1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 6（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 关于利得，下列说法中正确的是( )。（A）利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入（B）利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入（C）利得只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润（D）利得只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目2 W 公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本
2、，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2005 年 12 月初甲、乙存货的账面余额分别为 40000 元和 50000 元；“存货跌价准备” 科目的贷方余额为8000 元，其中甲、乙存货分别为 3000 元和 5000 元。2005 年 12 月 31 日甲、乙存货的账面余额分别为 30000 元和 60000 元；可变现净值分别为 35000 元和 54000 元。该公司 12 月份发出的期初甲存货均为生产所用；期初乙存货中有 40000 元对外销售。则该公司 2005 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（A）0（B） -2000（C） 200
3、0（D）50003 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应( )。（A）冲减工程成本（B）计入营业外收入（C）冲减营业外支出（D）计入其他业务收入4 某投资企业于 2007 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 600 万元，账面价值为 400 万元，固定资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位 2007 年度利润表中净利润为 1000 万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2007 年应确认的投资收益为 ( )万元。（A）300（B） 294（C） 309（D）2
4、105 2005 年 8 月 15 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000 元，增值税额为 68000 元，款项尚未收到。2005 年 12 月1 日，甲公司为某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元，在应收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。（A）80000（B） 81600（C） 81800（D）856006 某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成
5、品换入原材料一批，支付补价 5 万元。该批产成品账面成本为 26 万元，不含税售价为 20 万元，已计提存货跌价准备5 万元；收到的原材料不含税售价为 24 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为 17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。（A）20.32（B） 21.92（C） 22.60（D）25.327 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 20 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得
6、税税率为 15%，从 2008 年起适用的所得税税率为 33%。2008 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( )万元。（A）4.8（B） 12（C） 7.2（D）48 我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是( )。（A）该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易（B）该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易（C）该企业的编报货币为美元（D）该企业的编报货币为人民币9 企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( ) 。（A）投资所支付的现金（B）支付的其他与经营活动有关的现金（C）支付的其他与投资活动有关的现金（D）分配股利、
7、利润或偿付利息所支付的现金10 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配” 科目的是( )。（A）“事业结余 ”科目借方余额（B） “事业结余” 科目贷方余额（C） “经营结余” 科目借方余额（D）“经营结余 ”科目贷方余额11 2008 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 350 万元，增值税为 59.5 万元，另发生运输费 1.5 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。2009 年 12 月 31 日，丙公
8、司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321 万元，则2009 年 12 月 31 日应计提的减值准备为( )万元。（A）39.6（B） 50.4（C） 90（D）012 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。（A）成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（B）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式（C）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式（D）企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更13 下列说法中不正确的是( )。（A）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产（B）
9、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产（C）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念（D）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定14 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入( )。（A）盈余公积（B）资本公积（C）营业外收入（D）其他业务收入。15 下列项目中，不属于借款费用的是( )。（A）外币借款发生的汇兑损失（B）借款过程中发生的承诺费（C）发行公司债券发生的折价（D）发行公司债券溢价的摊销二、多项选择题本类题共 1
10、0 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。（A）计提固定资产减值准备（B）计提固定资产折旧（C）固定资产改扩建（D）固定资产大修理17 下列各项中，企业应确认为无形资产的有( )。（A）购入的专利权（B）因转让土地使用权补交的土地出让金（C）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产（D）商誉18 交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。（A）交易性金融资产的取得成本（B）资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额（C）取得交易性金融资产所发生的相关交易费
11、用（D）资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额19 关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有( )。（A）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本（B）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉（C）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益（D）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本20 关于最佳估计数，下列说
12、法中正确的有( )。（A）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素（B）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定（C）企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素（D）货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数21 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变更形成的收入应当计入合同收入（B）工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入（C）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入（D
13、）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用22 甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司 30%有表决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。戊公司由甲公司董事王朋控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( )。（A）乙公司（B）丙公司（C）丁公司（D）戊公司23 下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有( )。（A）分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10%或以上（B）分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的 10%或以上（C）分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的 10%或以上（D）分部资产总额占所有分
14、部资产总额合计的 10%或以上24 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ) 。（A）应收及预付款项（B）交易性金融资产（C）持有至到期投资（D）盈余公积25 下列项目中，属于流动负债的有( )。（A）应付职工薪酬（B）预收款项（C）一年内到期的非流动负债（D）预付款项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金
15、额，体现了会计核算的谨慎性要求。( )（A）正确（B）错误27 在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。( )（A）正确（B）错误28 资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面余额。( )（A）正确（B）错误29 以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误30 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。( )
16、（A）正确（B）错误31 企业对会计估计变更应当采用未来适用法或追溯调整法进行会计处理。( )（A）正确（B）错误32 在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。( )（A）正确（B）错误33 甲公司董事长之子为乙公司的总会计师，则甲公司和乙公司存在关联方关系。( )（A）正确（B）错误34 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更，按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。( )（A）正确（B）错
17、误35 所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 5 年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入
18、债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1005.35 万元，另支付相关费用 10 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6%。假定按年计提利息。2007 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 930 万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008 年 1 月 2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 925 万元。2008 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 910 万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009 年 1 月 20 日，A 公司将该债券全部出售，收到款项 905 万元存入银行
19、。要求：编制 A 公司从 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。 37 大海公司有一甲生产线，生产光学器材，由甲、乙、丙三部机器构成，初始成本分别为 100 万元、160 万元和 240 万元。预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006 年该生产线所生产光学产品有替代产品上市，到年底导致公司光学产品销路锐减 40%，因此公司于年末对该条生产线进行减值测试。经估计生产线未来 5 年现金流量及其折现率，得到其现值为 150 万
20、元。而公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，则以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。 2006 年末乙机器的公允价值减去处置费用后的净额为 60 万元，甲、丙机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用 5 年。 要求： (1) 确定2006 年 12 月 31 日资产组账面价值。 (2) 计算资产减值损失，将计算结果填入下表。(3) 编制计提资产减值损失的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只
21、需写出一级科目。38 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 适用的所得税税率为 33%，对所得税采用债务法核算。甲公司 2007 年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：(1) 2007 年 12 月 31 日，甲公司 A 组应收账款余额为 9600 万元，未来现金流量现值为 8100 万元。2007 年 1 月 1 日，A 组应收账款余额为 7600 万元，坏账准备余额为 1600 万元；2007 年 A 组应收账款坏账准备的借方发生额为 200 万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为 40 万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。(2) 2007
22、年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 8560 万元，其具体情况如下：A 产品 3000 件，每件成本为 1 万元，账面成本总额为 3000 万元，其中 2000 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1.2 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每件 1.1 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金 0.15 万元。B 配件 2800 套，每套成本为 0.7 万元，账面成本总额为 1960 万元。B 配件是专门为组装 A 产品而购进的。2800 套 B 配件可以组装成 2800 件 A 产品。B 配件
23、2007 年 12 月 31 日的市场价格为每套 0.6 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生成本 0.3 万元；预计销售每件 A 产品需要发生销售费用及相关税金 0.15万元。C 配件 1200 套，每套成本为 3 万元，账面成本总额为 3600 万元。C 配件是专门为组装 D 产品而购进的，1200 套 C 配件可以组装成 1200 件 D 产品。C 配件2007 年 12 月 31 日的市场价格为每套 2.6 万元。D 产品 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每件 4 万元。将 C 配件组装成 D 产品，预计每件还需发生成本 0.8 万元，预计销售每件 D 产品
24、需要发生销售费用及相关税金 0.4 万元。D 产品是甲公司2007 年新开发的产品。2007 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 45 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备)， 2007 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 30 万元。(3) 2007 年 12 月 31 日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X 设备的账面原价为 600 万元，系 2004 年 10 月 20 日购入，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007 年 1 月 1 日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68 万元，累计折旧为 260 万元。2007 年 12 月 3
25、1 日该设备的市场价格为 120 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 132万元。Y 设备的账面原价为 1600 万元，系 2003 年 12 月 18 日购入，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007 年 12 月 31 日，该设备已计提折旧 640 万元，此前该设备未计提减值准备。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 870 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 900 万元。Z 设备的账面原价为 600 万元，系 2004 年 12 月 22 日购入，预计使用年限为8 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
26、2007 年 12 月 31 日 Z 设备已计提的折旧为 225 万元，此前 Z 设备未计提减值准备。 2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 325 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 400 万元。其他有关资料如下：(1) 甲公司 2007 年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为 3000 万元。甲公司未来 3 年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异” 。(2) 根据有关规定，按应收账款期末余额 5计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。(3) 假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计
27、净残值均与税法规定一致。(4) 甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5) 不存在其他纳税调整事项。要求：(1) 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。(2) 根据资产 (2)中，计算 X 设备 2008 年度应计提的折旧额。(3) 计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。 39 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司所得税采用债务法核算
28、，适用的所得税税率为 33%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2007 年度的财务会计报告于 2008 年 4 月 30 日对外报出，汇算清缴日为 2008 年 4 月 30 日。甲公司有关资料如下：(1) 甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2007 年 9 月 12 日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款 30077 元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 2 台电子设备和 20 万元现金，一次性清偿乙公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 60 万元，市场价格和计税价格均为每台 100 万元，甲
29、公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款 300贷：库存商品 120应交税费应交增值税(销项税额) 34银行存款 20营业外收入 126 2007 年 12 月 6 日，甲公司与丙公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4台电子设备换取丙公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。丙公司生产的小轿车的账面价值为每辆 1077 元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值
30、税专用发票。假定商品交换具有商业实质其公允价值能够可靠计量。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 0.4 万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，其会计分录为：借：固定资产 124.4贷：库存商品 104应交税费应交增值税(销项税额) 20.4 2007 年 11 月 12 日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台280 万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在 2008
31、年 6 月 1 日以每台 515 万元的价格购回该设备。甲公司于 2007 年 12 月 1 日收到丁公司货款1000 万元存入银行。甲公司尚未发出商品，也没有开具增值税发票。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1000贷：主营业务收入 1000借：主营业务成本 560贷：库存商品 560(2) 2008 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2007 年度的有关交易和事项如下： 1 月 10 日，A 公司就其 2007 年 9 月购入甲公司的 2 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意A 公司退
32、货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 2 台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 A 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1月 25 日向 A 公司支付退货款 936 万元。 2 月 25 日，B 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 B 公司 200 万元的经济损失。甲公司和 B 公司均表示不再上诉。3 月 1 日，甲公司向B 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2007 年 9 月销售给 B 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 B 公司 150 万元的损失，并据此在 2007 年 12 月 31 日确认 150 万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考虑所得税的调整。要求：(1) 对资料(1)中内部审计发现的差错进行更正处理。(2) 对资料(2)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。
