1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 63 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司在 6 月 30 日和 12 月 31 日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007 年 6 月 14 日以每股 22.5 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元)购进某股票 100 万股作为交易性金融资产。6 月 30 日该股票价格公允价值为每股 18 元；7 月 26 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 21 元的价格将该股票全部出售。
2、 2007 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。（A）90（B） 150（C） 240（D）3002 A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“投资性房地产成本”科目的金额是 ( )万元。（A）150（B） 80（C） 70（D）1703 A 股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2007 年 5 月 17 日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市
3、场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，5 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元：8.27 元人民币，该外币债务 6 月份应付账款所发生的汇兑收益为( ) 万元人民币。（A）-90（B） 45（C） -45（D）904 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。（A）管理费用（B）委托加工物资（C）主营业务税金及附加（D）应交税费一应交消费税5 在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。（A）贷记“递延收
4、益 ”科目（B）贷记 “其他应付款” 科目（C）贷记 “主营业务收入”科目（D）贷记“财务费用 ”科目6 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元和 15 万元，不考虑其他相关税费；截止至 2007 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提
5、存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）60（B） 77（C） 87（D）977 甲公司 2007 年 8 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入 3100 万元，最初预计合同总成本 2400 万元，至 2007 年 12 月 31 日，实际发生成本 2040 万元，预计还将发生成本 510 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司 2007 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）2635（B） 2550（C） 2480（D）20408 A 公司 2007 年 12
6、 月 31 日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为 1500 万元，计税基础为 1000 万元；预计负债账面价值为 100 万元，计税基础为 0 万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为 33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则 AS 公司 2007 年 12 月 31 日正确的计算方法是( )。（A）递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 33 万元（B）递延所得税资产为 165 万元；递延所得税负债为 33
7、 万元（C）递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 0 万元（D）递延所得税负债为 0 万元；递延所得税资产为 33 万元9 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( ) 。（A）发出商品日期（B）受托方发出商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）全部收到款项10 某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，利息按年支付；2007 年 7 月1 日
8、专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 4%。(2)工程采用出包方式，2007 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 1500 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4000 万元。则资本化金额为( )万元。（A）190（B） 200（C） 180（D）21011 A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1200 万元，符合固定资产确认条件，
9、被更换的部件的原价为 900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。（A）630（B） 3000（C） 2460（D）183012 按照会计准则的规定，下列说法中正确的是( )。（A）母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表（B）母公司拥有 A 公司 50%的股份，A 公司拥有 B 公司 100%的股份，则 B 公司应纳入母公司的合并范围（C）母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本，拥有 B 公司 25%的权益性资本；A公司拥有 B 公司 40%的权益性资本。则 B 公司应纳入母公司的合并范围（D）母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合
10、并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外13 在确定业务分部时，对“产品或劳务的性质” 这一因素，正确的说法是 ( )。（A）对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部（B）对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务分部（C）对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接近，都应将其划分到同一业务分部之内（D）对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内14 甲公司以 A 产品和 B 设备交换乙公司 C 产品，双方均
11、将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价 135 万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率为 17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面余额 495 万元，已计提存货跌价准备 90 万元，公允价值 450万、元；固定资产B 设备：原值 270 万元，已计提累计折旧 112.5 万元，公允价值 225 万元。(2)乙公司换出：库存商品C 产品：账面余额 459 万元，公允价值540 万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品A 产品、固定资产B 设备的入账价值总额为( )万元。（A）766.8（B） 685.8（C） 67
12、2.03（D）415.815 2007 年 12 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B公司，合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 300 万元。至 2007 年 12 月 31 日商品尚未购入，但是市场价格大幅度地上升，A 公司预计购买商品成本总额为 1000 万元，则丙公司确认预计负债的金额为( )万元。（A）200（B） 300（C） 100（D）0二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中
13、，属于事业单位净资产的有( )。（A）事业基金（B）事业结余（C）经营结余（D）专用基金17 下列事项中，应计入当期营业外支出的有( )。（A）结转当期已销售商品计提的跌价准备（B）无形资产所有权的转让损失（C）债权人债务重组损失（D）非货币交易损失18 下列各项中，不应计入投资损益的有( )。（A）对委托贷款计提减值准备（B）短期投资持有期间收到现金股利（C）采用成本法下被投资单位当年度实现净利润（D）采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利19 下列各项中，应计入管理费用的是( )。（A）已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧（B）自然灾害造成的库存材料损失（C）库存材
14、料由于管理不善发生的净损失（D）因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备20 在进行单项资产的交换时，对于涉及收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时，除需要考虑收到对方支付的补价外，还需要考虑的因素有( )。（A）换入资产的原账面价值（B）换出资产的原账面价值（C）换入资产的公允价值（D）换出资产的公允价值21 按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（A）董事会提出报告年度现金股利分配方案（B）以前年度销售商品退回（C）与母公司签订重大资产重组协议（D）对一个企业的巨额投资22 下列有关收入确认的表述中，不符合现行规定的有( )。（A）如果安装费是商
15、品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完下百分比法确认收入（B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，公司不应在资产负债表日确认收入（C）在委托其他单位代销产品的情况下，对收取手续费方式的销售，应当在收到代销单位的代销清单后，按扣除手续费的金额确认收入（D）顶收款销售下应当在交付商品时确认收入23 下列事项属于投资活动现金流量的是( )。（A）取得短期股票投资所支付的现金（B）购入长期债权投资所支付的债券溢价（C）支付的专门借款资本化的利息（D）支付固定资产的清理费24 下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有( )。（A）固定资产大修理费用直接计入当期损益（B）固定资产大修理费用在两
16、次修理期间平均摊销（C）经营租入固定资产的改良支出应予以资本化（D）固定资产装修费用应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中间较短时间内采用合理方法单独计提折旧25 下列企业与 W 公司存在如下关系； (1)W 公司拥有 A 公司 40%的股权，W 公司拥有 60%股权的 X 公司同时拥有 A 公司 25%的股权；(2)W 公司拥有 B 公司 35%的股权，W 公司拥有 35%股权的 Y 公司同时拥有 B 公司 35%的股权；(3)W 公司拥有 C 公司 35%的股权。并在 C 公司董事会全体九位董事中拥有五位成员；其中应纳入 W 公司合并会计报表范围的有( ) 。（A）A 公司（B）
17、Y 公司（C） B 公司（D）C 公司三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 对于委托代销商品应当在收到代销单位汇来的货款时确认销售收入并计算应交增值税。( )（A）正确（B）错误27 在生产经营期间，溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用或在建工程。( )（A）正确（B）错误28 企业为购入长期债券
18、投资而发生的相关税费，应计入当期损益。( )（A）正确（B）错误29 为购建固定资产发生的专门借款的辅助费用，在固定资产竣工决算前计入固定资产价值，竣工决算后应计入当期损益。( )（A）正确（B）错误30 在递延法下，递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，但在债务法下，递延税款余额反映为一项负债或者一项资产。( )（A）正确（B）错误31 在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，一般不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资产入账价值的依据。( )（A）正确（B）错误32 因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误33
19、 会计核算的一贯性原则要求同三会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。( )（A）正确（B）错误34 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。( )（A）正确（B）错误35 对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期满时确认收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程
20、；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 商品流通企业采用售价金额核算法，2005 年 34 月份发生如下经济业务：(1) 3 月 1 日接受 B 公司捐赠 P 商品一批，收到的增值税专用发票注明增值税税率 17% ，增值税额 3 400 万元，A 企业支付相关费用 8 万元。(2) 3 月 5 日经有关部门批准无偿调入 M 固定资产，调出单位有关资料显示：原价 100 万元，累计折旧 20 万元，已计提减值准备 30 万元。市场上同类固定资产价值 70 万元，A 企业支付安装费 6 万元，运杂费 1 万元，包装费 0.
21、4 万元，保险费0.6 万元，专业人员服务费 2 万元，业务招待费 3 万元，差旅费 2 万元。3 月 10 日安装完毕。(3) 3 月 20 日经有关部门批准，无偿调出 W 固定资产。W 固定资产原价 900 万元，累计折旧 700 万元，已计提减值准备 50 万元，调出时支付工人工资 6 万元，支付其他相关清理费用 4 万元。(4) 3 月 31 日，盘盈 X 商品 1000 件，售价 20 元 /件，进价 15 元/ 件，盘亏 Z 商品200 件，售价 80 元/件，进价 50 元/件，售价均不含增值税，X 、Z 商品适用的增值税税率均为 17%，原因尚待查明。(5) 该企业 2005
22、年 4 月 1 日对一项固定资产进行改扩建，该固定资产原价 1800万元，已提折旧 300 万元，计提减值准备 75 万元。在改扩建中领用工程物资397.75 万元，支付工程人员工资 120 万元，以银行存款支付其他费用 82.25 万元。该生产线于 2005 年 11 月 20 日达到预定可使用状态。该企业改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(6) 4 月 8 日 A 公司与 E 公司签订购销协议，由 A 公司销售 M 商品给 E 公司，售价 1000 万元(不含增值税)，同时合同规定，售价的 10%属于 M 商品售出后 2
23、年内提供的售后服务费，售后服务从次月开始算起。要求：(1) 对 A 企业进行相关账务处理(A 企业适用的所得税税率为 33%)；(2) 计算改扩建后固定资产 2006 年应计提的折旧额。(答案中的金额以万元为单位)37 大华股份有限公司(以下简称大华公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。大华公司 2005 年发生的有关交易如下：(1) 2005 年 1 月 1 日，大华公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司B 公司，受托期限 3 年。协议约定：大华公司从 B 公司每年可获得固
24、定收益 2300 万元。A 公司系 C 公司的子公司； C 公司董事会 7 名成员中有 5名由大华公司委派。2005 年度，大华公司根据受托经营协议经营管理 B 公司。2005 年 1 月 1 日，B公司的净资产为 15000 万元。2005 年度，B 公司实现净利润 2000 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2005 年 12 月 31 日，大华公司从 A 公司收到托管收益。假症净资产按年初净资产和年末净资产的算术平均数计算。(2) 2005 年 1 月 5 日，大华公司与 D 公司签订受托经营协议，受托经营 D 公司的全资子公司 E 公司，受托期限 3 年。协议约定：大华
25、公司每年按 E 公司当年实现净利润(或净亏损) 的 60%获得托管收益( 或承担亏损)；此外，D 公司每年向大华公司支付托管经营费用 180 万元。大华公司的董事长兼任 D 公司的总经理。2005 年度，大华公司根据受托经营协议经营管理 E 公司。2005 年度，E 公司发生净亏损 100 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2005 年 12 月 31日，大华公司已从 D 公司收到托管收益。(3) 2005 年 2 月 10 日，大华公司与 F 公司签订购销合同，向 F 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 3000 万元，增值税额为 510 万元。该批产品的实际
26、成本为 1500 万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。大华公司系 F 公司的母公司，其生产的该产品 85%以上均销往 F 公司，且市场上无同类产品。(4) 2005 年 1 月 1 日，大华公司将其办公楼委托丙公司经营。该办公楼 2005 年年初账面价值为 2500 万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为 3 年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每年支付给大华公司委托经营收益 200 万元。假定 1 年期银行存款利率为 2%。2005 年，丙公司未实施任何出租和其他实质性的经营管理行为。丙公司系大华公司的联营企业。2005 年 12 月 31 日，大华公司按协议
27、如期收到委托经营收益 200 万元，已存入银行。(5) 大华公司销售 Y 产品 500 件给联营企业丁公司，每件售价为 30 万元，销售给非关联企业的 Y 产品分别为：按每件 22 万元的价格出售 1000 件，按每件 19 万元的价格出售500 件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。Y 产品单位产品的成本为 16 万元。(6) 2005 年 1 月 10 日，大华公司接受 G 公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司乙公司，经营期为 3 年，G 公司系大华公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的 50%由大华公司承担，大华公司每年可从 G 公司获得受托经营收益 110 万元。2005 年乙
28、公司发生净亏损 120 万元。要求：(1) 判断大华公司与 A 公司、 D 公司、F 公司、丙公司、丁公司和乙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。(2) 编制大华公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对大华公司 2005 年度利润总额的影响。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售电子产品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定
29、不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司 2005 年度财务会计报告于 2006 年 4月 30 日对外报出。甲公司 2005 年 12 月 31 日编制的利润表如下： 甲公司 2005 年度发生的有关交易及其会计处理，以及在 2006 年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： (1) 2005 年 11 月 20 日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：甲公司向乙公司提供 A 产品电子广告牌 20 台，合同约定 3 个月内如不能正常使用可以退货。如能正常使用乙公司按每台 500 万元的价格向甲公司支付全部价款；20 台 A 产品已于当月发出，每台成本为 200
30、 万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额 10000 万元确认为 2005年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙公司提供的 A 产品系甲公司研制的新产品，目前无法估计退货的可能性。 (2) 为筹措研发新产品所需资金，2005 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 台 B 产品，每台销售价格为 30 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 产品已于当日发出，每台销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2006 年 9 月 30 日按每台 3
31、5 万元的价格购回全部 B 产品。甲公司将此项交易额 3000 万元确认为 2005 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3) 2005年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制新电子产品，为此实际发生研究与开发费用 100 万元，甲公司将其计入长期待摊费用，本期并未摊销。 (4) 2006 年 1 月 9日，甲公司发现 2005 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2005 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2005
32、 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本。 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 要求： (1) 指出甲公司上述(1) (3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。 (2) 根据上述资料，重新编制甲公司对外提出的 2005 年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)39 甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为 17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：(1) 甲公司董事会于 2005 年 11 月 9 日决议，以其一栋经
33、营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为 1800 万元，已提折旧 400 万元，计税价格和公允价值均为 1200 万元；乙公司换出房屋时的账面原价为 900 万元，计税价格和公允价值均为 1080 万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司 120 万元现金。双方签订。的协议于 2006 年 4 月 10 日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于 2006 年 5 月 10 日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(
34、不考虑其他税费 )。(2) 甲公司于 2004 年 1 月 1 日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为 5000 万元，增值税进项税额为 850 万元，甲公司当日开出 6 个月带息商品承兑汇票，票面年利率 4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004 年 12 月 5 日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于 2004 年 12 月 20 日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为 4600 万元，该批商品已提的存货跌价准备为 200 万元，计税价格为4800 万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司 200 万元。甲
35、公司与丙公司已于 2005 年 4 月 20 日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200 万元。丙公司收到的商品作为库存商品。要求：(1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；(2) 根据上述资料 (1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；(3) 根据上述资料 (2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 63 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】
36、A【试题解析】 21-(22.5-0.6)100=-90( 万元)借：交易性金融资产成本 (22.5-0.6) 100=2190应收股利 0.6100=60贷：银行存款 2250借：公允价值变动损益 2190-10018=390贷：交易性金融资产公允价值变动 390借：银行存款 10021=2100交易性金融资产公允价值变动 390贷：交易性金融资产成本 2190投资收益 300借：投资收益 390贷：公允价值变动损益 3902 【正确答案】 A【试题解析】 借：投资性房地产成本 150存货跌价准备 20贷：开发产品 100资本公积其他资本公积 703 【正确答案】 B【试题解析】 应付账款所
37、发生的汇兑收益=4500(8.27-8.28)=-45( 万元)4 【正确答案】 D5 【正确答案】 B【试题解析】 在售后回购的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，记入“其他应付款”科目。6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值是 200-12=188(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是 240-188=52(万元 )；(2)乙商品的成本是 320 万元，其可变现净值是 300-15=285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是 320-285=35(万元)；(3)2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备
38、总额是 52+35=87(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 31002040/(2040+510)=2480(万元)8 【正确答案】 A【试题解析】 递延所得税负债=50033%=165( 万元)递延所得税资产=10033%=33( 万元)9 【正确答案】 C10 【正确答案】 A【试题解析】 专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=20006%+20008%6/12-5004%6/12=190(万元)11 【正确答案】 D【试题解析】 对该项固定资产进行更换前的账面价值=1800-1800/10
39、3=1260(万元)加上：发生的后续支出：1200 万元 减去：被更换部件的账面价值：900-900/103=630(万元)对该项固定资产进行更换后的原价=1260+1200-630=1830( 万元)12 【正确答案】 C【试题解析】 母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。13 【正确答案】 D【试题解析】 对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率及其成长率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内。而对于性质完全不同的产品或劳务，则不能将其划分到同一业务分部之内。14 【正确答案】 B
40、【试题解析】 459+54017%+135=685.8(万元)15 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司应根据损失 200 万元与违约金 300 万元二者较低者，确认预计负债 200 万元。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 参见教材 P473 页。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 结转当期已销售商品计提的跌价准备应计入管理费用。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对委托贷款计提减值准备，应计入投资损益；短期投资
41、持有期间收到现金股利，应冲减短期投资成本或应收股利；采用成本法下被投资单位当年度实现净利润，投资方不作处理；采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利，应借记“银行存款”，贷记“应收股利”。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 计入营业外支出，选项 D 计入资本公积或营业外支出。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 收到补价方，换入资产的入账价值换出资产账面价值+应支付的相关税费一收到的补价+非货币性交易损益；而应确认的损益补价-( 补价换出资产公允价值)换出资产账面价值-(补价换出资产公允价值) 应交的税金及教育费附加。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据企业会计准则
42、资产负债表日后事项的规定，以前年度销售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义，属于调整事项。董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项 C、D 属于非调整事项。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 如果安装费是商品销售收入的一部分，说明安装程序较简单，不需单独核算，公司应于商品销售时确认收入；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，只有在已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，公司才不应在资产负债表日确认收入；在委托其他单位代销产品的情况下，对收取手续费方式的销售，应当在收到代销单位的代销清单后，按协议价确认收入，应支付的手续费应确认为营业费用。23 【正确答案】 A,B,
43、D【试题解析】 各种借款的利息支出，无论其资本化还是费用化，均作为筹资活动的现金流量。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、B，固定资产修理费用均应费用化，直接计入当期损益；选项 C，经营租人固定资产的改良支出应单独设“ 经营租人固定资产改良”科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。选项 D，固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中以较短时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，财应直接计入当期损益。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 关于选项 A，W 公司直接拥有 A
44、公司 40%的股权，通过其所控制的 X 公司间接拥有 A 公司 25%的股权，则 W 公司直接和间接合计拥有 A 公司65%的股权，故 A 公司应纳入 W 公司的合并范围，选项 A 是正确的。关于选项 B、C，由于 W 公司只直接拥有 Y 公司 35%的股权，则 W 公司不能控制 Y 公司。在 W 公司直接拥有 B 公司 35%股权的情况下，即使通过 Y 公司也不能间接控制 B 公司。故 Y 公司、B 公司均不应纳入合并范围，选项 B、C 是错误的。关于选项 D，虽然 W 公司仅仅拥有 C 公司 35%的股权，但其在 C 公司董事会全体九位董事中拥有五位成员，表明其在董事会会议上有半数以上的表
45、决权，则说明W 公司实质上已控制了 C 公司，故 C 公司应纳入合并范围。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 对于委托代销商品应当在收到代销单位交来的销货清单时确认销售收入并计算应交增值税。27 【正确答案】 A【试题解析】 在摊销债券溢价时应减少财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用或在建工程。28 【正确答案】 B【试题解析】 企业为购入长期
46、债券投资而发生的相关税费金额较大的应计入投资成本，金额较小的计入当期损益。29 【正确答案】 B【试题解析】 为购建固定资产发生的专门借款的金额较大的辅助费用，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产价值，在固定资产达到预定可使用状态后应计入当期损益。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 A32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A【试题解析】 一贯性原则便于不同会计期间会计信息的纵向比较。34 【正确答案】 B【试题解析】 参见教材 P112 页。35 【正确答案】 A【试题解析】 如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品退货期满时确认收入。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 2
47、2 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1) A 企业会计处理如下2005 年 3 月 1 日接受捐赠时：借：库存商品p 商品 20 008(3400/17%)+8应交税金应交增值税(进项税额) 3 400贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 23 400银行存款 82005 年 3 月 5 日无偿调入 M 固定资产时：A 企业应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费、保险费、专业人员服务费等，作为调入固定资产的人账价值。调入 M 固定资产入账价值应为 100-20- 30+6+1+0.4+0.6+260(万元)。借：在建工程 60贷：资本公积 50银行存款 10借：管理费用 5贷：银行存款 52005 年 3 月 10 日无偿调入 M 固定资产安装完毕时：借：固定资产
