1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 4（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2007 年 11 月 1 日甲公司签定一项销售合同，约定将在 2008 年 2 月 1 日向乙公司销售 A 产品，合同约定价款为每件 10 万元，共销售 10 件，该合同为不可撤销合同，如果甲公司违约将支付赔款 60 万元。2007 年 12 月 31 日 A 产品尚未生产，但由于市场价格变动使生产每件 A 产品成本预计为 15 万元。则甲公司应确认预计负债的金额为( ) 。（A）50（B） 6
2、0（C） 10（D）52 甲公司 2007 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元购进某股票 200 万股，作为交易性金融资产；6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元；11 月 2 日，以每股 1.4 元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为( )万元。（A）-20（B） 20（C） 40（D）603 A 商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2007 年 5 月该企业月初库存商品成本为 700 万元，售价总额为 900 万元；本月购进库存商品成本为 980 万元，售价总额为 1200 万元；本月销售总额为 1500 万元。该企业月末存货成本
3、为( )万元。（A）496（B） 469（C） 480（D）4904 A 公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元。2007 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400 件。2007 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2007 年年末对甲产品计提的存
4、货跌价准备为( )万元。（A）6（B） 16（C） 26（D）365 某企业按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 120 万元；第二年客户甲单位所欠 1.5 万元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为 140万元；第三年客户乙单位破产，所欠 1 万元中有 0.4 万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 130 万元。第四年已冲销的甲单位所欠 1.5 万元账款又收回 1万元，年末应收账款余额为 150 万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为( )万元。（A）2.40
5、（B） 7.40（C） 7.50（D）8.46 2006 年 12 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 4500 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2007 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 t200万元，市场价格和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，市场价格为 2500 万元；已计提减值准备 500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均
6、为 17%。甲公司已计提减值准备 45 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为( )万元。（A）200（B） 245（C） 217（D）4287 湘江公司本月销售商品情况如下：(1)现款销售为 10 台，售价 100000 元(不含增值税，下同)已入账； (2)需要安装的销售为 2 台，售价 20000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆。安装任务尚未开始； (3)分期收款销售，售价 40000 元，现值为 20000 元(不含增值税)； (4)附有退货条件的销售 2 台，售价 23000 元已入账，退货期 3 个月，退
7、货的可能性难以估计。湘江公司本月应确认的销售收入是( )元。（A）120000（B） 140000（C） 163000（D）1830008 某公司的境外子公司编报的货币为美元。母公司本期期末汇率为 1 美元；8.40 元人民币，平均汇率为 1 美元=8.30 元人民币，该企业利润表采用即期汇率的近似汇率(平均汇率折算) 。资产负债表中“ 盈余公积”期初数为 75 万美元，折合人民币607.50 万元，本期提取盈余公积为 105 万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币( ) 万元。（A）1494（B） 1512（C） 1479（D）1276.59 2007 年 1 月
8、2 日，乙公司涉及一起诉讼案。2007 年 12 月 31 日，乙公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为 60%。如果败诉，需要赔偿 450525 万元之间，同时还应承担诉讼费 3 万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为( )万元。（A）487.5（B） 453（C） 525（D）490.510 某企业 2004 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2004 年 12 月 31 日和 2005
9、年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2005 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（A）88.8（B） 118.4（C） 128（D）13611 淮河公司于 2006 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2008 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现淮河公司 2006年末应提减值准备 3.5 万元，实际提取的减值准备 21 万元，经查淮河公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予以调整；2007 年不需补提。根据企业会计制度规定
10、，该项会计调整对 2007 年度税前利润的影响净额为( )万元。 (淮河公司2005 年度财务会计报告报出日为 2008 年 4 月 20 日)（A）-2.5（B） 2.5（C） 15（D）17.512 AS 公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为 5000 万元，已计提的累计折旧为 100 万元，已计提的固定资产减值准备 200 万元，转换日的公允价值为 6000 万元，则记入“资本公积其他资本公积”科目的金额为 ( ) 万元。（A）6000（B） 4700（C） 5000（D）130013 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）用
11、税后利润补亏（B）盈余公积补亏（C）法定公益金用于建造集体福利设施（D）盈余公积转增资本14 某企业原材料按实际成本进行日常核算。2007 年 3 月 1 日结存甲材料 300 公斤，每公斤实际成本为 20 元；3 月 15 日购入甲材料 280 公斤，每公斤实际成本为 25元；3 月 31 日发出甲材料 200 公斤。如分别按后进先出法和先进先出法计算 3 月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为( )元。（A）400（B） 500（C） 1000（D）140015 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于
12、公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，体现实质重于形式要求的有( )。（A）将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账（B）固定资产计提减值准备（C）售后
13、回购的会计处理（D）售后租回的会计处理17 下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有( )。（A）购入存货支付的关税（B）商品流通企业采购过程中发生的保险费（C）委托加工材料发生的增值税（D）自制存货生产过程中发生的制造费用18 对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有( )。（A）其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销（B）其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止（C）其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止（D）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额19
14、 关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有( )。（A）在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值（B）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值（D）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价20 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( )。（A）企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出（B）外币专门借款发生
15、的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用（C）企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用21 下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。（A）成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠（B）成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润（C）权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利（D）权益法核算被投资单位实现净利润22 下列项目中，属于处置费用的有( )。（A）与资产处置有关的法律费用（B）与资产处置有关的相关税费（C）与资产处置有关的为使资产达到可销售状态所发生的直接费用（D）广告费23 “
16、长期应付款 ”科目核算的内容主要有 ( )。（A）应付经营租入固定资产的租赁费（B）以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（C）采用补偿贸易方式引进国外设备价款（D）应付融资租入固定资产的租赁费24 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有( )。（A）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（B）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（C）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币（D）影响当期汇兑差额数额的大小25 按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。（A）销售商品收取的
17、增值税（B）出售飞机票时代收的保险费（C）旅行社代客户购买景点门票收取的款项（D）销售商品收到的货款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。( )（A）正确（B）错误27 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。( )（A）正确（B）错误2
18、8 可出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。( )（A）正确（B）错误29 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，并将其计入重组后债权的账面价值。( )（A）正确（B）错误30 企业承担的重组义务均应当确认预计负债。( )（A）正确（B）错误31 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。( )（A）正确（B）错误32 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误33 在事业单位的资产负债表中，“固定资产”
19、 项目的金额一定等于 “固定基金”项目的金额。( )（A）正确（B）错误34 共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不决定这些政策。( )（A）正确（B）错误35 对以旧换新销售；销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，2006 年 6 月 16 日 A 公司应收 B 公司的货款为 750 万元(含增值税)。由于
20、 B 公司资金周转困难，至 2006 年 11 月 30 日尚未支付货款。双方协商于 2007 年 1 月 1 日达成以下协议：(1)以现金偿还 48.75 万元；(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为 420 万元，公允价值(即计税价值)为 375 万元，B 公司已为此库存商品计提存货减值准备 45 万元；(3)剩余债务以 B 公司持有 C 公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“ 成本” 为 100 万元、“公允价值变动”为 35 万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为 150 万元，已宣告但未领取的现金股利 7.5 万元。假定 2007 年 1 月
21、1 日 B 公司以银行存款 48.75 万元支付给 A 公司，并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A 公司取得 C 公司股权后，作为交易性金融资产。A 公司已计提坏账准备为 100 万元。要求：做出债务重组日 A、B 公司的账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示) 37 某公司 2000 年 12 月 6 日购入设备一台，原值 360 万元，净残值 60 万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限 5 年；会计规定采用年限平均法，折旧年限 4 年。税前会计利润各年均为 1000 万元，所得税税率 2001 年为 40%，2002 年为30%， 2003 年以后为 25%。 要求： (1) 填列
22、有关所得税计算表。 (2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 某企业于 2005 年 9 月 5 日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为 2000 万元，已提折旧 400 万元，已提减值准备 200 万元。在改扩建过程中领用工程物资 300 万元，领用生产用原材料 100 万元，原材料的进项税额为 17 万元。发生改扩建人员工资 150 万元，用银行存款支付其他费用 33万元。
23、该固定资产于 2005 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为100 万元。2006 年 12 月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1702 万元，预计未来现金流量现值为 1680 万元。2007 年 12 月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1450 万元，预计未来现金流量现值为 1500 万元。2008 年 12 月 31 日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1340 万元，预计未来现金流量现值为 1350 万元。2009 年 12 月 31 日
24、该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 1080 万元，预计未来现金流量现值为 1100 万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2) 计算改扩建后的固定资产 2006 年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。(3) 计算该固定资产 2006 年 12 月 31 日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。(4) 计算该固定资产 2007 年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。(5) 计算该固定资产 2007 年 12 月 31 日应计提的减值准备，
25、并编制相关会计分录。(6) 计算该固定资产 2008 年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。(7) 计算该固定资产 2008 年 12 月 31 日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。(8) 计算该固定资产 2009 年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。(9) 计算该固定资产 2009 年 12 月 31 日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。(金额单位用万元表示。) 39 长江公司为母公司，2007 年 1 月 1 日，长江公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入大海公司发行在外 80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为 40000
26、 万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000 万元，资本公积为 2000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7200 万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。(1) 大海公司 2007 年度实现净利润 4000 万元，提取盈余公积 400 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1000 万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5000 万元，提取盈余公积 500 万元，2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1100 万元。(2) 长江公司 2007 年销售 100 件 A 产品给大海公司，每件售价 5 万元，每件成本3 万元，
27、大海公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年长江公司出售 100 件 B 产品给大海公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。大海公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元； 2008 年对外销售 B 产品 80件，每件售价 7 万元。(3) 长江公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给大海公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1) 编制长江公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2) 计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3) 编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
