1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 70 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 远航公司 2008 年末原材料的账面余额为 300 万元，数量为 20 吨。该原材料专门用于生产与 A 公司所签合同约定的 20 台甲产品。该合同约定：远航公司为 A 公司提供甲产品 20 台，每台售价 18 万元。将该批原材料加工成 20 台甲产品尚需加工成本总额为 68 万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费 0.5 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 15 万元，估计销售每吨原材
2、料尚需发生相关税费 0.1万元。该公司 2007 年来已为该原材料计提存货跌价准备为 2 万元。远航公司 2008年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）18（B） 0（C） 16（D）22 甲企业 2008 年 6 月 20 日购入一条生产线投入使用，该生产线原价 1 000 万元，八成新，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 50 万元，采用年数总和法计提折旧，2008 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额为 600 万元，预计尚可使用年限为 3 年，预计净残值为零，折旧方法不变。不考虑其他因素，则至 2009 年 12 月31 日止甲企业共计提的折旧额为( )万元。
3、（A）125（B） 300（C） 425（D）4203 环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 300万元，投资性房地产的账面余额为 280 万元(其中成本为 260 万元，公允价值变动为 20 万元)，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 15 万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。（A）35（B） 30（C） 20（D）554 甲企业于 2008 年 1 月 1 日，以 560 万元的价格购进当日发行的面值为 600 万元的公司债券。其中债券的买价为 555 万元，相关税费为 5 万元。该公司债券
4、票面利率为 4%，期限为 3 年，到期一次还本付息，实际利率为 5%，企业准备持有至到期。则 2008 年 12 月 31 日该持有至到期投资的摊余成本为( )万元。（A）584（B） 588（C） 556（D）6505 下列各项中，属于会计差错的是( )。（A）由于技术进步，将无形资产的折旧年限由 10 年改为 5 年（B）将应收账款由余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备（C）投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式（D）为完成经营指标，转回了以前计提的存货跌价准备6 下列说法中，不正确的是( )。（A）待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认
5、减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债（C）亏损合同是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同（D）待执行合同均属于或有事项准则规范的内容7 2008 年 10 月 1 日，华容公司销售一批材料给甲公司，价税合计 58.5 万元，款项尚未收到。 2008 年 12 月 31 日，华容公司与甲公司进行债务重组。重组协议如下：华容公司同意免除甲公司债务 18.5 万元，剩余债务延长至 2010 年 12 月 31 日，每年按余款的 5%收取利息(同时协议
6、中列明：若甲公司 2009 年获利超过 30 万元，则 2010 年将加收 2%的利息)，利息和本金于 2010 年 12 月 31 日一同偿还。假定华容公司为该项应收账款计提坏账准备 3.5 万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。甲公司预计 2009 年获利很可能超过 30 万元。不考虑其他因素，则在债务重组日，甲公司应确认的债务重组收益为 ( )万元。（A）18.5（B） 17.7（C） 15（D）13.78 正保公司 2007 年末“ 递延所得税资产 ”科目的余额为 66 万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为 33%，2008 年初适用的所得税税率改为25%，
7、2008 年末正保公司固定资产的账面价值为 3 000 万元，计税基础为 3 500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为 200万元，该项交易性金融资产的账面价值为 1 800 万元，计税基础为 2 000 万元，假设不考虑其他因素，则正保公司 2008 年末“递延所得税资产” 科目的发生额为( )万元。（A）175（B） 125（C） 159（D）1099 甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月 1 日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008 年 1 月 1 日，该公司从中国银行贷款 1 500 万美元用于生产
8、扩建，年利率为 6%，每季末计提利息，当日市场汇率为 1 美元=7.21 元人民币，3 月 31 日市场汇率为 1 美元=7.26 元人民币，6月 1 日市场汇率为 1 美元=7.27 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元=7.29 元人民币。甲公司于 2008 年 3 月 1 日正式开工，并于当日支付工程物资款 1 000 万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化( )万元人民币。(不考虑闲置资金产生的收益)（A）46.40（B） 46.09（C） 47.20（D）46.1310 甲公司 2008 年 5 月 10 日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期
9、11 个月，合同总收入 500 万元，预计合同总成本 400 万元；至 2008 年 12 月 31 日，实际发生成本 150 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本 150 万元。则甲公司 2008 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）228.55（B） 160（C） 150（D）1011 远航公司于 2008 年 1 月 1 日开工建造一项固定资产，2009 年 12 月 31 日完工，该公司为建造该固定资产于 2008 年 1 月 1 日借入一笔专门借款，本金为 2 00
10、0 万元，年利率为 6%，两年期，工程建设期间还占用了一笔一般借款，为 2006 年 12月 1 日借入三年期借款 500 万元，年利率为 8%；该项在建工程在 2008 年的资产支出情况为：2008 年 1 月 1 日支出 2000 万元， 2008 年 4 月 1 日支出 300 万元。不考虑其他因素，则该公司在 2008 年需要资本化的利息费用为( )万元。（A）138（B） 120（C） 144（D）16012 环宇公司 2008 年的主营业务收入为 3 000 万元，增值税销项税额为 510 万元，2008 年资产负债表中的应收票据的年初数为 600 万元，年末数为 500 万元，应
11、收账款的年初数为 300 万元，年末数为 460 万元，2008 年发生了坏账 20 万元，计提坏账准备 30 万元，根据上述资料，该公司 2008 年“销售商品、提供劳务收到的现金”为( ) 万元。（A）3 420（B） 3 510（C） 3 770（D）3 75013 2008 午 12 月 31 日，乙公司某生产线尚可使用 5 年，在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元，2013 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 800 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线
12、未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1 900 万元。2008 年 12 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值为 2 000 万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线 2008 年 12 月 31 日应计提的减值准备为( ) 万元。（A）71.48（B） 100（C） 0（D）115.1214 2007 年 6 月 30 日五星公司以 600 万元取得锦秋公司 40%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期投资时，锦秋公司某项固定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 800 万元，该项资产采用直线法计提折旧，尚可使用年限为 5 年。2007年锦秋公司发
13、生亏损 1 000 万元 (各月份均匀发生)，则五星公司应确认的投资损失是( )万元。（A）600（B） 400（C） 208（D）39215 甲公司用一台设备换入乙公司的一项专利权。设备的账面原值为 10 万元，已提折旧为 2 万元，已提减值准备 1 万元，公允价值为 11 万元。甲收到乙公司支付补价 2 万元。两公司资产交换具有商业实质，甲公司换入专利权的入账价值为( )万元。（A）10（B） 12（C） 9（D）14二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于会计估计
14、变更的说法正确的有( )。（A）会计估计变更应采用未来适用法（B）如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认（C）如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认（D）会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理17 下列事项中，影响企业当期损益的有( )。（A）采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值（B）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值（C）期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值（D）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换
15、日公允价值高于账面价值18 关于金融资产的重分类，下列说法正确的有( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资（C）可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（D）持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产19 下列税金中，应计入存货成本的有( )。（A）由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税（B）由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税（C）小规模纳税企业购入材料支付的增值税（D）一般纳税企业进口原材料缴纳
16、的增值税20 关于资本化期间和借款费用资本化金额的限额，下列说法中正确的有( )。（A）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内（B）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内（C）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额（D）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额21 下列各项中，应纳入职工薪酬核算范围的有( )。（A）职工教育经费（B）职工养老保险费（C）职工住房公积金（D）辞退职工经
17、济补偿22 甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的有( )。（A）甲公司监事陆某（B）甲公司董事会秘书张某（C）甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业（D）持有甲公司 2%表决权资本的刘某控股的乙公司23 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（A）接受捐赠收到的现金（B）取得长期借款（C）发行债券收到的现金（D）偿付利息支付的现金24 下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有( )。（A）交易性金融资产（B）持有至到期投资（C）贷款和应收款项（D）可供出售金融资产25 企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间一定不得转回的有( )。（A）固定资产减
18、值准备（B）无形资产减值准备（C）长期股权投资减值准备（D）持有至到期投资减值准备三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。( )27 企业购入的不准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。 ( )28 预计资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。 ( )29 企业支付的所得税、增值税、印花税
19、、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费” 项目。 ( )30 在收取手续费代销的方式下，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。 ( )31 企业持有的使用寿命有限的无形资产只能按照直线法摊销。 ( )32 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 ( )33 前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈、盘亏等。 ( )34 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔
20、较长时，相关递延所得税资产应予以折现。 ( )35 对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 (1)甲公司 2009 年 2 月 3 日，以银行存款从二级市场购入 A 公司股票 60 万股，划分为可供出售金融资产，每股买价 15.4 元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股 0.4 元)，同时支付相关税费 5 万元。(2)2009 年 5 月 5 日，甲公司收到 A
21、 公司发放的现金股利。(3)2009 年 12 月 31 日，A 公司股票市价为每股 14 元。(4)2010 年 1 月 1 日，甲公司以其持有的该项可供出售金融资产换入 A 公司的一栋写字楼，当日已办妥相关资产转移手续。当日，A 公司股票市价为每股 145 元；写字楼的公允价值为 900 万元，甲公司另支付补价 30 万元。假定该交易具有商业实质。同日，甲公司与 B 公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B 公司。合同规定：租赁期自 2010 年 1 月 1 日开始，租期为 4 年；年租金为 120 万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为 20 年，预计净残值为零。甲公司对该
22、项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5)2010 年 12 月 31 日，甲公司收到租金 120 万元。同日，该写字楼的公允价值为960 万元。(6)假定不考虑营业税、所得税等相关税费。要求：(1)编制甲公司 2009 年发生的上述经济业务的有关会计分录；(2)编制甲公司 2010 年发生的上述经济业务的有关会计分录(以万元为单位)。37 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2007 年1 月 1 日溢价发行了 50 万份可转换公司债券，面值总额 50 000 万元，取得总收入52 400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年
23、后的任何时间按照面值转换为 100 股普通股。自 2008 年起，每年 1 月 1 日付息。其他相关资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 52400 万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25%。2007 年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为 30000 万元，2007 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股。(2)2008 年 1 月 5 日，该可转换公司债券的 50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际
24、利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.4518，利率为 4%、期数为 5期的复利现值系数为 0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：(1)计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2)计算甲公司 2007 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。(3)计算甲公司
25、 2007 年基本每股收益和稀释每股收益。(4)编制甲公司 2008 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录。(5)计算 2008 年 1 月 5 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(计算结果保留两位小数)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债
26、务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华夏公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。华夏公司 207 年度所得税汇算清缴于 208 年 2 月 28 日完成。华夏公司 207 年度财务会计报告经董事会批准于 208 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为208 年 4 月 30 日。华夏公司财务负责人在对 207 年度财务会计报告进行复核时，对 207 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的
27、(1)、(2)项于 208 9 2 月 26 发现，(3)、 (4) 、(5)项于 208 年 3 月 2 日发现：(1)1 月 1 日，华夏公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 310 万元，旧商品的回收价格为 15 万元(不考虑增值税)，甲公司另向华夏公司支付 347.7 万元。1 月 6 日，华夏公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 310 万元，增值税额为 52.7 万元，并收到银行存款 347.7 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元，旧商
28、品已验收入库。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 347.7贷：主营业务收入 295应交税费应交增值税(销项税额)52.7借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日，华夏公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取。 10 月 15 日，华夏公司收到第一笔货款 234 万元，并存人银行；华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批 D 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，华夏公司已经开始生产B 产品但尚
29、未完工，也未收到第二笔货款。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，华夏公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120 万元，增值税额为 20.4 万元。为及时收回货款，华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批c 商品的实际成本为 90 万元。至 12 月 31 日，华夏公司尚未收到销售给丙公司的C 商品货款。华夏公司的会计处理如下：借：应收账款 140.4贷：主营业务收入
30、 120应交税费应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本 90贷：库存商品 90(4)12 月 1 日，华夏公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 550 万元(包括安装费用)；华夏公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12 月 5 日，华夏公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 550 万元，增值税额为 93.5 万元，款项已收到并存人银行。该批 D 商品的实际成本为 370 万元。至 12 月 31 日，华夏公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已
31、开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 643.5贷：主营业务收入 550应交税费应交增值税(销项税额)93.5借：主营业务成本 370贷：库存商品 370(5)12 月 1 日，华夏公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，华夏公司于 208 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。 12 月 1 日，华夏公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存人银行；该批 E 商品的实际成本为
32、600 万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及 “利润分配未分配利润 ”、“盈余公积法定盈余公积”、“ 应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答
33、案中的金额单位用万元表示)39 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。相关资料如下：(1)208 年 1 月 1 日，长江公司以银行存款 9 000 万元，自乙公司购入 W 公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W 公司 208 年 1 月 1 日股东权益总额为 15 000 万元，其中股本为 8 000 万元、资本公积为 3 000 万元、盈余公积为 2 600 万元、未分配利润为， 1 400 万元。W 公司 20x8 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 17 000 万元。(2)W 公司 208
34、年实现净利润 2 400 万元，提取盈余公积 240 万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积 300 万元(考虑所得税的影响)。208 年 W 公司从长江公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元。长江公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。208 年 w 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A 商品 100 件。 208 年 12 月 31 日，A 商品每件可变现净值为 1.8 万元，W 公司对 A商品计提存货跌价准备 20 万元。(3)W 公司 209 年实现净利润 3 000 万元，提取盈余公积 300 万元，分配
35、现金股利2 000 万元。 209 年 w 公司出售可供出售金融资产而转出 208 年确认的资本公积120 万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 150 万元，均考虑所得税的影响。209 年 W 公司对外销售 A 商品 20 件，每件销售价格为 1.8 万元。209 年 12 月 31 日，W 公司年末存货中包括从长江公司购进的 A 商品 80 件，A商品每件可变现净值为 1.4 万元。A 商品存货跌价准备的期末余额为 48 万元。假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与 w 公司均按净利润的 10%提取盈余公积。要求：(1)编制长江公司购入 W 公司 80%
36、股权的会计分录。(2)编制长江公司 208 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(3)编制长江公司 208 年度合并财务报表时对 W 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(4)编制长江公司 209 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(5)编制长江公司 209 年度合并财务报表时对 w 公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 70 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 因
37、为该批原材料是为了生产产品而持有的，所以，材料的可变现净值应该以产品的售价或者合同约定的价值为基础进行计算，因此 2008 年末原材料的可变现净值=1820-68- 0.520=282(万元)，而成本为 300 万元，所以，当期应计提的跌价准备=(300-282)-2= 16(万元) 。2 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年该生产线计提的折旧额=(1 00080%-50)5/156/12=125(万元)，2008 年 12 月 31 日计提减值准备后的账面价值为 600 万元，所以 2009 年应计提折旧额=6003/6= 300(万元)，所以到 2009 年 12 月 31 日甲企业
38、共计提的折旧额为=125+300=425(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 处置该项投资性房地产的净收益=300 -280-20+20+15=35( 万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 该持有至到期投资的摊余成本=600- 40+24+4=588(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB，属于会计估计变更；选项 C 属于会计政策变更。6 【正确答案】 D【试题解析】 企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事
39、项，所以选项 D 说法不正确。7 【正确答案】 B【试题解析】 账务重组收益=58.5-40-(58.5- 18.5)2%=17.7(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 递延所得税资产本期发生额=(3500- 3000)+(2000-1800)25%-66=109(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 第二季度可资本化的汇兑差额=1 500 (7.29-7.26)+22.5(7.29-7.26)+22.5 (7.29-7.27)=46.13(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 劳务完成程度=150/400100%= 37.5%，按正常情况可确认收入=50037.5%= 187
40、.5(万元 )；但因客户发生财务危机，只能收回成本 150 万元，因此只能确认收入 150 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 专门借款资本化的利息费用=2 000 6%=120(万元)。一般借款的资本化的利息费用=3009/12 8%=18(万元) 。则 2008 年需要资本化的利息费用=120+18= 138(万元) 。12 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品、提供劳务收到的现金= (3 000+510)+(600-500)-(460-300)-30 =3 420(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 该生产线未来现金流量现值=200 0.9524+3000.9070+40
41、00.8638+6000.8227 +8000.7835=1 928.52(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=1 900(万元)，所以，该生产线可收回金额 =1928.52(万元)，应计提减值准备 =2000-1928.52=71.48(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 公司 2007 年应确认的投资损失= 1 0002+(800-600)5240%=208 (万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司换人专利权的入账价值=11-2=9(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、
42、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，故选项 D 不正确。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入资本公积；选项 C，变更日公允价值高于账面价值的差额应计入留存收益。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。故选项 AD 正确。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，由受托方代收代缴的
43、消费税计入委托加工物资成本；选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目的借方；选项 C 应计入原材料成本；选项 D 可以作为进项税额抵扣。20 【正确答案】 A,C【试题解析】 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。故选项 AC 正确。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均属于职工薪酬的核算范围。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 关联方包括主要投资者个人和关键管理
44、人员，不包括监事，因此选项 A 不正确；选项 C，甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业属于受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业，具有关联方关系；主要投资者个人，是指直接或间接地控制一个企业 10%或以上表决权资本的个人投资者，因此，选项 D 不具有关联方关系。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应作为经营活动产生的现金流量；选项 B，应在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；选项 C，在筹资活动中的 “吸收投资收到的现金”项目中反映；选项 D，在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。24 【正确答案】
45、B,C【试题解析】 按照规定，交易性金融资产和可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。故选项 ABC 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量属于
46、会计政策变更，按准则规定投资性房地产已采用公允价值模式计量的，不得再改为成本模式。27 【正确答案】 B【试题解析】 准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，不准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 企业支付的契税应计入固定资产或无形资产的入账价值；支付的耕地占用税应计入固定资产价值，这两者均应作为投资活动产生的现金流量。30 【正确答案】 B【试题解析】 收取手续费方式代销时，受托方按收取的手续费确认收入。视同买断方式代销的，受托方销售商品时，按实际售价确认为收入。31 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产的摊销不是只能按直线法摊
47、销，按新准则规定，企业选择的无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产盘亏不属于前期会计差错。34 【正确答案】 B【试题解析】 确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。35 【正确答案】 B【试题解析】 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中
48、有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)编制甲公司 2009 年发生的上述经济业务的有关会计分录：2009 年 2 月 3 日：借：可供出售金融资产成本 905应收股利 24贷：银行存款 9292009 年 5 月 5 日：借：银行存款 24贷：应收股利 242009 年 12 月 31 日：借：资本公积其他资本公积 65贷：可供出售金融资产公允价值变动65(2)编制甲公司 2010 年发生的上述经济业务的有关会计分录：2010 年 1 月 1 日：借：投资性房地产 900可供出售金融资产公允价值变动65贷：可供出售金融资产成本 905银行存款 30投资收益 30借：投资收益 65贷：资本公积其他资本公积 652010 年 12 月 31 日：借：银行存款 120贷：其他业务收入 120借：投资性房地产公允价值变动 60贷：公允价值变动损益 6037 【正确答案】 (1)可转换公司债券中负债成份的公允价值=50 0000.8219+500005%4.4518=52 224.50(万元)权益成份的公允价值=52 400-52 224.5=175.50(万元)借：银行存款 524
