）应收账款（B）应收票据（C）其他应收款（D）预付账款20 下列项目中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）债务重组中债务转股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额（B）成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额（C）接受捐赠的非现金资产价值（D）被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额21 下列各项中，应计入营业费用的有( )。（A）销售商品发生的商业折扣（B）采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本（C）结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 （D）结转随同商品出售但不单独计价的包装
10、物成本22 按现行会计制度的规定，下列项目中可以作为应收账款人账金额的有( )。（A）增值税的销项税额（B）发生的现金折扣（C）发生的商业折扣（D）代购货单位代垫的运费23 下列项目中，能引起企业利润总额增加的有( )。（A）按规定程序批准后结转的存货盘盈（B）对外投资评估增值（C）计提长期债券投资的利息（D）收到合同的违约金24 企业与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露的关联方交易定价政策有( ) 。（A）关联方交易价格的公允性（B）确定关联方交易价格的原则（C）关联方交易的收付款方式及条件（D）关联方交易价格与非关联方交易价格不一致时差额的比例或金额25 下列资产负债表日后事
11、项中，属于非调整事项的有( )。（A）发行企业债券（B）签订重大合同（C）收到上年销售商品的退货（D）外汇汇率发生重大变动三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 要求某一会计主体前后期使用的会计方法必须一致，不得随意更改，体现了会计核算的可比性原则。( )（A）正确（B）错误27 企业计提坏账准备的方法由主管财政部门予以确定，但是坏账准备计提方法一旦确定，不得随意更改。( )（A）正确（B）错误2
12、8 永续盘存制下，有利于加强对存货的管理，可以随时反映每一存货的收发存的状态，相应地实地盘存制的实用性较差，也显得无足轻重。( )（A）正确（B）错误29 可转换公司债券转换为股份时，应按其账面价值作为转换基础，即按转股时的债券投资账面价值减去不足转换股的金额后的余额，作为转换后的股权投资成本。( )（A）正确（B）错误30 在以双倍余额递减法计提固定资产折旧时，不需要考虑固定资产的残值。( )（A）正确（B）错误31 出售与出租无形资产所取得的收益计人营业外收入。( )（A）正确（B）错误32 借款费用的确认不包括因融资租人固定资产而发生的融资费用的确认。( )（A）正确（B）错误33 企业
13、为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。( )（A）正确（B）错误34 现金流量表中的“ 支付的各项税费 ”，包括本期发生并支付的税费，本期退回的增值税、所得税，在“ 收到的税费返还 ”项目中反映。 ( )（A）正确（B）错误35 事业单位的资产负债表反映其某一时点的资产、负债与净资产的状况。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 企业委托 B 企业加工
14、材料一批(属于应税消费品 )。原材料成本为 100 000 元，支付的加工费为 8 000 元(不含增值税)，消费税税率为 10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付，加工后的材料用于继续生产应税消费品。双方适用的增值税税率均为 17%。要求：编制 A 企业拨付委托加工材料、支付加工费、交纳税金、加工完成收回加工物资等业务的会计分录。37 2003 年 9 月份初，某市甲公司“固定资产” 科目的借方余额为 2 800 000 元，“累计折旧”科目的贷方余额为 600 000 元，当月发生的有关固定资产的业务如下。(1)从乙公司购人旧设备一台，其账面原价为 200 000 元，已提折旧 4
15、0 000 元，双方协商价为 180 000 元。(2)用一台设备对外投资产，该设备的账面原价为 300 000 元，累计折旧 120 000元(已含本月计提的折旧) ，已计提减值准备 5 000 元。(3)一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为 180 000 元，已提折旧 178 000 元(已含本月计提的折旧)，取得的残料变价收入 1 000 元，支付清理费用 4 000 元。(4)在财产清查中发现没有人账的设备一台，其市价为 100 000 元，估计折旧额为50 000 元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。(5)本月基本生产车间发生固定资产日常维护修理费 30
16、 000 元。要求：编制上述有关业务的会计分录；并计算本月应提的固定资产折旧并进行账务处理 (假设采用综合折旧率，折旧率为 1.5%；计提的折旧按 6:3:1 的比例计人生产成本、制造费用和管理费用)。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 青深有限公司(以下简称青深公司)为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为 17% 。1998 年与另外 3 个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为 2 000 000 元，青深公司持有 30%的股份，其
17、他 3 含单位持有的股份分别为 25%、25%和20%。青深公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下。(1)1998 年 1 月 1 日，青深公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为 500 000 元，公允价值和计税价格均为 600 000 元。(2)1998 年 12 月 31 日，甲企业全年实现净利润 600 000 元。(3)1999 年 3 月 15 日，甲企业分配现金股利总额为 300 000 元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。(4)1999 年 12 月 31 日，甲企业全年发生亏损 200 000 元。(5)2000 年 4 月 15 日，青深公司将持有
18、甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款 800 000 元，该款项已收存银行。要求：根据上述资料，编制青深公司有关的会计分录。39 甲公司于 2004 年 1 月 1 日购入乙公司 45%(450 万股)的股份，实际支付价款940 万元 (含支付的相关税费 10 万元)，乙公司 2004 年 1 月 1 日的所有者权益为 2 000 万元(其中：股本为 1 000 万元，资本公积为 400 万元，盈余公积为 150 万元，未分配利润为 450 万元)。乙公司 2004 年实现净利润为 400 万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取法定公益金。假设 2005 年乙公司发生亏损 1
19、00万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利 0.1 元，每 10 股分派股票股利1 股。2005 年乙公司接受现金捐赠 80 万元。甲公司采用权益法核算对乙公司的投资，股权投资差额按 10 年摊销。要求：(1)编制甲公司 2004 年和 2005 年与投资有关业务的会计分录。 (2)编制乙公司 2004 年和 2005 年结转盈亏、利润分配和接受现金捐赠等有关业务的会计分录。(3)计算甲公司 2005 年 12 月 31 日长期股权投资账户的余额。(4)计算乙公司 2005 年 12 月 31 日所有者权益的余额。(金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 48
20、答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 净损益(2 058 000 95%-2 100 000 十 210 00021 000)元44 100元2 【正确答案】 D【试题解析】 客观性原则和相关性原则都属于财务会计信息质量要求方面的一般原则，与价格计量没有关系。历史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时，3 【正确答案】 B【试题解析】 本题中，2004 年 12 月 31 日该公司该项应付债券的账面余额债券面积+债券溢 价债券溢
21、价摊销十债券利息(20 000+2 0004002+6002)元22 400 万元。4 【正确答案】 D【试题解析】 存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值升高，期末 存货价值降低，销售成本升高，当期利润减少。5 【正确答案】 B【试题解析】 在采用成本法核算企业的长期投资时，如果投资后至本年末止被投资单位累计分派 的利润或现金股利小于投资后至上年末止被投资单位累计实现的净损益，则被投资单位当期分 派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分，应于当期全部确认为投资企业的投资收益。6 【正确答案】 A【试题解析】 采用纳税影响会计法核算所得税时，在不存在永久性差异和其他特
22、殊情况时，本期 所得税费用本期税前会计利润所得税税率(12012) 万元 33%35.64 元，净利润7 【正确答案】 D【试题解析】 企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目包括的税金有营业税、消费税、城市维 护建设税以及教育费附加等，它们都对企业利润有影响，但增值税不影响利润的数额，故在利8 【正确答案】 D【试题解析】 随着溢价的摊销，债券面值和尚未摊销溢价之和会逐期减少，因此，按实际利率法 计算的计入财务费用的金额会逐期减少。当期摊销的溢价为按票面利率计算的利息扣除当期 计入财务费用的金额，所以，按实际利率法摊销的溢价逐期增加。9 【正确答案】 C【试题解析】 在采用权益法核算时，投资
23、企业的长期股权投资账面价值，应随着被投资单位所有 者权益的变动而变动。能引起被投资单位净资产发生变动的除了实现的净损益外，还包括接 受捐赠资产价值、外币折算差额等。由于上述原因所引起所有者权益的变动，投资企业应按持 股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资(股权投资准备) ，并增加资本公积。而被投资企 业处置接受捐赠的非现金资产，被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备以及被投 资企业以盈余公积转增股本时，被投资企业所有者权益并没有发生变动，因此，投资企业不调整资本公积科目。10 【正确答案】 A【试题解析】 采用约当产量比例法，应将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即
24、约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。这种方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品。11 【正确答案】 B【试题解析】 企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，应按以下办法处理：如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差
25、额，确认为损失。如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。12 【正确答案】 C【试题解析】 以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。13 【正确答案】 A【试题解析】 货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。根据这一定义判断应收账款、应收票据均为货币性资产，而预收账款为负债，股权投资为非货币性资产。14 【正确答案】 D【试题解析】 企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：重大
26、会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法；重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。15 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。调整事项是对资产负债表日存在的
27、情况提供进一步证据的事项，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在 2002 年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为 2002 年的资产负债表日后事项进行调整。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D17 【正确答案】 A,C【试题解析】 谨慎性原则要求企业在有不确定因素的情况下，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。采用年数总和法计提折旧和存货采用成本与可变现净值孰低计价，止是谨慎性原则的
28、体现。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现金等价物是指企业持有的期限短(一般指从购买日起 3 个月以内到期)、流动性强,易于转换为已知金额现金，价值变动风险小的投资。故上述各项中，只有购买的三个月内到期的债券投资，属于现金等价物。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 在企业的所有债权中，只有应收账款和其他应收款的数额可以提取坏账准备。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据现行会计制度的规定，成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额，应当计人长期投资账面价值。其他各项，均通过“资本公积”进行核算。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题
29、中，采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本和结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本应计人营业费用。销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时,只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值应计人其他业务支出。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据现行会计制度的规定，在存在商业折扣的情况下，企业应收账款人账金额应以扣除商业折扣以后的实际售价确认；在存在现金折扣的情况下，应收账款应以未减去现金折扣”声额作为人账价值；企业销售商品时增值税专用发票上注明的增值税及代购货单位垫付的运费等，均计人应收账款。23 【正确答案】 A
30、,C,D【试题解析】 按规定程序批准后结转的存货盘盈计入营业外收入；计提长期债券投资的利息增加投资收益；收到合同的违约金反映在营业外收人中，均会增加企业的利润总额。对外投资评估增值在会计上不确认。24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。至于收到上年销售商品的退货，则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其他所列事项则属于非调整事项。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表
31、述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 体现了会计核算的一贯性要求。一贯性是从纵向时间的角度对会计信息做比较，可比性是从横向空间角度对会计信息做比较。同一个会计主体内，前后期会计方法应当保持一致，不得随意更改，遵守了一贯性原则。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业会计制度，规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。28 【正确答案】 B【试题解析】 采用永续盘存制，并不排除对存货的实物盘点，为加强对存货的管理，每年至少对存货
32、进行一次全面的实地盘点。29 【正确答案】 A【试题解析】 债券面额不足转换为 l 股的股份，可按规定收回现金。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 出售无形资产的损益，计入营业外收支，出租无形资产取得的收益应计入其他业务收入，与之相关的摊销，计入其他业务支出。32 【正确答案】 A【试题解析】 根据准则分工不同，融资费用的确认在企业会计准则租赁中予以规定。33 【正确答案】 B【试题解析】 车间管理费用应当计人“制造费用”。34 【正确答案】 B【试题解析】 支付的各项税费不仅包括本期发生并支付的税费，还包括本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，不包括计人固定资产价值，
33、实际支付的耕地占用税等。35 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位的资产负债表包括收入和支出两大类项目。其平衡公式是：资产类+支出类负债类十净资产类十收人类。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 A 企业的有关处理如下。(1)发出委托加工材料借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000(2)支付加工费用消费税的组成计税价格(100 000+8 000)/(1-10%)万元120 000 元(受托方 )代扣代交的
34、消费税120 000 元IO%12 000 元应纳增值税8 000 元17%1 360 元借：委托加工物资 8 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 360应交消费税 12 000贷：应付账款 21 360(3)加工完成收回委托加工原材料借：原材料 108 000贷：委托加工物资 108 00037 【正确答案】 (1)购入固定资产借：固定资产 180 000贷：银行存款 180 000(2)对外投出固定资产借：长期股权投资 175 000固定资产减值准备 5 000累计折旧 120 000贷：固定资产 300 000(3)固定资产报废清理借：固定资产清理 2 000累计折旧 178 00
35、0贷：固定资产 180 00借：银行存款 1 000贷：固定资产清理 1 000借：固定资产清理 4 000贷：银行存款 4 000借：营业外支出 5 000贷：固定资产清理 5 000(4)盘盈固定资产时借：固定资产 50 000贷：待处理财产损益一一待处理固定资产：损溢 50 000经批准转销时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 50 000贷：营业外收入 50 000(5)发生固定资产日常修理费 借：制造费用 30 000贷：银行存款 30 000(6)计提本月折旧 2 800 000 元1.5% 42 000 元借：生产成本 25 200制造费用 12 600管理费用 4 200贷：
36、累计折旧 42 000五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)借：长期股权投资甲企业(投资成本) 602 000贷：原材料 500 000应交税金应交增值税(销项税额) 102 000(2)借：长期股权投资 甲企业(损益调整) 180 000贷：投资收益 180 000(3)借：银行存款 90 000贷：长期股权投资甲企业(损益调整) 90 000(4)借：投资收益 60 000贷：长期股权投资甲企业(损益调整) 60 000(
37、5)借：银行存款 800 000贷：长期股权投资甲企业(投资成本) 602 000甲企业(损益调整) 30 000投资收益 68 00039 【正确答案】 (1)甲公司有关业务的会计分录投资时借：长期股权投资乙公司(投资成本) 940贷：银行存款 940借：长期股权投资一-21 公司(股权投资差额) 40贷：长期股权投资乙公司(投资成本) 40调整 2004 年乙公司实现净利润借：长期股权投资乙公司(损益调整) 180贷：投资收益 1802004 年股权投资差额摊销借：投资收益 4贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 4调整 2005 年乙公司亏损 100 万元借：投资收益 45贷：长期股权
38、投资乙公司(损益调整) 45调整乙公司宣告并支付的现金股利借：应收股利 45贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 45借：银行存款 45 贷；应收股利 45对股票股利，甲公司不需编制会计分录。调整乙公司接受现金捐赠借：长期股权投资一-21 公司(股权投资准备) 36贷：资本公积股权投资准备 36 摊销 2005 年股权投资差额借：投资收益 4贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 4(2)乙公司有关业务的会计分录 结转 2004 年实现净利 400 万元 借：本年利润 400贷：利润分配未分配利润 400提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 40提取法定公益金 20贷：盈余公积法定盈余公积
39、40法定公益金 20结转利润分配借：利润分配未分配利润 60贷：利润分配提取法定盈余公积 40提取法定公益金 20结转 2005 年发生亏损 100 万元借：利润分配未分配利润 100贷：本年利润 100宣告现金股利借：利润分配应付普通股股利 100贷：应付股利 100宣告股票股利时不需作会计分录。支付股票股利借：利润分配转作股本的普通股股利 100贷：股本 100接受现金捐赠借：银行存款 80贷：资本公积接受现金捐赠准备 80结转未分配利润借：利润分配未分配利润 200贷：利润分配应付普通股股利 100转作股本的普通股股利 100(3)甲公司 2005 年 12 月 31 日长期股权投资账户的余额投资成本明细账余额900 万元+股权投资差额明细账余额 32 万元十损益调整明细账余额 90 万元+股权投资准备明细账余额 36 万元1 058 万元(4)乙公司 2005 年末所有者权益的余额股本 1 100 万元+资本公积 480 万元+盈余公积 210 万元十未分配利润 490 万元2 280 万元
