1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 53 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业销售某批商品，价目表中的报价为 50 000 元，增值税税率为 17%，商业折扣为 5% 付款条件为 2/10，1/10，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。在总价法下，应收账款的入账金额为( )元。（A）55 575（B） 54 463.50（C） 58 500（D）57 3302 企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应( )。（A）计入委托加工物资
2、的成本（B）记入 “应交税金应交消费税”科目的借方（C）记入 “应交税金应交消费税”科目的贷方（D）记入“主营业务税金及附加” 科目的借方3 公司按单项投资计提短期投资跌价准备，该公司年末某项短期投资账面余额为50 万元，市价 42 万元，补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为 10 万元，据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为( )万元。（A）2（B） 8（C） -2（D）04 根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月多交的增值税的会计处理方法是( )。（A）将其转入“ 未交增值税” 明细科目的贷方（B）保留在“应交增值税”明细科目的借方（C）保留在“应
3、交增值税”明细科目的贷方（D）将其转入“ 未交增值税” 明细科目的借方5 2004 年 4 月 1 日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004 年 4 月 28 日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出 120 万元；该经营租人固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6 年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2004 年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为( ) 万元。（A）15（B） 1688（C） 40（D）456 某企业 2001 年 6 月 20 日自行建造的一台设备投入使用，该生产设备实际成本为l 000 万元，预计使
4、用年限为 5 年，预计净残值为 160 元。该企业在采用年数总和法计提折旧的情况下，2001 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）240（B） 140（C） 120（D）1487 某企业在筹建期间，发生注册登记费 25 万元，办公及差旅费 5 万元，购买工程物资 20 万元，工程项目借款利息支出 20 万元(符合借款费用资本化条件)。该企业应记人“长期摊销费用 ”科目的开办费为 ( )万元。（A）70（B） 30（C） 50（D）258 如果某企业 2003 年 4 月 11 日领用本企业生产的产品一批，用于建造某项固定资产(事先已取得专门借款) ，该产品成本 10 000 元(其中材料
5、成本 6 000 元，该材料购人当时发生的增值税为 1 020 元，全部款项均已支付)。假定不考虑计税价格和增值税销项税额，则该企业 4 月份资产支出的金额和占用天数为( )。（A）10 000 与 20（B） 11 020 与 20（C） 16 000 与 30（D）17 020 与 309 企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是( )。（A）会导致所有者权益的增加（B）会导致所有者权益的减少（C）不会引起所有者权益总额及其结构的变化（D）不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其内部结构的变动10 企业 2003 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入
6、10 万元，年度预收款项 4 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 3 万元，预计还将发生成本 2 万元。则该企业 2003 年度确认收入为( )万元。（A）4（B） 6（C） 8（D）1011 工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入” 科目核算的是( )。（A）来料加工劳务收入（B）运输劳务收入（C）销售自制半成品收入（D）销售固定资产收入12 甲股份有限公司以债务转为资本的方式清偿所欠乙公司的债务，乙公司对接受的股权作为短期投资。则乙公司所接受股权的人账价值应为( )。（A）重组债权的账面余额（B）重组债权的账面价值（C）股权在甲公司的账面余额（D）股权在甲公司的账面价值13
7、 如果甲公司以多项非货币性资产换人乙公司的某一项非货币性资产，则甲公司确定换入资产人账价值时( )。（A）不需要计算换人资产公允价值的比例（B）不需要计算换出资产账面价值总额（C）需要计算换人资产公允价值的比例（D）需要计算换出资产公允价值的比例14 甲公司于 2000 年 12 月，28 日购进一项固定资产并当即交付行政管理部门使用，该固定资产原价 100 000 元，净残值率为 5%，折旧年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧。2004 年 1 月 1 日起，由于经济环境变化，甲公司决定对该固定资产改按 8 年计提折旧，但折旧方法和净残值不变。则该固定资产 2004 年的折旧额应为( )
8、元。（A）14 300（B） 14 000（C） 13 300（D）12 30015 如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为( ) 。（A）调整报告年度资产负债表的货币资金项目（B）调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目（C）不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目（D）不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 采用权益法核算时，下列各业务中，引起
9、长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（A）被投资方接受非现金捐赠（B）被投资单位实现净利润（C）被投资单位以资本公积转增资本（D）计提长期股权投资减值准备17 下列固定资产中不计提折旧的是( )。（A）闲置设备（B）因改扩建而停用的固定资产（C）融资租人的固定资产（D）已全额计提减值准备的固定资产18 根据企业会计制度规定，下列各项中，不能全额计提坏账准备的有( )。（A）已逾期并有确凿证据证明已无法收回的应收款项（B）债务人已破产，法院裁定债务人无法偿还的应收账款（C）与关联方发生的应收账款（D）当年发生的应收账款19 采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。（A
10、）本期的会计利润（B）本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项（C）本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项（D）本期发生的永久性差异（E）本期发生的时间性差异20 下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（A）外汇汇率发生较大变动（B）资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回（C）企业合并或控股权的出售（D）募集新股21 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金净流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。（A）投资收益（B）待摊费用的减少（C）预提费用的减少（D）固定资产报废损失（E）经营性应付项目的减少22 下列资产负债表项目中需根据总账科目和明细科目分析填
11、列的是( )。（A）长期负债（B）一年内到期的长期债券投资（C）一年内到期的长期负债（D）长期债权投资（E）长期股权投资23 A 公司于 2000 年年初投资持有 B 公司 40%股权，采用权益法核算， 2001 年 B公司发现了 1999 年的一笔折旧费用多计了 10 万元，A 公司可能会调整( )。（A）长期股权投资B 公司(损益调整)（B）长期股权投资B 公司(股权投资差额)（C）长期股权投资B 公司(股权投资准备)（D）调整期初留存收益有关项目（E）调整资本公积24 以下正确的表述是( )。（A）购建某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续 3 个月或超过3 个月，应当暂停借
12、款费用资本化（B）购建某项固定资产过程中发生工程需要的正常停工，停工时间连续 3 个月或超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化（C）某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化（D）某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止贷款费用资本化（E）某项固定资产已部分完工，但必须待整体完工后方可使用，需待整体完工后方可停止借款费用资本化25 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认（B）属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认（C）
13、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认（D）为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 固定资产折旧方法的变更，属于会计政策的变更。( )（A）正确（B）错误27 在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用增加。( )（A）正确（B）错误28 以固定资产对外投资，属于非货币
14、性交易。( )（A）正确（B）错误29 上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的资产，上市公司应取得受托经营收益，如果所取得的受托经营收益超过按受托资产账面价值总额与 1 年期银行存款利率 110%的乘积计算的金额，则应按受托资产账面价值总额与 1 年期银行存款利率 110%的乘积计算的金额，确认为其他业务收入，超过部分计入资本公积(关联交易差价)。( )（A）正确（B）错误30 因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理，不违背会计核算一贯性原则。( )（A）正确（B）错误31 销售商品时为购货单位支付代垫运杂费应通过“其他应收款” 科目核算。( )（A
15、）正确（B）错误32 增值税一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本。( )（A）正确（B）错误33 企业自行建造固定资产过程中发生的、非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失应计入当期营业外支出。( )（A）正确（B）错误34 企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括：固定资产的原账面价值、支付金额较大的相关税费、支付的补价、收到的补价应确认的收益、应收债权的账面价值。( )（A）正确（B）错误35 自行建造的用于出租的建筑物，属于
16、借款费用应予资本化的资产范围。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2004 年 5 月 5 日，甲公司因购货欠乙企业货款价税合计 1 500 000 元。甲公司因财务困难无法支付货款。经协商，乙公司同意甲公司以其持有的长期股权投资抵偿货款。甲公司的长期股权投资的账面余额为 1 440 000 元，已提减值准备为 50 000 元，已宣告但尚未领取的现金股利为 160 000 元。乙公司对该项应收账款计提了 80
17、000 元的坏账准备。假定再没有发生其他相关税费。要求：分别对甲、乙公司进行有关债务重组的会计处理。37 2001 年 3 月份，甲股份有限公司发生如下业务。(1)支付银行借款利息 50 000 元，其中在建工程利息 30 000 元；行政管理部门修理费 1 000 玩；职工教育经费 17 000 元；工会经费 2 400 元；广告宣传费用 800 元；购人一项商标权 25 000 元；捐赠 4 000 元；生产车间水电费 1 600 元；各项税收罚款及滞纳金 2 900 元；违反合同罚款 1 520 元；办公用品 100 元；营业税和所得税4 600 元；短期投资手续费 240 元；生产设备
18、保险费 3 260 元；诉讼费用 640 元；业务招待费用 4 800 元；劳动保护费 2 200 元；销售产品运输费用 200 元；材料入库前挑选、整理费用 300 元。以上款项均用银行存款支付。(2)分配职工工资 100 000 元，其中生产工人工资 80 000 元；车间管理人员工资 4 000 元；公司管理人员工资 6 000 元；工程人员工资 10 000 元。按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。 (3)预提生产用固定资产修理费用 10 000 元。(4)摊销无形资产价值 8 000 元。(5)结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：根据上述资料编制有关
19、业务的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 天达公司是一家股份有限公司，所得税税率为 33%，彩纳税影响会计法核算所得税，盈余公积按净利润的 15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为 10%，法定公益金为 5%。2002 年、2003 年每年实现税前会计利润 800 万元。股权投资差额的分摊期限为 10 年。(1)天达公司 2001 年 9 月 1 日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为 2 800 万元，售价为 3 000 万元
20、，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：首先豁免 20 万元的债务；以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为 1 800 万元，公允售价为 2 000 万元，增值税税率为 17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于 2001 年 12 月 1 日办妥了财产转移手续；余款约定延期两年支付，如果 2003 年顺丰公司的营业利润达到 200 万元，则顺丰公司需追加偿付 30 万元；天达公司于 2001 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续；顺丰公司在 2003 年实现营业利润 230 万元。(2)天
21、达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用 5 年期直线法计提折旧，税法上规定采用 10 年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为 100%，售出率为 50%。(3)2003 年 12 月 31 日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了 10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为 13 040 万元。健华公司的所得税税率为 33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为 1 404 万元。(4)2004 年 6 月 1 日健华公司分派现金股利 600 万元，并于 6 月 20 日实际发放。(5)2004 年 8 月
22、 9 日健华公司接受一笔捐款金额 30 万元。(6)2004 年 12 月 31 日健华公司实现净利润 2 000 万元。(7)2005 年 1 月 1 日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资 2 200 万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。(8)2005 年实现净利润 1 000 万元。要求：根据以上资料：(1)编制天达公司债务重组的会计分录；(2)进行天达公司 2002 年、2003 年所得税的账务处理；(3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) 39 华信公司是一家小汽车生产商，共生产两类汽车：A 类汽车的单位账面成本为
23、30 万元，消费税税率为 5%，增值税税率为 17%；B 类汽车的单位账面成本为 18万元，消费税税率为 8%，增值税税率为 17%。该公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为 33%。 2004 年 6 月发生如下经济业务： (1)当月华信公司与奇维公司发生如下业务： 6 月 1 日，华信公司赊销 10 辆 B 类汽车给奇维公司，单辆汽车的售价为 20 万元。双方约定，20 天后付款，并执行如下现金折扣：1/10 ；N/20( 现金折扣包括增值税)。 6 月 11 日，华信公司收到奇维公司汇来的款项。 6 月15 日，因个别汽车质量未达到协议要求，奇维公司要求退货 2 辆。华信公司当即与其
24、协商，双方谈判结果是一辆基于原价打八折，一辆退货。有关手续于 16 日全部办妥。 (2)当月华信公司与顺通公司发生如下业务： 6 月 1 日，华信公司以分期收款方式销售 20 辆 A 类汽车给批发商顺通公司，双方约定，货款在三个月内分三次等额于月末收取，A 类汽车的单位售价为 36 万元。 6 月 30 日，华信公司如期收到了顺通公司的第一笔款项。年、2003 年每年实现税前会计利润 800 万元。股权投资差额的分摊期限为 10 年。 (1)天达公司 2001 年 9 月 1 日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为 2 800 万元，售价为 3 000 万元，增值税税率为17%，消费税税
25、率为 10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下： 首先豁免 20 万元的债务； 以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为 1 800 万元，公允售价为 2 000 万元，增值税税率为 17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于 2001 年 12 月 1日办妥了财产转移手续； 余款约定延期两年支付，如果 2003 年顺丰公司的营业利润达到 200 万元，则顺丰公司需追加偿付 20 万元； 天达公司于 2001 年 12月 18 日办妥了债务解除手续； 顺丰公司在 2003 年实现营业利润 230 万元。 (2)天达公司将债务重组获取的机
26、床用于生产部门，假定无残值，会计上采用 5 年期直线法计提折旧，税法上规定采用 10 年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为 100%，售出率为 50%。 (3)2003 年 12 月 31 日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了 10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为 13 040万元。健华公司的所得税税率为 33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为 1 404 万元。 (4)2004 年 6 月1 日健华公司分派现金股利 600 万元，并于 6 月 20 日实际发放。 (5)2004 年 8 月 9日健华公司接受一笔
27、捐款金额 30 万元。 (6)2004 年 12 月 31 日健华公司实现净利润 2 000 万元。 (7)2005 年 1 月 1 日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资 2 200 万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。 (8)2005 年实现净利润 1 000 万元。 要求：根据以上资料： (1)编制天达公司债务重组的会计分录； (2)进行天达公司 2002 年、2003 年所得税的账务处理； (3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 53 答案与解析一、单项选择题本类题共
28、15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款的人账金额50 000 元117(15)55 575 元2 【正确答案】 B【试题解析】 企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，其应交的消费税记人“应交税金应交消费税”科目的借方，加工后销售时予以抵扣。3 【正确答案】 C【试题解析】 年末“短期投资跌价准备”账户应有贷方余额(50-42)万元8 万元，而此前该账户已有贷方余额 10 万元，因此，年末对此项短期投资应补提的跌价准备(8-10)万元-2 万元。4 【正确答案】 D【试题解
29、析】 应从“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”科目转入“应交税金未交增值税”科目。5 【正确答案】 C【试题解析】 本题中，2004 年度甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额(120/2 8/12)万元40 万元。6 【正确答案】 B【试题解析】 (1 000-160)万元5/(1+2+3+4+5)/2 140 万元7 【正确答案】 B【试题解析】 工程物资和工程借款利息应计人工程成本。该企业应记人“长期待摊费用”科目的开办费(25+5)万元30 万元。8 【正确答案】 B【试题解析】 产品用于固定资产属于转移非现金资产，不仅产品成本属于资产支出，而且因该产品而负担的相关税费也属
30、于资产支出。因此，(10 000 十 1 020)元11 020 元为正确答案。对于某项资产支出的占用时间一般应从该项资产支出发生之日算起。为简化核算，一般按月为 30 天，季为 90 天，半年为 180 天，年度为360 天来确定。9 【正确答案】 D【试题解析】 用盈余公积或资本公积转增资本时：借记“盈余公积”或“资本公积”，贷记“实收资本”或“股本”。由于这些科目都属于所有者权益类科目，所以它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构的变动，并不会引起其总额发生变动。10 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2003 年度按完工百分比法确认收入10 万元3/(3 十 2)6万元11 【正确
31、答案】 B【试题解析】 选项 A、C 通过“主营业务收入”科目核算；选项 D 通过“固定资产清理”科目核算。12 【正确答案】 B【试题解析】 根据相关会计准则的规定，债权人无论将接受的股权作为短期投资还是长期投资，均应以重组债权的账面价值作为接受股权的人账价值。13 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司只需要在换出资产账面价值总额的基础上考虑相关税费及补价因素，即可确定换人资产的人账价值。14 【正确答案】 C【试题解析】 该固定资产应计折旧额100 000 元(1-5%)95 000 元，前三年计提的折旧 100 000 元(1-5%)X3/10 28 500 元，第三年末剩余的应计折旧额
32、(95 000-28 500)元 66 500 元。所以，2004 年的折旧额应66 500 元/5=13 300元。15 【正确答案】 C【试题解析】 现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 被投资方以资本公积转增资本仅会引起所有者权益结构的变动，对此，投资方不作账务处理。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 因改扩建而停用的固定资产价值已转入在建工程，因此不计提折旧；融资租
33、入的固定资产应视同自有固定资产提取折旧。18 【正确答案】 C,D19 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 在递延法下，当期所得税费用=(会计利润土永久性差异 时间性差异)所得税税率+递延税款贷方发生额-递延税款借方发生额。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。21 【正确答案】 B,D22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 股权投资只需根据“长期股权投资”余额减去相应的“长期投资减值准备”后列示净值即可。23 【正确答案】 A,B,C,D24 【正确答案】 A,C,E25 【正确答案】 A,B
34、,C,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产折旧方法的变更，属于会计估计的变更。企业首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调整应作为会计估计变更进行会计处理。27 【正确答案】 B【试题解析】
35、本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用减少。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 A30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 为购货单位代垫运杂费，记入“应收账款”科目。32 【正确答案】 B【试题解析】 收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 债权企业其入账价值的内容不包括债务单位固定资产的原账面价值。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小
36、数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 甲公司应计入营业外支出的金额(1 440 000+160 000-50 000)元-1 500 000 元50 000 元借：应付账款乙公司 1 500 000长期投资减值准备 50 000营业外支出债务重组损失 50 000贷：长期股权投资 1 440 000应收股利 160 000 乙公司借：长期股权投资 1 260 000 坏账准备 80 000应收股利 160 000贷：应收账款甲公司 1 500 00037 【正确答案】 (1)借：在建工程 30 000财务费用 20 000管理费用 25
37、 940营业费用 1 000无形资产 25 000营业外支出 8 420应交税金 4 600短期投资 240物资采购 300制造费用 7 060贷：银行存款 122 560(2)借：生产成本 80 000制造费用 4 000管理费用 6 000在建工程 10 000贷：应付工资 100 000借：生产成本 11 200制造费用 560管理费用 840在建工程 1 400贷：应付工资 14 000(3)借：制造费用 10 000贷：预提费用 10 000(4)借：管理费用 8 000贷：无形资产 8 000(5)借：本年利润 70 200贷；管理费用 40 780财务费用 20 000营业费用
38、1 000营业外支出 8 420五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 1)天达公司债务重组的账务处理 2001 年 12 月 18 日债务重组时： 借：固定资产 2 340 营业外支出 20 应收账款 1 150 贷：应收账款 3 510 2003 年收回余额时： 借：银行存款 1 180 贷：应收账款 1 150 财务费用 30 (2)天达公司 2002 年、2003 年所得税的账务处理(3)天达公司对健华公司投资的会计处理： 2
39、003 年 12 月 31 日投资当时： 借：长期股权投资健华公司 1 404 累计折旧 936 贷：固定资产 2 340 2004 年 6月 1 13 健华公司宣告分派现金股利 600 万元时： 借：应收股利 60 贷：长期股权投资健华公司 60 6 月 20 13 实际发放时： 借：银行存款 60 贷：应收股利 60 2005 年 1 月 1 13 天达公司以银行存款对健华公司增加投资 2 200 万元，获取股权 10%。此时应对成本法下的核算追溯调整至权益法。 a追溯分录如下： 借：长期股权投资健华公司(投资成本)(1 404-100-60) 1 244 健华公司( 股权投资差额)(1
40、404-13 04010%(1-1/10) 90 健华公司 (股权投资准备)30(1-33%)10% 2.01 健华公司 (损益调整)(2 00010%) 200 递延税款(1033%) 3.3 贷：长期股权投资健华公司 1 344 利润分配未分配利润(200-6.7) 193.3 资本公积股权投资准备 2.01 借：利润分配未分配利润 29 贷：盈余公积法定盈余公积 19.33 法定公益金 9.67 b将成本法追溯调整后的投资明细账除股权投资差额外全部合并入“ 投资成本 ”明细账： 借：长期股权投资 健华公司(投资成本) 202.01 贷：长期股权投资健华公司(股权投资准备) 2.01 健华
41、公司(损益调整) 200 c2005 年 1 月 1 日第二次投资时： 借：长期股权投资 健华公司(投资成本) 2 200 贷：银行存款 2 200 此时健华公司的所有者权益总量=13 040-600+20.1+2 000+2 200=16 660.1(万元) 此次投资的股权投资差额=2 200-16 660.110%=533.99(万元) 借：长期股权投资健华公司(股权投资差额) 533.99 贷：长期股权投资健华公司(投资成本) 533.99 d2005 年实现净利润 1 000 万元 借：长期股权投资健华公司(损益调整) 200 贷：投资收益 200 e分摊当年的股权投资差额 借：投资收
42、益(10010+533.9910) 63.4 贷：长期股权投资健华公司(股权投资差额) 63.439 【正确答案】 (1)编制华信公司相关业务的会计分录。 6 月 1 日，华信公司赊销汽车时： 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税金应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务税金及附加 16 贷：应交税金应交消费税 16 借：主营业务成本 180 贷：库存商品 180 6 月 11 日，华信公司收到奇维公司的款项时： 借：银行存款 231.66 财务费用 2.34 贷：应收账款 234 6 月 16 H 华信公司退还款项时： 借：主营业务收入 20 应交税金应交增值税(销项税额
43、) 3.4 贷：银行存款 23.17 财务费用 0.23 借：主营业务收入 4 应交税金应交增值税(销项税额) 0.68 贷：银行存款 4.63 财务费用 0.05 借：库存商品 18 贷：主营业务成本 18 借：应交税金应交消费税(248%) 1.92 贷：主营业务税金及附加 1.92 6 月 1 日，华信公司销售商品给顺通公司时： 借：分期收款发出商品 600 贷：库存商品 600 6 月 30 日，华信公司如期收到款项时： 借：银行存款 280.8 贷：主营业务收入 240 应交税金应交增值税(销项税额) 40.8 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 借：主营业务税金及附加(2405%) 12 贷：应交税金 应交消费税 12 补价所占比例：220100%=10%(注：主营业务收入：200-20-4+240=416( 万元) 主营业务成本=180-18+200=362(万元) 主营业务税金及附加=16-1.92+12=26.08(万元) 其他业务利润=4-0.2：3.8(万元) 财务费用=2.34-0.23-0.05+15=17.06(万元)
