1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 49 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( ) 。（A）被投资企业以盈余公积弥补亏损（B）被投资企业以盈余公积转增股本（C）被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积中股权投资准备（D）被投资企业接受外币资本投资时合同约定汇率与出资当日汇率不一致2 在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下会计处理先后顺序正确的是( )。（A）非现金
2、资产方式、现金方式、修改债务条件（B）现金方式、非现金资产方式、修改债务条件（C）修改债务条件、非现金资产方式、现金方式（D）现金方式、修改债务条件、非现金资产方式3 乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款” 科目的贷方余额为 3 300 万元，适用的所得税税率为 33%；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为 3 500 万元和 300 万元，适用的所得税税率为 30%；本期转回的应纳税时间性差异为 1 200 万元。乙公司本期期末“递延税款” 科目的贷方余额为( )万元。（A）3 600（B） 3 864（C） 3 900（D）3 9604 企业将其按照销售商品、提供劳
3、务的销售合同所产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押的，应将从银行等金融机构获得的款项作为( )。（A）作为预收账款核算（B）作为短期借款核算（C）作为长期借款核算（D）作为应付账款核算5 下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是( )。（A）确认债券利息收入并进行溢价摊销（B）确认债券利息收入并进行折价摊销（C）对面值购入，分期付息的债券确认利息收入（D）对面值购入，到期一次付息的债券确认债券利息收入6 上市公司下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的是( )。（A）股本溢价（B）股权投资准备（C）关联交易差价（D）接受捐赠非现金资产准备7 企业支付的在建工程人员的工资
4、，在编制现金流量表时，应计入( )项目中。（A）支付给职工以及为职工支付的现金（B）购建固定资产所支付的现金（C）支付的其他与经营活动有关的现金（D）支付的其他与投资活动有关的现金8 2004 年 1 月 1 日，甲上市公司委托其母公司(乙公司)经营其全资子公司(丙公司)，丙公司账面净资产为 35 000 万元；委托经营协议规定，乙公司每年向甲上市公司支付委托经营收益 5 000 万元。2004 年度，丙公司实现净利润 6 500 万元。2004年 12 月 31 日，甲上市公司收到乙公司支付的委托经营收益 5 000 万元。假设 1 年期银行存款利率为 3%，不考虑其他因素。2004 年 1
5、2 月 31 日，甲上市公司应确认的其他业务收入金额为( )万元。（A）1 155（B） 3 500（C） 5 000（D）6 5009 甲公司 1999 年 1 月 1 日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为 1 000 万元，摊销年限为 10 年。2003 年 12 月 31 日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为 360 万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2004 年 12 月 31日，该无形资产的账面价值为( )万元。（A）340（B） 428（C） 400（D）28810 某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准
6、备。2004 年 6 月 10 日以每股 15 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元)购进某股票 20 万股进行短期投资；6 月 30 日该股票价格下跌到每股 12 元；7 月 20 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 14 元的价格将该股票全部出售。2004 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。（A）12（B） 20（C） 32（D）4011 甲股份有限公司 2003 年 8 月 1 日签订一项劳务提供合同，合同期为 12 个月，合同总收入为 300 万元；12 月 31 日，已预收款项 120 万元，实际发生成本 40 万元，估计至合同完成尚需发
7、生成本 80 万元。假设合同价款能够可靠地收回，2003年度该劳务合同应确认的收入为( )万元。（A）100（B） 120（C） 125（D）19512 下列表述中，按企业会计制度规定，不正确的是( )。（A）无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入（B）无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销（C）无形资产的后续支出应在发生时予以资本化（D）无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益13 下列交易或事项，不属于非货币性交易的有( )。（A）以公允价值 23 万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价 2 万元（B）以公允价值 12 万元的长期股权投资换取一条公允价值 12 万元的生产线（C
8、）以公允价值 25 万元的存货换取公允价值 25 万元的不准备持有至到期的债券投资（D）以公允价值 41 万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值 41 万元的长期股权投资14 甲公司以其持有的一项长期股权投资换取 B 企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。甲公司该项长期股权投资的账面价值为 280 万元，公允价值为 300 万元。B 企业该项无形资产的账面价值为 200 万元，公允价值为 300 万元，甲公司在此项交易中发生了 20 万元税费。甲公司换人的该项无形资产的入账价值为( )万元。（A）300（B） 320（C） 240（D）26015 在会计期末，股份有限公司持有的固定资产
9、账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人( ) 。（A）管理费用（B）营业费用（C）其他业务支出（D）营业外支出二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中体现谨慎性原则要求的有( )。（A）存货计提跌价准备（B）不低估负债和费用（C）固定资产计提折 ID（D）根据需要设置秘密准备17 下列情况下一般不能全额计提坏账准备的有( )。（A）当年发生的应收款项（B）计划对应收账款进行重组（C）与关联方发生的应收款项（D）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项18 下列
10、各项中，属于筹资活动中产生的现金流量的有( )。（A）支付的现金股利（B）取得的短期借款（C）增发股票收到的现金（D）偿还公司债券支付的现金19 下列各项目中，应计人长期股权投资成本的有( )。（A）投出非现金实物资产的账面价值（B）以库存商品对外投资应交纳的消费税（C）实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利（D）支付的认购新上市股票的发行价格20 对接受捐赠的固定资产的入账价值，下列说法中正确的有( )。（A）捐赠方提供有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为人账价值（B）捐赠方没有提供有关凭据的，如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格
11、估计的金额，加上应支付的相关税费，作为人账价值（C）捐赠方没有提供有关凭据的，若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量的现值，作为人账价值（D）接受捐赠的如系旧的固定资产，应按其重置完全价值作为人账价值21 以非货币性交易换人无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说其无形资产人账价值的计算，应考虑的因素有( )。（A）换出资产的账面价值（B）应支付的相关税费（C）换出资产的公允价值（D）应确认的收益22 企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有( ) 。（A）本年度开始并完成的装修工程所取得的收入（B）年末未完
12、工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入（C）年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入（D）年末已完工但已经发生的劳务成本不能全部得到补偿的装修工程，按合同规定计算的收入23 某企业为购建固定资产先向银行取得一笔借款，后来又以溢价形式发行了一期债券，二者的利率不同。该企业在计算确定“专门借款当期实际发生的利息之和” 时，应当考虑的因素有( ) 。（A）当期银行专门借款利息（B）当期应付债券票面利息（C）当期应付债券溢价摊销额（D）当期应付债券溢价摊余额24 下列在 2004 年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于
13、资产负债表日后事项的有( )。（A）销售商品一批（B）退回以前年度销售的商品一批（C）将公司持有 55%的表决权资本的被投资企业出售（D）对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度提高25 下列各项中，影响事业单位结余的因素有( )。（A）附属单位缴款（B）其他收入（C）拨出经费（D）对附属单位补助三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 已提足折旧仍在使用的固定资产，不再计提折旧。( )（A）正确
14、（B）错误27 谨慎性原则要求企业既不能高估可能发生的资产或收益，也不能高估可能发生的费用与损失。( )（A）正确（B）错误28 短期投资持有期间内，不确认投资收益，所收到的现金股利或债券利息一律冲减投资成本。( )（A）正确（B）错误29 预付账款不多的企业，也可以不设置“预付账款” 科目，而直接通过“应付账款”科目借方加以反映。( )（A）正确（B）错误30 在毛利率法下，通过设置“商品进销差价” 科目核算进销存货的售价与进价的差额，进而确定商品的毛利率。( )（A）正确（B）错误31 土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性将其账面价值转入房地产开发成本。( )（A）正确（B）错误
15、32 预付贷款可以减少企业的负债，因预付可以在“应付账款” 科目核算。( )（A）正确（B）错误33 由于会计准则与税法在计算收益、费用或损失的时间不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，叫做永久性差异。( )（A）正确（B）错误34 在非货币性交易中，如果以固定资产换固定资产，而且换出固定资产具有累计折旧，则换入固定资产也一定要在人账时反映累计折旧。( )（A）正确（B）错误35 事业单位对外债券投资，应在持有期间内预计利息收入，并作收入处理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小
16、数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司于 2000 年 4 月 1 日以 560 000 元投资乙公司普通股，占有乙公司普通股的 30% ，并对乙公司有重大影响，甲公司按权益法核算对乙公司的投资。乙公司2000 年 1 月 1 日的所有者权益总额为 1 950 000 元，3 月 10 日分配现金股利 100 000 元，全年实现净利润 600 000 元(假定均匀发生)。要求：编制甲公司 2000 年关于上述投资的会计处理。 37 资料：某事业单位发生下列经济业务。(1)盘盈经营用材料 500 元，盘亏自用材料 300 元。(2)以固定资产对
17、外投资，账面价值 50 000 元，双方评估确认的价值为 60 000 元。(3)年终时，将 “财政补助收入 100 000 元，事业收入 300 000 元，拨出经费 50 000元，经营收入 500 000 元，事业支出 330 000 元，经营支出 400 000 元，转入有关结余账户。要求：根据以上资料编制会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002 年至 2004 年投资业务有关的资料如下。(
18、1)2002 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3 300 万元从二级市场购人乙公司股票 2 000 万股，进行长期投资，不考虑相关税费。购人后，甲公司持有乙公司有表决权股份的 10%，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。2002 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益为 28 000 万元。(2)2002 年 5 月 10 日，乙公司宣告发放 2001 年度现金股利 2 000 万元，并于 5月 25 日发放。(3)2002 年度，乙公司实现净利润 1 300 万元。(4)2003 年 5 月 11 日，乙公司宣告发放 2002 年度现金股利 600 万元，并于 5 月26 日发放。(5
19、)2003 年度，乙公司实现净利润 2 000 万元。(6)2004 年 1 月 1 日，甲公司又以银行存款 6 400 万元从二级市场购入乙公司股票4 000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例由10%增加到 30%，对乙公司的财务和经营政策有重大影响。2004 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益为 28 700 万元。(7)2004 年 5 月 5 日，乙公司宣告发放 2003 年度现金股利 l 000 万元，并于 5 月20 日发放。(8)2004 年度，乙公司接受捐赠并进行会计处理后，资本公积增加了 1 200 万元。(9)2004 年度，乙公司发生净
20、亏损 4 000 万元。(10)2004 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回金额为7 800 万元。假定：甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按 10 年于年末平均摊销；不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项；甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。要求：(1)编制甲公司上述 (1)、 (2)、(4)业务相关的会计分录。(2)计算甲公司 2004 年 1 月 1 日长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002 年 1 月 1 日购入
21、的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。(3)编制甲公司 2004 年 1 月 1 日追加投资的会计分录。(4)编制甲公司上述 (7)、 (8)、(9)、(10)业务相关的会计分录。(“长期股权投资” 和“利润分配”科目均要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)39 某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，2001 年该公司发生下列销售业务，销售价款中均不含向购货方收取的增值税税额。(1)5 月 1 日与 A 公司签订一份购销合同，销售并安装一机器设备，合同价款为100 万元，合同规定 5 月 20 日 A 公司预
22、付 40 万元货款，余款待机器设备安装完毕后再支付。12 月 10 日该公司已将机器设备运抵 A 公司，增值税专用发票已交付A 公司，预计 2002 年 3 月初安装完毕，该机器设备的实际成本为 60 万元，预计安装费用 5 万元。(2)8 月 20 日与 W 公司签订购销协议，销售甲产品，协议中总价款为 300 万元，产品成本为 230 万元，并约定三个月后该公司在原售价基础上加价 10%回购甲产品，款项已经收到存入银行。(3)9 月 5 日该公司采用委托收款方式向 B 公司销售商品，价款为 20 万元，产品成本为 16 万元，产品发出后得知 B 公司财务上遇到很大的困难，所以收回货款的可能
23、性不大。(4)2001 年 12 月 31 日，存货的账面价值为 700 万元，可变现净值为 640 万元，计提存货跌价准备前“ 存货跌价准备 ”账户余额为 15 万元。要求：根据上述资料编制有关的会计分录。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 49 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 被投资企业以盈余公积弥补亏损和被投资企业以盈余公积转增股本时，并不引起被投资企业所有者权益总额发生变动，从而不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生变动，不
24、涉及投资企业账务处理问题。2 【正确答案】 B【试题解析】 企业以现金、非现金资产和修改其他债务条件的方式清偿债务的，应先以支付的现金、非现金资产的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件进行债务重组为应遵循的原则处理。3 【正确答案】 B【试题解析】 本期期末“递延税款”科目的贷方余额=3 300 万元+3 500 万元30%-300 万元 30%-1 200 万元33%=3 864 万元4 【正确答案】 B【试题解析】 企业将应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押的，应将获得的款项确认为对银行的一项负债，作为短期借款核算。5 【正确答案】 C【试题解析】 确认债券利息收入并进
25、行溢价摊销或折价摊销，由于应计利息和溢折价的摊销均通过“长期债券投资”科目进行核算，将导致长期债券投资账面价值发生变化。即使面值购人到期一次付息的债券，由于确认债券利息收入，也将导致其账面价值发生变动。只有面值购人分期付息的债券，其确认利息收入不通过“长期债券投资”科目进行核算，故不影响其账面价值。6 【正确答案】 A【试题解析】 本题中，可以直接用于转增股本的是股本溢价。资本公积各准备项目不可以直接转增资本或股本，只有处置相关资产时，才能将其转入到“资本公积其他资本公积”明细科目后，可以转增资本；“资本公积关联交易差价”不可用于转增资本。7 【正确答案】 B【试题解析】 支付给在建工程人员的
26、工资及其他费用，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。8 【正确答案】 B【试题解析】 上市公司委托关联方经营企业，上市公司应按以下三者孰低的金额，确认为其他业务收入，取得的委托经营收益超过确认为收入的部分，计人资本公积(关联交易差价) ：受托经营协议确定的收益；受托经营企业实现的净利润；受托经营企业净资产收益率超过 10%的，按净资产的 10%计算的金额。本题中，受托经营协议确定的收益为 5 000 万元，受托经营企业实现的净利润为 6 500 万元，受托经营企业净资产的 10%为 3 500 万元。因此，甲上市公司应确认的其他业务收入金额为 3 500 万元。9
27、【正确答案】 D【试题解析】 2000 年 12 月 31 日，该无形资产发生减值，减值后账面价值为 360万元，减值后应当按调整后的账面价值摊销，所以，2004 年 12 月 31 日无形资产账面价值(360360/5) 万元 288 万元。10 【正确答案】 A【试题解析】 该短期投资的初始投资成本=(15-0.4)20 万元292 万元。8 月 20日出售收到价款14 20 万元280 万元，故 2004 年该项股票投资发生的投资损失为 12 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 对于跨年度的劳务合同，应当采用完工百分比法确认其收入的实现。本题中属于跨年度劳务收入的确认问题，2003
28、 年度该劳务合同应当确认的劳务收入计算如下：应确认的劳务收入=300 万元40/(40 十 80)100 万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产的后续支出应在发生时计入当期费用。13 【正确答案】 D【试题解析】 准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，因此，“以公允价值4l 万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值 4l 万元的长期股权投资”属于货币性交易。14 【正确答案】 A【试题解析】 在非货币性交易中换入资产的入账价值应等于换出资产的账面价值加上应支付的相关税费(280+20)万元300 万元15 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产账面价值高于其可收回金额时，应当计
29、提固定资产减值准备，计提的金额就是固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，并将其计人营业外支出。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，并不得设置秘密准备。在会计核算工作中坚持谨慎性原则，要求企业在面临不确定因素的情祝下作出职业判断时，应当保持必要的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。要求企业定期或者至少于每年年度终了，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备等，就
30、充分体现了谨慎性原则。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均属于不能全额计提坏账准备的情况。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题中，A、B、C、D 四项都属于筹资活动中产生的现金流量。A项在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；B 项在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；C 项在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；D 项在筹资活动中的 “偿还债务所支付的现金”项目中反映。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以现金购人的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)，作为初始投资
31、成本；以非货币交易方式换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。实际支付的价款中，包含的已宣告但尚未领取的现金股利，计入应收股利，不计入长期股权投资成本，因此选项 C 错误。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 接受捐赠的系旧的固定资产，按照选项 A、B、C 的方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为人账价值。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以非货币性交易换入无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说，其无形资产入账价值的计算公式为：换入无形资产入账价值换出无形资产账面价值补价+(或)应确认的收益
32、(或损失)十应支付的相关税费；应确认的收益补价(补价/换出资产公允价值)换出资产账面价值(补价/ 换出资产公允价值X 应交的税金及教育费附加)。因此，计算无形资产人账价值时，应考虑的因素A、B、C、D 选项全部正确。22 【正确答案】 A,B23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 债券折价或溢价是对利息的调整，当期摊销的溢价越多，当期负担的实际利息费用就越少。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 选项属于 2005 年的日常经营活动，既非日后调整事项，又非日后非调整事项。 B 选项属于日后调整事项，选项 C 和 D 均属于日后非调整事项，故选项 B、C 和 D 均为正确答案。25
33、 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项的科目年终都要转入“事业结余”科目，从而影响事业单位的结余。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产准则规定，除了已计提折旧仍继续使用的固定资产和作为固定资产入账的土地不计提折旧外，其余所有的固定资产都要计提折旧。27 【正确答案】 B【试题解析】 谨慎性原则是指在不确定因素下作出判断时，应当保持必要的会计谨
34、慎，既不高估资产或收益，也不能压低费用或损失，也即充分地预计可能的费用或损失。28 【正确答案】 B【试题解析】 除取得时应计人应收项目的现金股利或利息外，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。29 【正确答案】 A【试题解析】 根据重要性原则，预付账款不多的企业，可以将预付的款项记人“应付账款”科目的借方，但在期末编制资产负债表时，应当予以分列。30 【正确答案】 B【试题解析】 在零售价法下，设置“商品进销差价”账户，毛利率法下的毛利率是根据企业前期实际或本月计划加以确定的。31 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得土地使用权时花费的支出，应
35、将其资本化，作为无形资产核算，在尚未开发或建造自用项目前，按规定期限分期摊销。在开发项目时，应按土地使用权的摊余价值一次性计房地产开发成本。32 【正确答案】 B【试题解析】 当有确凿证据表明与关联方交易形成应收账款不能够收回或收回的可能性不大时，也应计提坏账准备。33 【正确答案】 B【试题解析】 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。34 【正确答案】 B【试题解析】 换出固定资产的累计折旧先要结转，而换人的固定资产即使已经在对方使用过，换入当时的会计处理中也没
36、有折旧。35 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位对外投资的增减要同时增减投资基金。债券投资在持有期间内不预计利息收入。实际取得利息收入时作其他收入处理。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 2000 年 4 月 1 日投资时股权投资差额560 000 元-(1 950 000-100 000+600 000/12 3)元30%560 000 元-2 000 000 元30-40 000 元借：长期股权投资乙公司(投资成本)
37、 560 000贷：银行存款 560 000借：长期股权投资乙公司(投资成本) 40 000贷：资本公积股权投资准备 40 0002000 年 12 月 31 日投资收益=60 000 元/12930%=135 000 元借：长期股权投资乙公司(损益调整) 135 000贷：投资收益 135 00037 【正确答案】 (1)借：材料 500贷：经营支出 500借：事业支出 300贷：材料 300(2)借：对外投资 60 000贷：事业基金投资基金 60 000借：固定基金 50 000贷：固定资产 50 000(3)借：财政补助收入 100 000事业收入 300 000贷：事业结余 400
38、000借：事业结余 380 000贷：拨出经费 50 000事业支出 330 000借：经营收入 500 000贷：经营结余 500 000借：经营结余 400 000贷：经营支出 400 000五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)事项(1) 借：长期股权投资乙公司 3 300贷：银行存款 3 300事项(2)借：应收股利 200贷：长期股权投资乙公司 200借：银行存款 200贷：应收股利 200事项(4)借：应收股利 6
39、0长期股权投资乙公司 70贷：投资收益 130借：银行存款 60贷：应收股利 60(2)2002 年投资时产生的股权投资差额3 300-(28 00010%) 万元500 万元2002 年摊销的股权投资差额(50010)万元50 万元2002 年确认的投资收益=1 300 万元IO%=130 万元2003 年摊销的股权投资差额(50010)万元50 万元2003 年确认的投资收益2 000 万元10%200 万元成本法改为权益法的累积影响数(130+200-50-50)万元230 万元借：长期股权投资乙公司(投资成本) 2 600(3 300-200-500)乙公司(股权投资差额) 400(5
40、00-100)乙公司(损益调整) 270(130-60+200) 贷：长期股权投资乙公司 3 170(3 300-200+70)利润分配未分配利润 1002004 年 1 月 1 日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对 2002 年 1月 1 日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本为 2 600 万元。损益调整：(130-60+200)万元：270 万元股权投资差额：(500-100)万元：400 万元累积影响数=(130-60+200-50-50-70)万元100 万元借：长期股权投资乙(投资成本) 270贷：长期股权投资一乙(损益调整) 270(3)编制甲公司 2004 年
41、 1 月 1 日追加投资的会计分录借：长期股权投资乙公司(投资成本) 6 400贷：银行存款 6 400产生的股权投资差额6 400(28 000-2 000+1 300-600+2 000)20%万元=660 万元借：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 660贷：长期股权投资乙公司(投资成本) 660(4)事项(7)借：应收股利 300贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 300借：银行存款 300贷：应收股利 300事项(8)借：长期股权投资乙公司(股权投资准备) 360(1 20030%)贷：资本公积(股权投资准备) 360事项(9)借：投资收益 1 200(4 00030%)贷：长期股权
42、投资乙公司(损益调整) 1 200事项(10)借：投资收益 116(50+66)贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 116长期股权投资账面价值(2 600+400+270+6 400-300+360-1 200-116)万元8 414 万元应计提的长期股权投资减值准备(8 4147 800)万元614 万元尚未摊销完的股权投资差额(350+594)万元944 万元614 万元小于 944 万元。借：投资收益 614贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 61439 【正确答案】 (1)发出商品时借：发出商品 60贷：库存商品 60收到预收款借：银行存款 40贷：预收账款 40 增值税转账借：预收账款 17贷：应交税金应交增值税(销项税额) 17(2)借：银行存款 351贷：库存商品 230应交税金应交增值税(销项税额) 51待转库存商品差价 70摊销回购的加价 借：财务费用 10贷：待转库存商品差价 10(3)不确认收入借：发出商品 16借：应收账款 3.4贷：应交税金应交增值税(销项税额) 3.4(4)计提存货跌价准备 借：管理费用 45贷：存货跌价准备 45
