1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 55 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业 1999 年年末应收账款余额为 2 000 000 元，2000 年确认坏账损失 30 000元，年末应收账款余额为 4 000 000 元；2001 年收回已转销的坏账 20 000 元，年末应收账款余额为 3 500 000 元。坏账准备提取比例为 5%。则该企业 3 年内因计提坏账准备而记入“ 管理费用 ”账户的金额累计为( )元。（A）185 000（B） 225 000（C
2、） 275 000（D）400 0002 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2000 年 12 月 31日库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元，该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元，预计销售费用及税金为 8 万元，该公司年初存货跌价准备为 3 万元，2000 年 12 月 31 日该项存货应计提( )万元的跌价损失。（A）0（B） 1（C） 16（D）203 昌盛公司 2001 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计 48万元，该专利权的摊销年限为 5 年。2003 年 4 月 1 日，昌盛公司
3、将该专利权的所有权对外转让，取得价款 20 万元，转让交易适用的营业税税率为 5%。假定该专利权未计提资产减值准备，则转让该专利权形成的净损失为( )万元。（A）82（B） 74（C） 72（D）644 某企业发行 5 年期可转换公司债券 10 000 万元，年利率 4%，发行收入总额为10 500 万元，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入 10 万元，一年后有 50%转为股本，每 10 元债券转普通股 1 股，股票面值 1 元，转换股权时应记人“资本公积 股本溢价”科目的金额是( )万元。（A）4 500（B） 4 900（C） 4 904（D）9005 甲企业利润表中“ 主营业务
4、收入 ”项目为 1 000 万元，本期增值税销项税发生额为170 万元，资产负债表中“应收账款” 项的期初余额为 300 万元，期末余额为 500 万元； “应收票据 ”项目期初余额为 250 万元，期末余额为 150 万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为 3 万元，坏账准备计提额为 10 万元。假定不存在其他情况，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目应填列( )万元。（A）1 000（B） 1 070（C） 1 057（D）1 0676 某增值税一般纳税人材料采用计划成本法核算，本期购入原材料 1 000 公斤，每公斤单价为 11 元，增值税税率为 17%，款项已
5、经支付。材料验收中发现短缺 100公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另 95 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。（A）2 825（B） 2 588（C） 905（D）9557 H 公司以甲设备换入 F 公司的乙设备，甲设备的账面原价为 60 万元，已提折旧3 万元，已提减值准备 3 万元，其公允价值为 40 万元。乙设备的账面原价为 45 万元，已提折旧 8 万元，公允价值为 35 万元。F 公司向 H 公司支付补价 5 万元，同时 H 公司支付清理费用 0.2 万元。假定不存在其他税费，则 H 公司换入乙设备的入账
6、价值为( ) 万元。（A）54（B） 40（C） 4745（D）4958 2004 年 12 月 15 日，甲公司与乙公司签订一项设备维修合同，合同总价款为 60万元，增值税税率为 17%，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 30 万元(均为修理人员工资) 。12 月 31 日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 18.72 万元(含增值税额)，则甲公司对该劳务在当年应确认的收人为( )万元。（A）1872（B） 16（C） 60（D）209 某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为
7、200 000 元，已提折旧 60 000 元。在改建过程中，发生各项支出共计 100 000 元，变价收入为 30 000 元，经评估认定该设备改良后的可收回价值为 175 000 元，则改良后的该设备入账价值为( )元。（A）300 000（B） 140 000（C） 175 000（D）210 00010 明达公司因资金困难无法偿付华信公司的货款 100 万元(含增值税)，双方约定执行如下债务重组条款：首先豁免 5 万元的债务，而后由明达公司以一批原材料抵债(按含税公允价值抵债) ，该原材料账面成本 48 万元，公允计税价格 50 万元，增值税税率为 17%，其余款项延期三个月后偿付，如
8、果在第三个月盈余达到 50 万元，则追加偿付 10 万元，明达公司最终在第三个月实现了盈余 47 万元，则明达公司针对未实现的或有支出应贷记“资本公积”( )万元。（A）7（B） 10（C） 3（D）911 H 公司以一批库存商品对 M 公司投资，从而拥有 M 公司 25%的股权。该商品账面成本为 50 万元，公允计税价格为 60 万元，增值税税率 17%，消费税税率10%。双方确定商品价值为 55 万元，M 公司在接受 H 公司投资前的所有者权益150 万元，则 H 公司在投资时形成股权投资差额( )万元。（A）1115（B） 1365（C） 124（D）10912 下列有关资产负债表日后事
9、项的论述中，错误的是( )。（A）如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”（B）发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”（C）在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响（D）在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“ 应交税金 应交所得税” ，又调整 “递延税款”13 源通公司为建造一项工程于 2000 年 1 月 1 日借入一笔长期借款，金额 100 万元，利
10、率为 6% ，期限为 3 年，又于同年 10 月 1 日借入另一笔借款 60 万元，利率为9%，期限为 5 年。工程于当年的 4 月 1 日正式开工，46 月的每月月初发生资产支出 10 万元，7 月 1 日10 月 31 日因工程事故发生停工，1112 月每月月初发生资产支出 20 万元，则当年的利息资本化额为( )元。（A）10 000（B） 9 585（C） 6 897（D）7 99814 甲公司于 2003 年 10 月 15 日接受外商注资银行存款 100 万美元。甲公司采用当月 1 日汇率为记账汇率，以合同约定汇率作为资本折算汇率。10 月 1 日的市场汇率为 1 美元=8.6 元
11、人民币；合同约定汇率为 1 美元=8.0 元人民币；投资当日的市场汇率为 1 美元=8.4 元人民币，则该投资产生的资本公积贷方余额为( )万元。（A）60（B） 40（C） 50（D）015 下列现金流量不应计入“投资活动产生的现金流量” 的是( )。（A）购买设备所支付的关税（B）分次付款买设备时，第一次支付的现金（C）支付专门借款的利息，其中有部分计入固定资产的成本（D）购买包含“ 已宣告而尚未领取现金股利” 的长期股权投资二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 关于修改
12、其他债务条件中附或有条件的债务重组时，其债务人会计处理的说法正确的有( ) 。（A）在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出（B）在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积（C）如果在或有支出实际发生时，应作为减少债务的账面处理（D）如果未支付的或有支出，待结算时应转入资本公积（E）如果未支付的或有支出，不需要做账务处理17 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）坏账的核算由直接转销法改为备抵法（B）固定资产预计使用年
13、限由 8 年改为 5 年（C）对不重要的交易或事项采用新的会计政策（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法18 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。（A）接受其他企业捐赠的现金（B）取得短期股票投资而支付的现金（C）取得长期股权投资而支付的手续费（D）为管理人员缴纳商业保险而支付的现金（E）收到供货方未履行合同而交付的违约金19 下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服
14、务费，在提供的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入20 下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有( )。（A）由于被投资企业的股票市价 2 年低于账面价值，决定将该投资由权益法核算改为成本法核算（B）企业由于本期财务状况不佳，决定将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法（C）由于某项库存商品已经超过保质期，决定将其账面价值一次转入当期管理费用（D）由于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限（E）企业由于开始执行企业会计制度，决定对各项资产计提减值准备21 下列各项中，应计入财务费用的是( )。（A）应收票据贴现所得金额
15、大于账面价值的差额（B）清算期间发生的长期借款利息（C）支付的银行承兑汇票手续费（D）用于对外投资的长期借款利息22 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入取得资产成本的有( )。（A）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税进项税额（B）签订购买原材料合同时交纳的印花税（C）进口商品支付的关税、消费税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税进项税额（E）收购未税矿产品代扣代缴的资源税23 下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有( )。（A）属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入财务费用（B）属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入长期待摊费用（C）构成固定资产
16、价值的利息费用，也可以计入财务费用（D）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的期间内计入固定资产的价值（E）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值，之后的计入财务费用24 大华公司接受外单位捐赠的甲专利权，确定的实际成本为 180 000 元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 5 年，并按直线法摊销。大华公司在使用该项专利权 18 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 100 000 元，并按 5%的税率计算应交营业税。大华公司适用的所得税税率为 33%。大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有( )。（A）借：银行存款 100
17、000 营业外支出 31 000 贷：无形资产 126 000 应交税金 5 000（B）借：银行存款 100 000 资本公积其他资本公积 26 000 贷：无形资产 126 000（C）借：递延税款 59 400 贷：应交税金 59 400（D）借：递延税款 33 000 贷：资本公积其他资本公积 33 000（E）借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 120 600 贷：资本公积其他资本公积 120 60025 根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用（B）企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出（C）企业供
18、销部门人员的差旅费应计入期间费用（D）企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用（E）企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在编制银行存款余额调节表时，对于银行已入账而企业未入账形成的未达账项，企业应当根据“ 银行对账单 ”编制会计凭证予以入账。 ( )（A）正确（B）错误27 采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条
19、件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确 9l 收入。 ( )（A）正确（B）错误28 企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。( )（A）正确（B）错误29 一般纳税人交纳增值税，均应通过“应交税金未交增值税” 科目核算。( )（A）正确（B）错误30 在专门借款利息资本化时，超过专门借款总额的累计资产支出数不应纳入资本化范围。( )（A）正确（B）错误31 企业接受外币资本投资，如果投资协议中有约定汇率，
20、按约定汇率折算资本与按当日汇率折算资本之间的差额，应计入资本公积，并可用于转增资本。( )（A）正确（B）错误32 如果不能可靠估计所提供劳务交易的结果，已经发生的劳务成本能够补偿的部分，可确认为收入。( )（A）正确（B）错误33 在坏账准备采用备抵法核算时，企业由按应收账款余额百分比法改为账龄分析法，属于会计政策变更。( )（A）正确（B）错误34 债券投资属于货币性资产。( )（A）正确（B）错误35 如果企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应按未来适用法进行处理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小
21、数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司是一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司，2004 年发生如下业务：(1)2004 年年初，乙公司委托甲公司代为经营其子公司丁公司，期限 5 年。双方协议，不论丁公司的经营状况如何，甲公司每年可从乙公司获取固定收益 120万元。2004 年年末，丁公司实现净利润 100 万元，丁公司的账面净资产为 2 000 万元。(2)2004 年 8 月 1 日，乙公司委托甲公司代为经营一批资产，该资产的账面价值为 30 万元，双方约定，由乙公司每月支付 015 万元的代理费，资产收益归乙公司，假定一年期银
22、行存款利率为 2%，甲公司如期收到代理费。(3)截至 2004 年 12 月 31 日，甲公司共售出商品 3 000 件，其中 1 500 件销售给了常年的代理商丙公司，单件售价为 300 元，500 件卖给了戊公司，单件售价为 350元，余下的 1 000 件商品赊销给乙公司，售价为每件 400 元。该商品单位账面成本为 280 元，增值税税率为 17%。除卖给乙公司的部分外，其余款项均以银行存款方式收回。(4)甲公司将应收乙公司的债权于年末转售给了其子公司M 公司，收回款项46 万元，该应收款项已经提取 10%的坏账准备。(5)2004 年 11 月 2 日，甲公司将一专利权转让给 M 公
23、司，该专利权账面余额为50 万元，已提减值准备 2 万元，售价为 60 万元，营业税税率为 5%，款项以银行存款方式收回。要求：根据以上资料，作出甲公司与其关联方交易的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示) 37 (1) A 企业于 2002 年 1 月 1 日购买 M 公司的普通股股票 30 万股，持股比例为30%，每股购买价格为 5 元，其中 0.65 元为 M 公司已宣告但尚未发放的现金股利，A 企业准备长期持有该股票，购买中发生手续费 1.5 万元，全部款项已用银行存款支付。上述现金股利已于当月 5 日收到，并存人银行。(2) 股票购买日 M 公司的所有者权益总额为 500 万元，2
24、002 年度 M 公司实现净利润 40 万元。(3) 2003 年 3 月 10 日 M 公司股东大会方案通过发放现金股利 12 万元，随后 A公司收到该股利，2003 年度 M 公司发生净亏损 128 万元，2003 年末 A 企业对 M公司的股票进行定期检查，预计其销售净价为 100 万元，未来 6 年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为 98 万元。(4) 2004 年度 M 公司实现净利 80 万元。2004 年末 A 企业对 M 公司的股票再次进行定期检查，预计其销售净价为 130 万元，未来 5 年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为 128 万元。(5) 2005 年 3 月
25、 15 日 A 企业将 M 公司股票全部出售，出售价款 1 476 000 元，出售中发生相关税费 6 000 元，出售款项存入银行。要求：根据上述经济业务编制 A 企业该项股权投资的相关会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：(1)2002 年 1 月 1 日甲公司以 1 200
26、万元购入乙公司具有表决权股份的 50%(即 1 000 万股普通股，每股面值为 1 元)。(2)乙公司 2002 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 账户为 2 000万元，“资本公积 ”账户为 200 万元，“盈余公积”账户为 50 万元，“ 利润分配未分配利润”账户为 150 万元。2002 年 3 月 5 日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每 10 股派现金股利 0.5 元，合计分配现金股利 100 万元，即批准股权登记日为 2002 年 4月 25 日。乙公司 2001 年度财务会计报告中未计提应付股利。乙公司 2002 年一季度除实现净利润 80
27、 万元引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。(3)2002 年 3 月 29 日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为 300 万元、已提折旧 50 万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务 900 万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 600 万元，该项固定资产的公允价值为 200 万：元，已提减值准备 50 万元。此项债务重组于4 月 1 日完成。(4)丙公司对应收甲公司 900 万元的款项已计提 20 万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司 20%的股权投资采用权益法核算，并按 10 年平均摊销股权投资差额；2002 年年末对该项投资计
28、提减值准备 30 万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 10 万元，采用年数总和法计提折旧，2002 年年末对该项固定资产计提减值准备 20 万元。(5)2002 年 7 月 1 日，乙公司完成一批于 2001 年 7 月 1 日发行的、总面值为 1 000 万元、票面年利率为 4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为 1 040 万元，市值为 1 250万元，全部转为普通股 500 万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。(6)2002 年度乙公司累计实现净利润 400 万元，其中
29、 13 月实现净利润 80 万元，46 月份实现净利润 120 万元。2003 年 1 月 20 日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140 万元，按 2002 年年末股本总数以资本公积每 10 股转增 1 股。乙公司 2002 年年报于 2003 年 1 月 28 日对外报出。要求：(1)编制 2002 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。(2)编制甲公司 2002 年 3 月 5 日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。(3)编制甲公司 2002 年 3 月 31 日确认损益调整的会计分录。(4)编制 2002 年 4 月 1 日甲公司
30、与丙公司债务重组的会计分录。(5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的 2002 年度投资收益。(6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的 2002 年 4-12 月的投资收益的会计分录。(7)计算乙公司对外报出的 2002 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润” 项目的金额。(8)假设丙公司自 2003 年 1 月 1 日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为 4 年，其他条件不变，计算丙公司 2003 年对该项固定资产的应提折旧。39 甲公司系 2001 年成立，并开始执行企业会计制度，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%，可抵减
31、时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。(1)甲公司 2001 年 12 月购入生产设备，原价为 9 000 万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003 年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6 000 万元。2004 年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6 000 万元。2004 年度上述生产设备生产的 A 产品全部对外销售；A 产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均
32、与税法一致。(2)甲公司于 2003 年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2 400 万元，预计尚可使用年限 4 年，净残值为零。该固定资产的原价为 7 200 万元，已提折旧 3 600 万元，原预计使用年限 8 年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司 2003 年年末仅计提了 300 万元的固定资产减值准备。甲公司 2004 年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。(3)甲公司 2001 年 1 月购入一项专利权，实际成本为 7 500 万元，预计使用年限为 10 年 (与税法规定相同)。2003 年年末，因市场上出现
33、生产的产品更受消费者青睐，从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为 3 150 万元。2004 年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于 2004 年年末测试可收回金额为 3 900 万元。(4)从 2004 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。乙材料 2004 年年初账面余额为零。2004 年第一、第二、第三季度各购入乙材料750 公斤、 450 公斤、300 公斤，每公斤成本分别为 012 万
34、元、014 万元、015 万元。2004 年度为生产 B 产品共领用乙材料 900 公斤(其中第一季度领用150 公斤，第二季度领用 300 公斤，第三季度领用 450 公斤)。发生人工及制造费用 39 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性更优，甲公司生产 B 产品全部未能出售。甲公司于 2004 年年底预计 B 产品的全部销售价格为 96 万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料决定出售，市价 0.16 万元，预计销售材料所发生的税费为 5 万元。(5)2004 年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为 100 万元，增值税进项税额
35、为 17 万元。另支付运输费用 5 万元(扣除率 7%)，途中保险费用 1 万元。(6)甲公司 2004 年度实现利润总额 18 000 万元，其中国债利息收入为 75 万元；转回的坏账准备 157.5 万元，其中 75 万元已从 2003 年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费 165 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 90 万元，支付违反税收规定的罚款 180 万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2004 年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。(3)计算甲公司 2
36、004 年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。(4)计算甲公司 2004 年度库存 B 产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。(5)编制甲公司 2004 年度接受捐赠原材料的会计分录。(6)分别计算 2004 年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。(7)计算 2004 年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 55 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 1999
37、年年末应提的坏账准备=2 000 0005%=100 000(元)；2000 年年末应提的坏账准备=4 000 0005%-(100 000-30 000)=130 000(元)；2001 年年末应反冲的坏账准备=(200 000+20 000)-3 500 0005%=45 000(元)；三年来累计提坏账准备=100 000+130 000-45 000=185 000(元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 存货的可变现净值为 36(60-8-16)万元，相比其账面成本 40 万元，期末应提足的减值准备为 4(40-36)万元，由于年初存货跌价准备为 3 万元，所以2000 年年末应计提
38、1 万元的跌价损失。3 【正确答案】 B【试题解析】 转让该专利权形成的净损益：转让价款无形资产账面价值相关税费=20-(48 -48/5/1227)-205%=-7.4(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 发行期间冻结资金的利息收入扣除发行费后的差额 10 万元应作公司债券的溢价额，该公司的发行溢价为 510 万元；一年后该公司债券的账面余额：公司债券的面值+已提利息+ 未摊的溢价=10 000+10 0004%+51054=10 808(万元)；转股部分的公司债券账面余额=10 8082=5 404(万元)；转股时形成的“资本公积股本溢价”=5 404-500=4 904(万元)。5
39、 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=1 000+(300-500)+(250-150)+170-3-10=1 057(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 该材料的实际采购成本=11905=9 955(元)；该材料的计划成本=1O900=9 000(元)；该材料的超支差异为 955(9 955-9 000)元。 7 【正确答案】 C【试题解析】 H 公司应确认的补价收益=补价-(补价换出资产公允价值) 换出资产账面价值 -(补价 换出资产公允价值 x 应交的税金及教育费附加)=5-(540)(60-3-3)=-1.75(万元 )；H 公司换入乙设备入账价值=(60
40、-3-3)+0.2-1.75-5=47.45(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 对于已发生劳务的成本预计只能部分地得到补偿时，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳务成本结转成本。甲公司对该劳务当年应确认的收入=18.72(1+17%)=16(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 改良后的该设备成本=200 000-60 000+100 000-30 000=210 000(元) ；相比可收回价值 175 000 元，应以较低的 175 000 元作为其入账价值。10 【正确答案】 A【试题解析】 明达公司在债务重组当时作如下分录：借：应付账款 100营业外支出 3
41、贷：原材料 48应交税金应交增值税(销项税额) 85应付账款(100-5-58.5+10) 465由于明达公司在第三个月仅实现盈余 47 万元，所以或有支出并未发生，则会计分录如下：借：应付账款 465贷：银行存款 365营业外收入 3资本公积 711 【正确答案】 C【试题解析】 H 公司的初始投资成本：50+6017%+6010%=66.2( 万元)M 公司接受 H 公司投资所增加的所有者权益额：55+6017%=65.2(万元)H 公司投资形成的股权投资差额=66.2-(150+65.2)25%=12.4( 万元)12 【正确答案】 B13 【正确答案】 B【试题解析】 累计加权支出平均
42、数 =lO(5/12+4/12+3/12)+20(2/12+1/12)=10+5=15(万元 )加权资本化率 =(1006%+609%3/12)(100+603/12)100%=7.351156.39%当年资本化额 =15639%=0.9585(万元)14 【正确答案】 B【试题解析】 在接受外币资本注入时，应以投资当日的市场汇率 1 美元=84 元人民币作为外币银行存款的折算汇率，而实收资本则以合同约定汇率 1 美元=80元人民币作为折算汇率，二者之差记人“资本公积外币资本折算差额”40 万元。15 【正确答案】 C二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选
43、答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据谨慎性原则的做法，在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中。将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，大于部分作为资本公积。或有支出处理方法：由于债务重组后的账面余额为含或有支出的将来应付金额，因此在或有支出实际发生时，作为减少债务的账面处理。如果未支付的或有支出，待结算时一般应转入资本公积。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 固定资产预计使用年限改变属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更范畴。18 【正确答案
44、】 D,E19 【正确答案】 B,C,D20 【正确答案】 A,B【试题解析】 由于被投资企业的股票市价 2 年低于账面价值，不需要将投资由权益法核算改为成本法核算；企业由于本期财务状况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为年限平均法；属于人为操纵利润。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 清算期间发生的长期借款利息，计入清算损益。22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税和收购未税矿产品待缴的资源税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。23 【正确
45、答案】 A,B,D24 【正确答案】 A,E25 【正确答案】 C,E三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 对于银行已入账而企业未入账形成的未达账项，企业只有在取得银行提供的进账原始凭证后，才能编制会计凭证入账。27 【正确答案】 A【试题解析】 商品销售收久的确认应同时满足四个条件，在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入，但必须建立在符合收入
46、确认条件的前提下。28 【正确答案】 A【试题解析】 企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价人股和投资时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。29 【正确答案】 B【试题解析】 企业预交增值税，应通过“应交税金应交增值税(已交税金)”科目核算。30 【正确答案】 A【试题解析】 允许借款费用资本化的借款范围仅限于专门借款，使用专门借款以外的资金进行固定资产购建活动，不纳入资本化范围。31 【正确答案】 B【试题解析】 接受外币资本投资时，应按当日汇率折算资产，按约定汇率折算资本。32 【正确答案】 A【试题解析】 在劳务结果不
47、能可靠估计时，对于已经发生的成本，只能在可以补偿的金额范围内确认收入，不能补偿部分确认为当期损失。33 【正确答案】 B【试题解析】 在坏账准备采用备抵法核算时，企业由按应收账款余额百分比法改为账龄分析法，属于会计估计变更。34 【正确答案】 B【试题解析】 只有准备持有至到期的债权投资才是货币性资产。35 【正确答案】 B【试题解析】 如果企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应按重大会计差错进行处理。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)丁公司的净利润为 100 万元，甲公司的受托收益为 120 万元，而当年丁公司净资产收益率为 5%(1002 000100%)，未达到 10%，不能选用净资产的 10%作参照，这样选用前两者较低者 100 万元作为收入确认标准。借：银行存款 120贷：其他业务收入 100资本公积关联交易差价 20(2)甲公司最多能确认的收入=302%5/12110%=0.275
