1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 58 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 N 公司于 2001 年 1 月购入一项商标权，合计支付价款 80 万元，合同规定受益年限为 8 年。2003 年 3 月，注册会计师对该公司进行审计，发现 N 公司 2001 年年末应提减值准备 35 万元，实际提取的减值准备 21 万元，经查 N 公司的做法属于滥用会计政策、人为调节利润，应予调整；2002 年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2002 年度税前利润的影响净
2、额为( )万元。(N 公司2002 年度财务会计报告报出日为 2003 年 4 月 20 日)（A）-2.5（B） 2.5（C） 15（D）17.52 A 公司上期期末“ 递延税款” 账户的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为 30%；本期发生的应纳税时间性差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用递延法时 A 公司本期期末“ 递延税款” 账户的贷方余额为( )万元。（A）84.6（B） 579.6（C） -45（D）5853 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）用税后利润
3、补亏（B）盈余公积补亏（C）法定公益金用于建造集体福利设施（D）盈余公积转增资本4 甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的 A 产品 2 100 件，其中对关联方企业销售 1 800 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售300 件，单位售价 09 万元。A 产品的单位成本(账面价值)为 06 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额为 ( )万元。（A）1 350（B） 1 566（C） 1 890（D）2 0705 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众
4、面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（E）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入6 以下各项符合谨慎性原则的做法是( )。（A）按照成本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备 100 万元，实际计提 100万元（B）按照成
5、本与市价孰低法，应计提短期投资跌价准备 100 万元，考虑当期利润仍然高，还有能力多提准备，实际计提 200 万元（C）期末未决诉讼很可能导致赔偿 100 万元，确认预计负债 10 万元列入资产负债表（D）期末未决诉讼有可能导致赔偿，将或有负债 100 万元列入资产负债表（E）将发出存货的计价方法由加权平均法改为移动平均法7 某企业对外提供中期财务报告。4 月 30 日收到带息应收票据一张，期限 6 个月，面值 150 000 元，票面利率 6%。票据到期收到款项时，该企业登记财务费用的金额( )元。（A）3 000（B） 750（C） 0（D）4 5008 AD 商业企业采用零售价法计算期末
6、存货成本。2003 年 5 月该企业月初库存商品成本为 7 875 万元，售价总额为 11 250 万元；本月购进库存商品成本为 16 425 万元，售价总额为 22 500 万元；本月销售总额为 27 000 万元。该企业月末存货成本为( )万元。（A）4 826.55（B） 4 725（C） 4 860（D）4927.59 甲公司以公允价值为 250 万元的固定资产换人乙公司公允价值为 220 万元的短期投资，另从乙公司收取现金 30 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为 300 万元，已计提折旧 20 万元，已计提减值准备 10,万元；在清理过程中发生清理费用 5 万元。乙公司换出短期投
7、资的账面余额为 210 万元，已计提跌价准备 10 万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为( )万元。（A）212.6（B） 220（C） 239（D）242.6010 某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 1 200 000 元；第二年客户甲单位所欠 15 000 元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为 1 400 000 元；第三年客户乙单位破产，所欠 10 000 元中有 4 000 元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 1 300 000 元
8、。第四年已冲销的甲单位所欠 15 000 元账款又收回 10000 元，年末应收账款余额为 1 500 000 元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计人管理费用的金额为( )元。（A）24 000（B） 74 000（C） 75 000（D）84 00011 某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备” 账户 2001 年 12 月初的贷方余额为 6 000 元；其中甲存货为 2 000 元、乙存货 3 000 元、丙存货 1 000 元；2001 年 12 月31 日甲、乙、丙三种存货的账面成本和可变现净值分别为：
9、甲存货成本 20 000 元，可变现净值 17 000 元；乙存货成本 30 000 元，可变现净值 29 000 元；丙存货成本55 000 元，可变现净值 50 000 元；2001 年 12 月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。则该公司 2001 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（A）3 000（B） 6 000（C） 8 000（D）9 00012 Y 公司本月销售 A 设备情况如下：(1)现款销售 10 台，售价 100 000 元(不含增价税，本题下同)已人账；(2)需要安装的销售 2 台，售价 20 000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要
10、组成部分；(3)分期收款销售 4 台，售价 40 000 元，第一期款项 20 000 元已收到人账；(4)附有退货条件的销售 2 台，售价 23 000 元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。Y 公司本月应确认的销售收入是( )元。（A）120 000（B） 140 000（C） 163 000（D）183 00013 N 公司于 2000 年 12 月 1 日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为 5 年( 与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，
11、公司从 2002 年 1 月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为 33，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为( )万元。（A）40（B） -26.8（C） 53.2（D）-4014 某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料” 科目余额为 80 000 元，“ 材料成本差异 甲材料” 科目为贷方余额 267 元；当月购人甲材料 10 000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650 000 元，增值税额为 110 500 元。企业验收入库时实收 9 900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6 000
12、公斤。甲材料计划单价每公斤 66 元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。（A）339 078（B） 345 678（C） 342 322（D）335 71315 某企业 2001 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2001 年 12 月 31 日和 2002 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2002 年度因使用甲设备而减少的当年度
13、的利润总额为( )万元。（A）88.8（B） 118.4（C） 128（D）136二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中， 会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。（A）结转到期不能收回的应收票据（B）收回应收账款（C）计提应收账款坏账准备（D）收回已转销的坏账17 按我国企业会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货” 项目中反映的有( ) 。（A）工程物资（B）委托代销商品（C）发出商品（D）分期收款发出商品18 工业企业发生的下列各项支出中，不应直接计
14、入当期损益的是( )。（A）购买工程物资支付的增值税（B）购买进口设备支付的关税（C）以设备对外投资发生的资产评估费（D）依法取得自创专利权发生的较大金额的聘请律师费19 采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。（A）收到被投资单位分派的股票股利（B）被投资单位实现净利润（C）被投资单位以资本公积转增资本（D）计提长期股权投资减值准备20 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费口，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，不会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B
15、）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税21 下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。（A）用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税（B）用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税（C）用于在建工程的库存原材料已支出的增值税进项税额（D）收购未税矿产品代扣代交的资源税22 股份有限公司的下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的有( )。（A）股本溢价（B）接受捐赠非现金资产准备（C）接受现金捐赠（D）股权投资准备23 企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有( )。（A）所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时
16、（B）固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时（C）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时（D）需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时24 甲股份有限公司 2003 年实现净利润 550 万元。该公司 2004 年发生和发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的是( )。（A）发现 2003 年少计财务费用 600 万元（B）发现 2003 年少提折旧费用 003 万元（C）为 2003 年售出的设备提供售后服务发生支出 30 万元（D）因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 30%改为 8%25 下列各项中，属于事
17、业单位存货的有( )。（A）库存材料（B）低值易耗口（C）不够固定资芦标准的工具（D）随买随用的零星办公用品三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，一经选定则不得变更。( )（A）正确（B）错误27 企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据账面价值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据账面价值的差额，应冲减财务费用。( )（A）正确（B）错误28 对
18、于当年发生的应收账款，除非有确凿证据表明其收回的可能性不大，否则不能全额计提坏账准备。( )（A）正确（B）错误29 企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。( )（A）正确（B）错误30 投资企业将长期股权投资从权益法改为成本法核算，应在中止采用权益法时，按该长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。( )（A）正确（B）错误31 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误32 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数额全部冲回。( )（A）正确（B）错误33
19、企业为购建固定资产专门借人的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。( )（A）正确（B）错误34 债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，不属于债务重组。( )（A）正确（B）错误35 同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公
20、司(简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为 17%，下列事项中的销售价格均不含增值税，假定按实际销售价格计算增值税销项税额，不考虑增值税以外的相关税费。2004 年度发生下列经济业务：(1)甲公司将生产的乙产品全部销售给 A 公司，所售产品的账面余额为 850 万元，未计提跌价准备。甲公司按照 1 200 万元的价格出售，货款已全部收存银行。A 公司为甲公司于 2003 年投资设立的子公司。(2)甲公司将一项专利权出售给 B 公司，该专利权的账面余额为 180 万元，已提减值准备 40 万元，出售价格为 160 万元，款项已经收到。B 公司的董事会 7 名成员中，有 4 位系甲公司派出。(
21、3)2003 年 12 月 31 日，甲公司与 B 公司签订受托经营协议，受托经营 B 公司的全资子公司 C 公司，受托期限 3 年。协议约定：甲公司每年按 1 100 万元取得固定收益。2004 年度，甲公司根据受托经营协议经营管理 C 公司。2004 年 1 月 1 日，C 公司的净资产为 12 000 万元。2004 年度，C 公司实现净利润 1 000 万元；至2004 年 12 月 31 日，甲公司已从 B 公司收到托管收益。(4)2004 年 10 月 28 日，甲公司与 D 公司签订合同，向 D 公司提供管理信息系统的硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为 3 000 万元(
22、不含增值税额)，其中系统软件的价值为 1 100 万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常 2 个月后，由 D 公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则 D 公司可拒绝付款。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于 2004 年 12 月 31 日完成设计制造工作，实际发生费用 1 400 万元。系统软件由甲公司委托其他公司开发完成，甲公司为此已支付开发费 800 万元。至 2004 年12 月 31 日，管理信息系统开始进入试运行。已知甲公司的监事在 D 公司中拥有25%的股权。(5)甲公司应收丙公司货款 300 万元，已提坏账准备 100 万元，20
23、04 年 12 月 15日，甲公司将该应收债权出售给 E 公司，出售价 280 万元，款项已经收到。E 公司拥有甲公司 65%的股权。要求：(1)判断甲公司与 A 公司、 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司之间是否存在关联方关系；(2)对 2004 年甲公司上述交易作出账务处理(金额单位用万元表示，涉及资本公积的应写出明细科目)。 37 甲股份有限公司(下称甲公司)有关购建和使用车间生产线的情况如下：(1)甲公司为建造生产线于 2003 年 1 月 1 日从银行借入 3 年期贷款 2 000 万元，年利率 6% ，利息到期一次支付。该生产线采用出包方式建造。2003 年 1 月 1 日，工
24、程动工并支付工程进度款 500万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1 000 万元；5 月 13 日至 8 月 1 日，因工程发生纠纷停工，8 月 2 日重新开工；10 月 1 日支付工程进度款 1 000 万元，12 月 31 日固定资产达到预定可使用状况，支付工程尾款 4175 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款。(2)该生产线达到预定可使用状态时，采用直线法计提折旧，预计使用年限 5 年，预计净残值为零。2005 年起，由于技术进步，甲公司决定将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，预计使用年限和净残值不变。(3)200
25、5 年，用银行存款支付大修理费用 150 万元。(4)2005 年年末，在检查中发现，该生产线有可能发生减值，现时销售净价为 1 350 万元，未来 3 年内持续使用以及处置中形成的现金流量现值为 1 400 万元。(5)2005 年末计提减值后，固定资产折旧方法和预计使用年限、净残值不变。2006 年 6 月 30 日，甲公司由于财务状况不佳，将该生产线用于抵偿应付乙公司货款 1 100 万元，有关产权过户手续已经办妥，并在当日办理了有关债务解除手续。要求：(1)计算利息资本化金额和计算该生产线的入账价值。(2)对 2005 年固定资产折旧方法的变更进行处理，计算由于折旧方法的变更对利润总额
26、的影响额，并对 2005 年计提折旧进行账务处理。(3)对 2005 年固定资产大修进行账务处理。(4)对 2005 年年末计提减值进行账务处理。(5)计算 2006 年债务重组损益，并进行账务处理。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 广发有限责任公司每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。经董事会批准，广发公司于 2003 年度开始执行企业会计制度，有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下： (1)从 2003 年
27、1 月 1 日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。广发公司历年的所得税税率均为 33%。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来 3 年内转回。 (2)从 2003 年 1 月 1 日起，办公楼的预计使用年限由 25 年改为 20 年。根据税法规定，办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为零。上述办公楼从 2000 年 12 月投入使用，2003年起尚可使用 18 年，其账面原价为 4 000 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。按照制度规定，首次执行企业会计制度，对固定资产使用年限所作的变更，应作为会计政策变更。 (3)从 2003 年 1 月 1 日起，广发
28、公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。生产设备的账面原价为 2 400 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为 10 年；根据税法规定，该生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。该生产设备从 2001 年 12 月起开始使用。折旧方法改变后，原预计净残值和原预计使用年限不变。假设按照制度规定，固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更。 (4)广发公司于 2001 年 1月 1 日对乙公司投资 2 000 万元，占乙公司有表决权股份的 30% (假定初始投资成本与享有被投资单位所有者权益的份额相等)，广发公司采用成本法核算该投资。200
29、3 年 1 月 1 日起改按权益法核算。乙公司适用的所得税税率为 15%。 乙公司2001 年、2002 年的净利润分别为 340 万元、510 万元，广发公司于 2002 年从乙公司分得的现金股利为 85 万元。 要求： (1)计算广发公司办公楼会计政策变更的累积影响数，并编制与会计政策变更相关的会计分录。(2)计算广发公司 2003 年度应计提的办公楼和生产设备的折旧额。 (3)对广发公司向乙公司投资业务的分析： 填列 2003 年 1 月 1 日该项会计政策变更累积影响数计算表； 对该项会计政策变更进行账务处理； 填列 2003 年度会计报表相关项目调整数。 39 南华股份有限公司(本题
30、下称南华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% ，2004 年度南华公司有关业务资料如下： (1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：(2)其他有关资料如下： 短期投资不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资 400 万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元，不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存人银行，销售产成品均开出增值税专用发票。 原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗
31、原材料有关。 年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。 年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资及福利费为 315 万元；制造费用为 63 万元，其中折旧费 13 万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1 840 万元；工资及福利费为 2 300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管
32、理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。 4月 1 日，以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的 40%，采用权益法核算；南华公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为420 万元，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。 2004 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；南华公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。 1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入使用。 4 月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120 万元，已计提折旧 80 万元，已计
33、提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入 13 万元，该设备已清理完毕。 无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备 40 万元。 借入短期借款 240 万元，借人长期借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的 20万元长期借款利息费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元，确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。 应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料
34、均取得增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为 1 428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 29614 万元，已交税金为 1 13186 万元，贷方发生额为 1 428 万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 营业费用包括工资及福利费 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用 4 万元；其余营业费用均以银行存款支付。 管理费用包括工资及福利费 285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用 124 万元；无形资产摊销 40 万元；一般管理用设备
35、租金摊销 60 万元，计提坏账准备 2万元，计提存货跌价准备 20 万元，其余管理费用均以银行存款支付。 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元，款项已存入银行，南华公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为南华公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。 要求计算现金流量表中的下列项目： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)购买商品、接受劳务支付的现金； (3)支付给职工以及为职工支付的现金； (4)支付的其他与经营
36、活动有关的现金； (5)收回投资收到的现金； (6)取得投资收益收到的现金； (7) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； (8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； (9)投资支付的现金； (10) 借款收到的现金； (11) 偿还债务支付的现金； (12)分配股利、利润和偿还利息支付的现金。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 58 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 2001 年年末应计提减值准备 3.5
37、万元，2001 年度实际提取的减值准备 21 万元；多计提减值准备 21-35=17.5(万元)借：无形资产减值准备 17.5贷：以前年度损益调整调整 2001 年营业外支出 17.5借：以前年度损益调整调整 2002 年管理费用17.5(8-1) 2.5贷：无形资产 2.52 【正确答案】 B【试题解析】 3 【正确答案】 D【试题解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少。4 【正确答案】 B【试题解析】 由于对非关联方企业销售比例=3002 100=14 29%20%，因此，甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额=1 8000.6120%+3000
38、.9=1 566(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。6 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 选项属于滥用会计政策会计估计变更。7 【正确答案】 B【试题解析】 由于每个季末计提利息，第 2 季度末计提利息 150 0006%2 12=1 500(元 )；第 3 季度末计提利息 150 0006%312=2 250(元)；所以 10 月 31 日尚未计提利息为 150 0006%112=750(元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)进销差
39、价率=(3 375+6 075)(11 250+22 500)=0.28；(2)月末库存商品的成本=(11 250+22 500-27 000)(1-0.28)=6 750(1-0.28)=4 860(万元)9 【正确答案】 D【试题解析】 应确认的损益=30-(30250)(300-20-10)=-2.40(万元)；甲公司换入短期投资的入账价值=(300-20-10)-2.4-30+5=242.60(万元)10 【正确答案】 D11 【正确答案】 A【试题解析】 (20 000-17 000)-2 000+(30 000-29 000)-3 000+(55 000-50 000)- 1 00
40、0=3 000(元)12 【正确答案】 A【试题解析】 Y 公司本月应确认的销售收入=100 000+0+20 000+0=120 000(元)13 【正确答案】 B【试题解析】 该设备折旧方法变更的累积影响数：(6002 5-6005 15)67%=26.8(万元)14 【正确答案】 D【试题解析】 “原材料”余额=80 000+9 90066-6 00066=337 400(元)材料成本差异率=-267+(650 000-9 90066)(80 000+9 90066)=-0005本月库存甲材料存货实际成本=337 400(1-0，005)=335 713( 元)15 【正确答案】 D【试
41、题解析】 (1)2001 年计提折旧=370256 12=74(万元)2001 年账面净值=370-74=296(万元)2001 年可收回金额=300(万元)2001 年计提减值准备=0(2)2002 年计提折旧 =37025612+(370-37025)25612=118.4(万元)2001 年账面净值=370-74-118.4=177.6(万元)2001 年可收回金额=160(万元)2001 年计提减值准备=177.6-160=17.6(万元)(3)2002 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136(万元)二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共
42、 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应收账款账面价值的变化受应收账款和坏账准备的影响。选项 A 会使应收账款增加；选项 B 会使应收账款减少；选项 C 会使坏账准备增加；选项 D会使本期计提的坏账准备减少。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 工程物资不属于存货，而是在资产负债表中单独列示。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 应计入工程物资成本；选项 B 应计入设备成本；选项 C 应计入当期管理费用；选项 D 计入无形资产成本。19 【正确答案】 B,D【试题解
43、析】 选项 A 只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；选项 B 投资企业应增加长期股权投资的账面价值；选项 C 不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；选项 D 使长期股权投资的账面价值减少。20 【正确答案】 B,D21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税金应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 按规定，选项 B 和 D 两个明细项目不能直接转增股本。23 【正确答案】 A,B,C,D24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项“A”
44、属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项“B”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项“C”属于 2004 年发生的业务；选项 “D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 事业单位的材料主要包括库存的物资材料以及达不到固定资产材料的标准的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接作为支出，不作为存货核算。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信
45、息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业前后各期会计政策要保持一致，不准随意改变，而不是一经选定则不得变更。一般只有两种情况下可变更会计政策：一是有关法规发生变化要求企业变更会计政策；二是变更后能够更恰当地反映企业财务状况和经营成果。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A【试题解析】 单位在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不
46、抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及 3 年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：(1)当年发生的应收款项；(2)计划对应收款项进行重组；(3)与关联方发生的应收款项；(4)其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。29 【正确答案】 B【试题解析】 企业会计制度规定：企业确实无法支付的应付账款直接转入资本公积，而不计入当期损益。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 在建工程达到预定可使用状态由试运转所发生的净支出，应计入在建工程。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 每期允许企业资本化
47、的利息和折价或者溢价的摊销金额应当以当期实际发生的利息和折价或者溢价的摊销额为限，即不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。34 【正确答案】 B【试题解析】 债务重组，指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，属于修改条件的债务重组。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)
48、甲公司与 A 公司之间存在关联方关系， A 公司为甲公司的子公司；甲公司与 B 公司之间存在关联方关系，甲公司控制了 B公司；C 公司为B 公司的子公司，A 公司与 C 公司之间存在关联关系；甲公司对 D 公司没有关联关系；E 公司为甲公司的母公司，两者存在关联方关系。(2)对上述交易处理如下：甲公司将乙产品全部销售给关联方，销售价格超过该产品账面价值的 120%，按 120%确认收入：借：银行存款(1 200117%) 1 404贷：主营业务收入(850120%) 1 020应交税金应交增值税(销项税额)(1 20017%) 204资本公积关联交易差价 180借：银行存款 160无形资产减值准备 40贷：无形资产 180资本公积关联交易差价 20固定经营收入 1 100 万元；2004 年实现净利润 1 000 万元；净资产收益率未超过 10%；按规定应按 1 000 万元确认收入：借：银行存款 1 100贷：其他业务收入 1 000资本公积关联交易差价 100因试运行尚未结束，主要风险未转移，甲公司不能确认收入。借：银行存款 28
