1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 74 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资 100000 元，支付增值税17000 元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本 2000元，售价 2500 元，支付工程人员工资 20000 元，提取工程人员的福利费 2800 元，支付其他费用 3755 元。该企业适用的增值税税率为 17%，则该房屋的实际造价为( )元。 （A）145980 （B） 145895（C
2、） 145555 （D）1430952 甲公司在 2008 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2008 年末，估计成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算应在 2008 年确认的毛利为( )元。 （A）70000 （B） 130000（C） 150000 （D）2000003 D 企业 200
3、6 年 1 月 15 日购入一项计算机软件程序，价款为 1170 万元，其他税费 11.25 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7 年，2007 年 12月 31 日该无形资产的可收回金额为 720 万元，则 2007 年 12 月 31 日账面价值为( )万元。 （A）708.75 （B） 720（C） 703.35 （D）843.754 某股份有限公司于 208 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 4%，发行价格为 102.78 万元。按实际利率法确认利息费用。该债
4、券 209 年度确认的利息费用为( ) 万元。 （A）4.11 （B） 5（C） 4.08 （D）0.895 甲公司应收乙公司贷款 600 万元，经磋商，双方同意按 500 万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为 ( )。 （A）甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元（C）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（D）甲公司营业外支出 100 万元，乙公司营业外收入增加 20
5、万元6 我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。 （A）因固定资产改良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年（B）期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整（C）年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用（D）投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式7 某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。 （A）因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元（B）因报告年度走私而被罚款 200 万元（C）对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务
6、收入 200 万元（D）以存货归还报告年度形成的负债 200 万元8 下列资产项目中，每年未必须进行减值测试的有 ( )。 （A）固定资产 （B）长期股权投资（C）使用寿命有限的无形资产 （D）商誉9 长江公司本月销售商品情况如下：(1)现款销售为 10 台，售价 100000 元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售为 2 台，售价 20000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售 2 台，售价 40000 元，现值为 20000 元(不含增值税)；(4)附有退货条件的销售 2 台，售价 23000
7、 元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入是 ( )元。 （A）120000 （B） 140000（C） 163000 （D）18300010 甲公司 2007 年期初发行在外的普通股为 20000 万股；2 月 28 日新发行普通股10800 万股；12 月 1 日回购普通股 4800 万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为 6500 万元。甲公司 2007 年度基本每股收益为( )元。 （A）0.325 （B） 0.23（C） 0.25 （D）0.2611 国内甲公司的记账本位币为人民币。2007 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价
8、格购入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2007 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2007 年 12月 31 日应确认的公允价值变动损益为( )元。 （A）2000 （B） 0（C） -1000 （D）100012 某投资企业于 2007 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 600 万元，账面价值为 300 万元，固定资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，
9、按照年限平均法计提折旧。被投资单位 2007 年度利润表中净利润为 1000 万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算 2007 年应确认的投资收益为( )万元。 （A）300 （B） 291（C） 309 （D）21013 关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是( )。 （A）应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量（B）应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动（C）应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量（D）应按授予日权益工具的账面价值计量14 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是(
10、)。 （A）存货的减少 （B）无形资产摊销（C）应收账款的增加 （D）经营性应付项目的增加15 甲单位实行国库集中收付制度。2008 年 1 月收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书” ，通知书中注明的本月授权额度为 200 万元。甲单位正确的会计处理是( )。 （A）将授权额度 200 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 200 万元（B）将授权额度 200 万元计入零余额账户用款额度，同时确认财政补助收入 200万元（C）将授权额度 200 万元计入银行存款，同时确认上级补助收入 200 万元（D）将授权额度 200 万元计入银行存款，不确认财政补助收入 200 万元二、多项选
11、择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有( )。 （A）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（B）维持资产正常运转预计发生的现金流出（C）资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入（D）为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出17 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。 （A）发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法（B）投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式（C）存货跌价准备由按单项存货计提
12、变更为按存货类别计提（D）固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法18 下列有关外币报表折算的表述中，正确的有( )。 （A）利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算（B）利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算（C）资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算（D）资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算19 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的有( )。 （A）固定资产减值准备 （B）持有至到期投资减值准备（C）商誉减值准备 （D）长期股权投资减值准备20 下列有关长期股权投资核算的表述中，正
13、确的有( )。 （A）母公司对子公司投资采用成本法核算（B）权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益（C）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本（D）同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本21 下列有关所得税会计的表述中，正确的有( )。 （A）利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税（B）递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回（C）直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益（D）递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值22 下列资产负债表日后事
14、项中，属于调整事项的有( )。 （A）报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损（B）发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错（C）报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回（D）发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据23 民间非营利组织的收入包括( )。 （A）捐赠收入 （B）会费收入（C）销售商品收入 （D）投资收益24 下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有( )。 （A）债务重组中将债务转为资本（B）以权益结算的股份支付的行权（C）期末确认可供出售金融资产公允价值变动额（D）投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式25 以下关于投资性房
15、地产的会计处理表述中，正确的有( )。 （A）投资性房地产按照成本进行初始计量（B）满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本（C）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销（D）自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可
16、变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( )27 企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整，使固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但持有待售的固定资产仍然需要计提折旧。( )28 企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。( )29 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，应该确认减值损失、计提可供出售金融资产减值准备。( )30 涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换入资产的成本总额，然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换
17、入资产的总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。( )31 企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了单独进行减值测试。( )32 专门借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。( )33 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。( )34 企业对于本期发现属于前期重大会计差错，只需调整财务报表相关项目的期初数，无需在财务报表附注中披露。( )35 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇
18、率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2007 年 1 月 1 日委托证券公司以 50000万元的价格，发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券，另支付相关费用 150万元。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1 月 5 日支付上年利息，票面年利率为4%。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有
19、附带转换权的债券市场利率为 6%。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转换价格为每股 10元，股票面值为每股 1 元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股数，其他相关37 甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司，2008 年至 2009 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)2008 年 10 月 1 日，甲公司与 A 公司签订一项合同，为 A 公司安装某大型成套设备。合同约定：该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托 A 公司所在地有特定资质的建
20、筑承包商完成；合同总金额为 5000 万元，由A 公司于 2008 年 12 月 31 日和 2009 年 12 月 31 日分别支付合同总金额的 40%，其余部分于该成套设备完工后支五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 南京股份有限公司(以下称为“南京公司”) 为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；按净利润 10%计提法定盈余公积。南京公司有关投资资料如下：(1)2009 年 1 月 1 日，南京公司用
21、自身普通股 1000 万股(每股面值 1 元，每股市价5 元)作为对价，换取丙公司持有的甲公司 80%的股份，并于当日取得控制权。南京公司与甲公司之间不存在关联关系。2009 年 1 月 1 日，甲公司资产、负债的账面价值与公允价值相同，甲公司所有者权益总额为 6000 万元，其中股本 2000 万元、资本公积39 海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”)，主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。海南公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。海南公司 2009 年度所得税汇算清
22、缴于 2010 年 3 月 5 日完成，2009 年度财务会计报告经董事会批准于 2010年 3 月 15 日对外报出。2010 年 2 月 1 日，注册会计师在对海南公司 2009 年年度报表审计中对下列事项提出疑问：(1)2009 年 12 月 31 日，海会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 74 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 房屋的实际造价：100000+17000+2000+250017%+20000+2800+3755=14
23、5980(元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年末完工百分比=65/100=65% 2008 年确认的毛利=(120-100)65%=13(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 摊销金额=(1170+11.25)52= 472.5(万元)；2007 年 12 月 31 日账面价值= (1170+11.25)-472.5=708.75(万元)。可收回金额 =720 万元(大于其账面价值)，该无形资产并未发生减值。4 【正确答案】 C【试题解析】 该债券 208 年度确认的利息费用= 102.784%=4.11(万元)，209年 1 月 1 日应付债券的账面余额=102.78-(
24、1005%- 4.11)=101.89( 万元)，209 年度确认的利息费用=101.894%=4.08( 万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司实际收到的款项 500 万元大于应收债权账面价值 480 万元的差额 20 万元应冲减资产减值损失，乙公司实际支付的款项 500 万元小于应付债务账面余额 600 万元的差额 100 万元计入营业外收入。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项“D”属于会计枝算计量基础的改变，属于会计政策变更；选项“A”属于会计估计变更；选项“B 和 C”与会计政策变更和会计估计变更无关。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不属于调整事项，收到退回的
25、所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项 C 属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项 D 属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。8 【正确答案】 D【试题解析】 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。9 【正确答案】 A【试题解析】 应确认的销售收入=100000+0+20000 +0=120000(元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司发行在外普通股加权平均数= 2000012/12+1080010/12-48001/12= 28600(万股)，基本每股收益
26、=650028600= 0.23(元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 应确认的公允价值变动损益=1000080.9-1000071=2000( 元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 投资企业按权益法核算 2007 年应确认的投资收益=1000-(60010-30010)30%=291(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬，每期权益工具公允价值变动计入当期损益。14 【正确答案】 C【试题解析】 应收账款的增加应调整减少现金流量；其余应调整增加现金流量。15 【正确答案】 B【试题解析】 应借记“零
27、余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。17 【正确答案】 A,B【试题解析】 会计政策变更，是指企业对相
28、同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除 A、B 选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1)资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。20 【正确
29、答案】 A,C【试题解析】 权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现
30、的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以选项 A 不属于调整事项。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 民间非营利组织的收入按照收入的来源，分为捐赠收入、会费收入、销售商品收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入等。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)，所以选项 D 不正确。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
31、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 错误【试题解析】 导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。
32、如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。27 【正确答案】 错误【试题解析】 企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整，使固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，并且持有待售的固定资产不计提折旧。28 【正确答案】 错误【试题解析】 按照企业会计准则第 6 号无形资产规定，使用寿命有限的无形资产应自
33、其可供使用时开始摊销至终止确认时止。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。29 【正确答案】 错误【试题解析】 可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额不足以说明发生减值，如果非严重下跌或暂时性的下跌，应该借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。30 【正确答案】 错误【试题解析】 非货币性资产交换同时换入多项资产的，应分别情况处理：(1)非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。
34、(2)非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。31 【正确答案】 错误【试题解析】 商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，而不是单独进行减值测试。32 【正确答案】 错误【试题解析】 专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。33 【正确答案】 错误【试题解析】 资产负债表日，企业应当对
35、递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。34 【正确答案】 错误【试题解析】 企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：(1)前期差错的性质；(2)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；(3)无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。35 【
36、正确答案】 错误【试题解析】 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动) 处理，计入当期损益。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)可转换公司债券负债成份的公允价值= 500000.7473+500004%4.2124=45789.8 (万元)应计入资本公积的金额=50000-45789.8= 4210.2( 万元 )
37、借：银行存款 50000应付债券可转换公司债券(利息调整)37 【正确答案】 (1)2008 年完工进度=(100080%+475) (100080%+475)+3825=25%2008 年应确认的合同收入=500025%=1250 (万元)2008 年应确认的合同费用=(100080%+475)+382525%=1275( 万元)2008 年应确认的合同毛利=1250-1275=-25(万元)2008 年应确认的合同预计损失=(100080%+475)+3825-5000(1-25%) =75(万元)(2五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出
38、现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)分析判断南京公司合并甲公司属于何种合并类型(同一控制还是非同一控制)，并指出合并日(购买日)南京公司在合并甲公司之前，二者之间不存在关联关系，参与合并的企业在合并前后均不受同一方或相同多方最终控制，为非同一控制下的企业合并。购买日为取得被购买方控制权的日期，即 2009 年 1 月 1 日。(2)计算南京公司长期股权投资的初始投资成本，并编制南京公司合并日(购买日)的会计分录长期股权投资初始投资成本=购买日发行权益性证券公允价值+发生的相关税费=1000 5+50=5050(万元)。南39 【正确答案】 (1)分期收款销售确认收入金额不正确。收款期在 3 年以上具有融资性质的销售，应按现销价格确认收入。海南公司更正会计差错的会计分录是：借：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 600贷：未实现融资收益 600由于税前利润调减，冲回应交所得税：借：应交税费应交所
