1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 67 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司以其生产经营用的固定资产与乙公司一项长期股权投资进行资产置换，资料如下：甲公司换出的固定资产原值为 32 万元，已计提折旧 5.50 万元，公允价值为 27 万元；甲公司另向乙公司支付补价 2 万元。乙公司换出的长期股权投资账面余额为 28.50 万元，已计提减值准备 6 万元，公允价值为 29 万元；乙公司为换出股权而支付税费 0.3 万元。此外乙公司为换入固定资产支付运输费 1.5
2、 万元。假定该项交换具有商业实质。则乙公司的会计处理正确的是( )。（A）固定资产的入账价值为 28.5 万元；投资收益为 6.2 万元（B）固定资产的入账价值为 27.5 万元；投资收益为 7.5 万元（C）固定资产的入账价值为 29 万元；投资收益为 1.5 万元（D）固定资产的入账价值为 27 万元；投资收益为 6.2 万元2 甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为 150 万元，已提折旧40 万元，已经计提的减值准备为 30 万元。转换日投资性房地产的公允价值为 95万元。则转换日固定资产
3、的账面价值为( )万元。（A）100（B） 80（C） 70（D）753 A 公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2008 年 12 月 31 日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品的原料。甲产品期末库存数量有 15 000 件，账面成本为 675 万元，市场销售价格 580 万元。A 公司已于2008 年 5 月 18 日与 B 公司签订购销协议，将于 2009 年 8 月 23 日之前向 B 公司提供 30 000 件甲产品，合同单价为 0.05 万元。为生产合同所需的甲产品，A 公司期末持有乙材料 300 公斤，用于生产 15 000 件甲产品，账面成本共计
4、400 万元，预计市场销售价格为 555 万元，估计至完工尚需要发生成本 230 万元，预计销售30 000 件甲产品所需的税金及费用为 130 万元，预计销售库存的 300 公斤乙材料所需的销售税金及费用为 30 万元，则 2008 年末，A 公司应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）45（B） 0（C） 35（D）554 A、B 两家公司属于非同一控制下的独立公司。 A 公司于 2008 年 7 月 1 日以本公司的固定资产对 B 公司投资，取得 B 公司 85%的股份。该固定资产原值 1 500万元，已计提折旧 300 万元，已计提减值准备 50 万元，7 月 1 日该固定资产公允价值
5、为 1 250 万元。A 公司为该项投资另发生相关手续费 20 万元。B 公司 2008 年7 月 1 日所有者权益的账面价值为 2 000 万元。A 公司该项长期股权投资的成本为( )万元。（A）1 520（B） 1 270（C） 1 250（D）1 1705 某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。（A）因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元（B）因报告年度违反环保法规而被罚款 200 万元（C）报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入 350 万元（D）以存货归还报告年度形成的负债 200 万元6 甲企业对于
6、单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10 万元，本期需要按照 2%计提坏账准备的应收款项为 140 万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为 235 万元，本期发生坏账损失 3 万元，则甲企业本期应计提坏账准备的金额为( )万元。（A）0（B） 5.2（C） 12.2（D）9.47 下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是( )。（A）固定资产（B）长期股权投资（C）生产性生物资产（D）使用寿命不确定的无形资产8 甲公司
7、2008 年 5 月 13 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期 9 个月，合同总收入 500 万元，预计合同总成本 400 万元；至 2008 年 12 月 31 日，实际发生成本 160 万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 150 万元。则甲公司 2008 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）200（B） 160（C） 150（D）228.559 2007 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M
8、产品，租赁期为 5 年，年租金为 120万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2009 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009 年度营业利润的影响为( )万元。（A）0（B） 120（C） 240（D）36010 下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。（A）采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值（B）采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额等于账面价值（C）采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面价值（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转
9、换日房地产的公允价值大于账面价值11 X 公司为彩色电视机的生产和销售企业。2009 年第一季度、第二季度分别销售电视机 6 000 台、7 000 台，每台售价为 0.4 万元。对购买其产品的消费者，X 公司作出如下承诺：电视机售出后 3 年内，如出现非意外事件造成的电视机故障和质量问题，X 公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的 2%3% 之间。假定 X 公司 2009 年第一、二个季度实际发生的维修费分别为 20 万元、60 万元；假定 2008 年“预计负债产品质量保证” 科目年末余额为 90 万元。2009 年第二个季度末，“预计负债产品质量保证
10、” 科目余额为( )万元。（A）50（B） 130（C） 70（D）14012 甲公司 2006 年 12 月 31 日购入的一台管理用设备，原价 1 990 万元，原估计使用年限为 8 年，预计净残值 190 万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于 2008 年 1 月 1 日将该设备的折旧年限改为 6 年，预计净残值为 145 万元，所得税税率为 25%，不考虑暂时性差异问题。2008 年 1 月 1 日此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了( )万元。（A）74.25（B） 60（C） 67.5（D）32413 甲上市公司 2
11、007 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 16 000 万股，2007 年 5 月 1日按市价新发行普通股 3 000 万股，2008 年 7 月 1 日分派股票股利，以 2007 年 12月 31 日总股本为基数，向全体股东每 10 股送 3 股，2008 年度和 2007 年度净利润分别为 30 000 万元和 27 000 万元，假设不存在影响股数变动的其他因素，该上市公司 2008 年利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为( )元。（A）1.21，1.15（B） 1.21，1.5（C） 1.47，1.15（D）1.47，1.514 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中不
12、能按资产负债表日的即期汇率折算的是( ) 。（A）无形资产（B）实收资本（C）预计负债（D）递延所得税资产15 事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是( )。（A）单位为职工代交的住房公积金（B）支付固定资产清理费用（C）兴建职工集体福利设施（D）支付公费医疗费二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 按照我国新企业会计准则的规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货” 项目中反映的有( ) 。（A）生产成本（B）制造费用（C）工程物资（D）工程施工17 下列交易中
13、，不属于非货币性资产交换的有( )。（A）以 100 万元应收债权换取生产用设备（B）以一批存货换取一台公允价值为 100 万元的设备并支付 25 万元补价（C）以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取 24 万元补价（D）以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资18 按照我国新企业会计准则规定，在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有( )。（A）存货的增加（B）递延所得税资产的增加（C）公允价值变动收益（D）经营性应付项目的增加19 事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（A）兴建职工集体福利设施（B）支付公费医
14、疗费（C）出售固定资产（D）从结余中提取职工福利基金20 下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有( )。（A）企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益（B）可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公允价值变动损益（C）已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（D）处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益21 远航公司为上市公司，2008 年度的财务报告批准报出日为 2009 年的 4 月 23 日，则远航公司在 2009 年的 1 月 1 日至 2
15、009 年的 4 月 23 日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）2009 年 3 月 21 日，支付审计 2008 年度财务报表的审计费用为 100 万元（B） 2009 年 1 月 18 日，远航公司发行股票 200 万股，每股面值为 5 元（C） 2009 年 2 月 10 日，2008 年销售给甲公司的商品发生退货（D）2009 年 4 月 6 日，远航公司处置其子公司22 下列关于投资性房地产，说法中正确的有( )。（A）持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产（B）投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理（C）采用公允价值模
16、式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销（D）自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益23 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，下列哪些情况的处理是正确的( ) 。（A）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时按照相同的金额确认提供劳务收入（B）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本（C）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，
17、不确认提供劳务收入（D）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本24 关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有( )。（A）以修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益（B）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值（C）修改其他债务条件的，债
18、务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（D）修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用25 甲公司为乙公司的母公司。乙公司持有丙公司 30%的股份。甲公司持有丁公司30%有表决权股份，戊公司是丁公司的子公司。不考虑其他因素，下列各公司中，构成关联方关系的有( ) 。（A）甲公司与戊公司（B）甲公司与丙公司（C）丙公司与戊公司（D）乙公司与丁公司三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中
19、信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 对于已被其他新技术等所替代的，且已不能为企业带来经济利益的无形资产，企业应对其全额计提资产减值损失。 ( )27 风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。 ( )28 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产投有发生减值，不需再估计另一项金额。( )29 购入的股权投资因其没有固定
20、的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。 ( )30 对于企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的，在补偿金额基本确定能够收到时，可以全额予以确认。31 资产负债表中的项目，采用交易发生口的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 ( )32 一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。 ( )33 辞退福利不属于职工薪酬，不需通过“应付职工薪酬” 科目进行核算。 ( )34 计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在当期期初全部转
21、换为普通股。 ( )35 事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 5 月 2 日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：资料一：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 500 万元取得乙公司 80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为 700
22、 万元。(2)2007 年 5 月 2 日，乙公司宣告分配 2006 年度现金股利 100 万元，2007 年度乙公司实现利润 200 万元。(3)2008 年 5 月 2 日，乙公司宣告分配现金股利 300 万元，2008 年度乙公司实现利润 300 万元。(4)2009 年 5 月 2 日，乙公司宣告分配现金股利 200 万元。资料二：(1)甲公司 2007 年 3 月 1 日从证券市场上购入丙公司发行在外 30%的股份准备长期持有，从而对丙公司能够施加重大影响，实际支付款项 2 000 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 60 万元)，另支付相关税费 10 万元。2007 年 3 月 1
23、 日，丙公司可辨认净资产公允价值为 6 600 万元，除一台管理用设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备 2007 年 3 月 1 日的账面价值为 400 万元，公允价值为 520 万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年。(2)2007 年 3 月 20 日收到现金股利。(3)2007 年 12 月 31 日丙公司可出售金融资产的公允价值上升 200 万元。(4)2007 年丙公司实现净利润 510 万元，其中 1 月份和 2 月份共实现净利润 100万元。(5)2008 年 3 月 10 日，丙公司宣告分派现金股利 100 万元。(6)2008 年 3 月 25
24、 日，收到现金股利。(7)2008 年丙公司实现净利润 612 万元，除此之外，所有者权益未发生其他变动。(8)2009 年 1 月 5 日，甲公司将持有的丙公司 5%的股份对外转让，收到款项 390万元存入银行。转让后持有丙公司 25%的股份，对丙公司仍具有重大影响。假设不考虑所得税等其他因素。要求：(1)分别编制资料一、资料二长期股权投资有关业务的会计分录；(2)计算资料二中 2009 年 1 月 5 日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。37 M 公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料(1)：该
25、公司将 2006 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5 000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009 年 1 月 1 日，M 公司决定采用公允价值对投资性房地产进行后续计量。 2009年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 4 800 万元，假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4 900 万元。(在采用公允价值进行后续计量之前并未对该房地产计提过减值准备。)资料(2)：M
26、公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，M 公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值为10 万元。该设备在此变更之前没有计提过减值准备。要求：(1)根据资料 (1)编制 M 公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录；编制 2009 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录；计算 2009 年 12 月 31 日递延所得
27、税负债或递延所得税资产的余额及发生额，编制相关会计分录。(2)根据资料 (2)计算上述设备 2007 年和 2008 年计提的折旧额；计算上述设备 2009 年的折旧额；计算上述会计估计变更对 2009 年净利润的影响。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 晨曦股份有限公司(以下简称晨曦公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。晨曦公司对投资性房地产采用成本模式计量。晨曦公司有关房地产的相关业务资料如下：
28、(1)2007 年 5 月，晨曦公司自行建造办公大楼。在建设期间，晨曦公司购进为工程准备的一批物资，增值税专用发票上注明售价为 1 400 万元，增值税为 238 万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。晨曦公司为建造工程，领用自产产品一批，成本 160 万元，计税价格 200 万元，另支付在建工程人员薪酬 362 万元。(2)2007 年 12 月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 94 万元，采用年限平均法计提折旧。(3)2008 年 1 月 31 日，晨曦公司从华山公司购买一批商品，不含增值税的购买
29、价款 70 000 万元。因晨曦公司资金周转发生困难无法按期付款，2008 年 12 月 31 日晨曦公司与华山公司进行债务重组，其相关资料如下：晨曦公司以上述办公大楼按照公允价值抵偿部分债务，该办公大楼公允价值为1 932 万元。以银行存款支付转让办公楼的相关费用 84 万元。晨曦公司以对中熙公司的一项长期股权投资偿还部分债务。该长期股权投资账面余额为 1 200 万元，已计提减值准备 200 万元，公允价值为 1 288 万元。晨曦公司已于 2008 年 12 月 31 日办妥股权转让手续。将上述债务中的 56 000 万元转为晨曦公司的 50 000 万股普通股，每股面值为1 元，市价为
30、 1.12 元。晨曦公司于 2008 年 12 月 31 日办理了有关增资批准手续，并向华山公司出具了出资证明。华山公司减免晨曦公司 680 万元债务。将剩余债务的偿还期限延长至 2010 年 12 月 31 日，并从 2009 年 1 月 1 日起按3%的年利率收取利息。并且，如果晨曦公司从 2009 年起年实现利润总额超过 14 000 万元，则当年年利率上升至 4%；如全年利润总额低于 14 000 万元，则当年仍维持 3%的年利率。晨曦公司 2008 年末预计从 2009 年起各年实现的利润总额均很可能超过 14 000 万元。晨曦公司 2009 年实际实现利润总额 15 400 万元
31、，2010 年实际实现利润总额 8 400 万元。债务重组协议规定，晨曦公司于每年年末支付利息。(不考虑其他相关税费。)要求：(1)编制晨曦公司自行建造办公大楼的有关会计分录；(2)计算晨曦公司该项办公大楼 2008 年年末累计折旧的金额；(3)编制晨曦公司与债务重组相关的会计分录。(答案中以万元为单位。)39 甲公司于 207 年 1 月 1 日以货币资金投资 7 100 万元，取得乙公司 90%的股权。甲公司和乙公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定甲公司的会计政策和会计期间与
32、乙公司一致，不考虑甲公司和乙公司及合并资产、负债的所得税影响。有关资料如下：(1)207 年 1 月 1 日，乙公司账面股东权益为 7 700 万元，其中股本为 5 000 万元，资本公积为 700 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润 1 800 万元。207 年 1 月 1 日，乙公司除一批存货、一台管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同，该批存货的公允价值为 800 万元，账面成本为 600 万元，已计提跌价准备 20 万元，该批存货 207 年未对外销售，208 年对外销售 40%，209 年对外销售 20%；该项固定资
33、产的公允价值为 500 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为10 年，一采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。207 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 8 220 万元。(2)207 年和 208 年乙公司有关资料如下：207 年实现净利滑 340 万元，分派 206 年现金股利 100 万元；208 年实现净利润 440 万元，分派 207 年现金股利 200 万元，208 年 12 月 1 日将自用的办公楼对外出租，采用公允价值进行后续计量，出租时
34、其公允价值大于账面价值的差额为100 万元。除上述事项外，乙公司的所有者权益未发生其他增减变化。(3)209 年 1 月 1 日甲公司将其持有的乙公司 45%的股权出售给某企业，出售取得价款 4 000 万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 8 820 万元。出售股权后，甲公司对乙公司不再具有控制关系。209 年乙公司实现净利润 500 万元。要求：(1)分别编制甲公司 207 年和 208 年对子公司个别报表进行调整的会计分录；(2)分别编制 207 年和 208 年甲公司公司期末编制合并报表时按权益法调整长期股权投资的会计分录；(3)分别编制甲公司 207 年和 208 年期末编制合
35、并财务报表的相关抵销分录；(4)编制甲公司 209 年度长期股权投资的相关账务处理。(答案中以万元为单位。)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 67 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 乙公司换入固定资产的入账价值=29-2+1.5=28.5( 万元)；确认的投资收益=29-(28.5-6)-0.3=6.2( 万元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目
36、的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为 30 000 件，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格确定可变现净值，即 0.05 万元。库存甲产品的可变现净值=(15 0000.05-130/2)=685(万元)，成本为 675 万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用乙材料生产的产品的可变现净值=15 0000.05-130/2=685(万元)，成本=400+230=630(万元)，所以用乙材料生产的产品也无需计提减值准备。4 【正确答案】 B
37、【试题解析】 非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本(即公允价值)作为长期股权投资的初始投资成本。A 公司该项长期股权投资的成本=1 250+20=1 270(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业外收入；选项 B 不属于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；选项 C 属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项 D 属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。6 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业本期“坏账准备”科目的期末应有余额=1402%+2354%=12.2(万元)，“坏账准备”科目期末调整前的余额=10-3
38、=7(万元)，本期应计提数=12.2-7=5.2(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。8 【正确答案】 C【试题解析】 劳务完成程度=160/400100%=40%，按正常情况可确认收入=50040%=200(万元) ；但因客户发生财务危机，预计只能收回成本 150 万元，因此只能确认收入 150 万元。9 【正确答案】 A【试题解析】 属于亏损合同，应确认的损失=1205-1202=360(万元)，但是这部分损失应该计入营业外支出，不影响企业的营业利润。10 【正确答案】 C【试题解析】 选
39、项 AB 不需要进行会计处理；选项 D 计入资本公积；选项 C，差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。11 【正确答案】 D【试题解析】 第一季度末应确认的产品质量保证金额=6 0000.4(2%+3%)2=60(万元) ；第一季度末，“预计负债产品质量保证 ”科目余额=90-20+60=130(万元)。第二季度末应确认的产品质量保证金额=7 0000.4(2%+3%)2=70(万元) ，第二季度末，“预计负债产品质量保证 ”科目余额=130-60+70=140(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司的管理用设备已计提折旧 1 年，计提折旧额=(1 990-190)8=225(万
40、元)，固定资产的账面价值=1 990-225=1 765(万元) 。2008 年 1 月 1 日起。改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=(1 765-145)(6-1)=324(万元)。本年度净利润减少=(324-225)(1-25%)=74.25(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 本题涉及比较报表，2008 年利润表中上年度基本每股收益应重新计算。2008 年 7 月 1 日分配的股票数=(16 000+3 000)3/10=5 700(万股)2008 年发行在外的普通股股数(这里的 5 700 万股不需要考虑时间权数)=16 000+3 000+5 700=24 700(万股
41、)2008 年的基本每股收益=30 000/24 700=1.21(元)2007 年的基本每股收益应重新计算：重新计算后，2007 年发行在外的普通股股数=16 0001.312/12+3 0001.38/12=23 400(万股)重新计算的基本每股收益=27 000/23 400=1.15(元 )14 【正确答案】 B【试题解析】 “实收资本”项目属于所有者权益项目，采用发生时的即期汇率折算。15 【正确答案】 A【试题解析】 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。单位为职工代交的住房公积金属于代扣代交，不影响单位专用基金的变
42、化；支付固定资产清理费用会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 工程物资不属于企业的存货，其应在资产负债表非流动资产项下单独列示。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，24/200100%=12%25%，属于非货币性交换，其他选项都不属于非货币性资产交换。18 【正确答案】 A,B,C【试
43、题解析】 经营性应付项目的增加是需要在净利润的基础上调增的。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化；从结余中提取职工福利基金增加专用基金；出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入可供出售金融资产的初始投资成本；选项 B，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动
44、计入“资本公积”；选项 C，已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，如果是可供出售债务工具的减值则通过损益转回，如果是可供出售权益工具的减值，则调整资本公积和可供出售金融资产。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，属于 2009 年正常事项，选项 BD，属于资产负债表日后非调整事项。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，所以，选项 A 不属于投资性房地产的核算范围。23 【正确答案】 B,C,D24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，债权人不应确
45、认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项 D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据实质重于形式要求，上述选项均属于关联方。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 已被其他新技术
46、等所替代的，且已不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应全部计入营业外支出。27 【正确答案】 B【试题解析】 风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。28 【正确答案】 A【试题解析】 资产的可收回金额，是根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者确定的。29 【正确答案】 A【试题解析】 由于划分为持有至到期投资要求到期日固定，权益工具投资不能划分为持有至到期投资。30 【正确答案】 B【试题解析】 对于企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的，在补偿金额基
47、本确定能够收到时，可予以确认，但所确认的金额不得超过相关预计负债的金额。31 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发行时的即期汇率折算。32 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。但是如果是房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。33 【正确答案】 B【试题解析】 辞退福利属于职工薪酬的内容，应通过“
48、应付职工薪酬”科目进行核算。34 【正确答案】 B【试题解析】 计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在发行日全部转换为普通股。35 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位的固定资产一般不计提折旧；除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 资料一相关会计分录编制如下：2007 年 1 月 1 日：借：长期股权投资乙公司 500贷：银行存款 5002007 年 5 月 2 日：借：应收股利 80贷：长期股权投资乙公司 802008 年 5 月 20 日：借：应收股利 240贷：投资收益 160长期股权投资乙公司 802009 年 5 月 2 日：借：应收股利 160长期股权投资乙公司 80贷：投资收益 240资料二的相关会计分录编制如下：2007 年 3 月 1 日：借：长期股权投资丙公司(成本) 1 980(6 60030%)应收股利 60贷：银行存款 2 010营业外收入 302007 年 3 月 2
