1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 7（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 丁公司为增值税一般纳税人。2006 年 3 月 1 日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 、Z。丁公司以银行存款支付货款 480 万元、增值税税额 81.6 万元、包装费 4 万元。X 设备在安装过程中领用产成品账面成本 3 万元，该产成品的不含税售价为 3.3 万元，适用增值税税率17%，支付安装费 2.5 万元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定
2、资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 192.96 万元、 259.48 万元、83.56 万元。如不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )万元。（A）178.300（B） 180.301（C） 209.116（D）209.6772 2006 年 1 月 10 日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为 800 万元的建造合同，预计合同总成本为 600 万元。2006 年第一季度共发生人工费用等工程成本 300 万元。经测定，工程的完工进度为 40%，则甲上市公司一季度应确认的合同费用为( )万元。（A）200（B） 240（C） 300（D）3203 2006 年 1 月 1 日，深广
3、公司销售一批材料给红星公司，含税价为 130000 元。2006 年 7 月 1 日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 100000 元，增值税税率为 17%，产品成本为 90000 元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备 2000 元，深广公司为债权计提了坏账准备 10000 元。假定不考虑其他税费。深广公司应确认的债务重组损失为( )元。（A）13000（B） 3000（C） 0（D）230004 关于或有事项，下列说法中正确的是( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预
4、计负债规定的，应当确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债（C）企业应当就未来经营亏损确认预计负债（D）企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债5 2004 年 7 月 1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 15000 万元，预计总成本为10000 万元。截止 2004 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生合同成本 3000 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004 年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。（A）3000（B） 3200（C） 3500（D）45
5、006 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入7 A 公司为建造厂房于 2007 年 4 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3%，2007 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建
6、造该厂房，并预付了 1000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2007 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2007 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）20（B） 45（C） 60（D）158 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分（B）税法折旧大于会计折旧形成的差额部分（C）对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整（D）对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备
7、的部分9 会计政策是指( ) 。（A）企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法（B）企业在会计确认中所采用的原则、基础和会计处理方法（C）企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法（D）企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法10 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是( )。（A）货币资金收支项目（B）涉及应收账款的事项（C）涉及所有者权益的事项（D）涉及损益调整的事项11 按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“ 实收资本 ”项目折算为母公司记账本位币所采
8、用的汇率为 ( )。（A）合并报表决算日的市场汇率（B）实收资本入账时的即期汇率（C）本年度平均市场汇率（D）本年度年初市场汇率12 某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。（A）400（B） 850（C） 450（D）50013 某事业单位 2001 年末“事业基金” 账户的贷方余额为 6500000 元，“经营结余”账户的借
9、方余额为 150000 元。该事业单位 2002 年的有关资料如下：收到财政补助收入 500000 元，向所屑单位拨出经费 400000 元；取得事业收入 800000 元，发生事业支出 850000 元；取得经营收入 750000 元，发生经营支出 550000 元；收到拨入专款 300000 元，发生专款支出 180000 元，该项目在 2002 年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金 20000 元。如不考虑有关税金，该事业单位在2002 年末的事业基金余额为( )元。（A）6750000（B） 6600000（C） 6780000（D）6.58e+00614 假定 A 固定资
10、产生产的产品受市场行情波动的影响较大，在产品行情好、一般和差三种可能情况下，其实现的现金流量有较大差异，有关该资产预计未来 3 年内每年的现金流量如下： 第一年期望现金流量为( )万元。（A）185（B） 164（C） 180（D）20015 A 公司用一台设备换入 B 公司的一项专利权。设备的账面原值为 10 万元，已提折旧为 2 万元，已提减值准备 1 万元。A 另向 B 公司支付补价 3 万元。两公司资产交换不具有商业实质，A 公司换入专利权的入账价值为 ( )万元。（A）10（B） 12（C） 8（D）14二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案
11、中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，应计入材料采购成本的有( )。（A）制造费用（B）进口关税（C）运输途中的合理损耗（D）一般纳税人购入材料支付的增值税17 下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（A）固定资产进行日常修理发生的人工费用（B）固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税（C）固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息（D）固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失18 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资（B）以公允价值
12、计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资（C）持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（D）持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产19 下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有( )。（A）对子公司的投资（B）对联营企业的投资（C）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资（D）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资20 关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有( )。（A）可收回
13、金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备（B）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)（C）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（D）确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回21 关于或有事项，下列说法中正确的有( )。（A）企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债（B）重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经
14、营方式的计划实施行为（C）企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额（D）与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出22 下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有( )。（A）出售无形资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）办理银行承兑汇票支付的手续费（D）出售长期股权投资发生的净损失23 下列说法中，正确的有( )。（A）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回（B）递延所得税资产不
15、能计提减值准备（C）企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益（D）与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益24 下列交易中，属于外币交易的有( )。（A）买入以外币计价的商品或者劳务（B）卖出以外币计价的商品或者劳务（C）借入外币资金（D）向国外销售以记账本位币计价和结算的商品25 事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有( )。（A）单位为职工代交的住房公积（B）出售固定资产（C）兴建职工集体福利设施（D）支付公费医疗费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，
16、则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。( )（A）正确（B）错误27 对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应采用成本法核算。( )（A）正确（B）错误28 以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款确认收入。( )（A）正确（B）错误29 购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的。在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表
17、明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。( )（A）正确（B）错误30 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( )（A）正确（B）错误31 应纳税暂时性差异产生递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误32 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误33 资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项
18、，直接在“利润分配未分配利润” 科目核算。 ( )（A）正确（B）错误34 外币财务报表折算差额，在利润表中单独列示。( )（A）正确（B）错误35 地区分部是以某行政区域作为划分依据，可以是单一国家，也可以是两个或两个以上相邻的国家的组合，可以是一个国家内的行政区域，也可以是一个国家两个或两个相邻的行政区域的组合。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司 2007 年 3 月 1 日2009 年 1 月 5
19、日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：(1) 甲公司 2007 年 3 月 1 日从证券市场上购入乙公司发行在外 30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项 2000 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 60 万元，另支付相关税费 10 万元。2007 年 3 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 6600 万元。(2) 2007 年 3 月 20 日收到现金股利。(3) 2007 年 12 月 31 日乙公司可出售金融资产的公允价值增加了 200 万元，使乙公司资本公积增加了 200 万元。(4) 2007 年乙公司实现净利润 510 万元，其中 1 月份和
20、 2 月份共实现净利润 100万元，假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007 年 3 月 1 日的账面价值为 400 万元，公允价值为 520 万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年。(5) 2008 年 3 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利 100 万元。(6) 2008 年 3 月 25 日，收到现金股利。(7) 2008 年乙公司实现净利润 612 万元。(8) 2009 年 1 月 5 日，甲公司将持有乙公司 5%的股份对外转让，收到款项 390 万元存入银行。转让后持有乙公司 25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。要求：(1)
21、编制上述有关业务的会计分录。(2) 计算 2009 年 1 月 5 日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。 37 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。A 公司 2008 年度发生的有关事项及其会计处理如下：(1) 2008 年 7 月 1 日，A 公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的 B 公司，销售价格为 600 万元(不含增值税)，商品销售成本为 480 万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A 公司将该批商品销售给 B 公司后一年内以 650 万元的价格购回所售商品。2008 年 12
22、月 31 日，A 公司尚未回购该批商品。2008 年 7 月 1 日，A 公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。(2) 2008 年 11 月 30 日，A 公司接受一项产品安装任务，安装期为 4 个月，合同总收入为 40 万元，至 2008 年底已经预收款项 24 万元，实际发生成本 20 万元，估计还会发生成本 12 万元。2008 年度，A 公司在会计报表中将 24 万元全部确认为劳务收入，并结转 20 万元的成本。(3) 2008 年 12 月 1 日，A 公司向 C 公司销售商品一批，价值 100 万元，成本为60 万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C 公司当天
23、收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A 公司协商，要求 A 公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A 公司也未采取任何补救措施。A 公司 2008 年确认了收入并结转了已售商品的成本。(4) 2008 年 6 月 1 日，A 公司与 D 公司签订销售合同。合同规定，A 公司向 D 公司销售生产线一条，总价款为 250 万元；A 公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，A 公司向 D 公司发出生产线；12 月 8 日，D 公司收到生产线并向 A 公司支付 25
24、0 万元货款；12 月 20 日，A 公司向 D 公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至 12 月31 日，该生产线尚未安装完工。A 公司 2008 年确认了销售收入。(5) 2008 年 12 月 1 日，A 公司与 E 公司签订协议，向 E 公司销售一台大型设备，总价款为 1500 万元。但是，A 公司需要委托 F 企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据 A 公司与 F 企业之间的协议，F 企业生产该部件发生成本的 110%即为 A 公司应支付给 F 企业的劳务款。12 月 25 日，A 公司本身负责的部件制造任务以及 F 企业负责的部件制造任务均已完成，并由 A
25、公司组装后将设备运往 E公司；E 公司根据协议已向 A 公司支付有关货款。但是，F 企业相关的制造成本详细资料尚未交给 A 公司。A 公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300 万元。A 公司于 2008 年确认了收入。(6) 2008 年 12 月 15 日，A 公司采用托收承付方式向 F 公司销售一批商品，成本为 150 万元，开出的增值税发票上注明：售价 200 万元，增值税 34 万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知 F 公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。A 公司的会计处理如下：借：发出商品 150贷：库存商品 15
26、0借：应收账款F 公司 34贷：应交税费应交增值税(销项税额) 34要求：分析判断 A 公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% 。适用的所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业
27、性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，、所售资产均未计提减值准备。长江公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1) 12 月 1 日，与 A 公司签订合同，向 A 公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 500 万元，实际成本为 400 万元。12 月 5 日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(2) 12 月 1 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 200 万元，实际成本为 170 万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，长江公司应在 2008 年 6 月 1
28、日将该批商品回购，回购价格为 218 万元。(3) 12 月 3 日，与 C 公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为 200 万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于 12 月 10 日收取，剩下的款项于 2008 年 1 月10 日收取。长江公司已于 2007 年 12 月 10 口收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。(4) 12 月 10 日，收到 A 公司来函。来函提出，12 月 5 日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予 10%的
29、折让。长江公司同意厂 A 公司提出的折让要求。12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增值税额的价款 526.5 万元(A 公司已扣除总价款的 10%)，并收到 A 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。(5) 2007 年 12 月 1 日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为 106 万元，其中电梯销售价格为00 万元，安装费为 6 万元，增值税为 17 万元。电梯的成本为 60 万元，电梯安装过程中发生安装费3 万元，均为安装人员职工薪酬。假定电梯于 12 月 30 日安装完成并验收合格，款项尚未收到；安装工
30、作是销售合同的重要组成部分，不考虑其他因素。(6) 12 月 16 日，与 G 公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为200 万元，增值税额为 34 万元；实际成本为 160 万元。货已发出，收到银行承兑汇票一张。(7) 12 月 20 日，向 H 公司出售一项专利权，价款为 100 万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为 200 万元，已累计摊销 95 万元。出售该专利应交纳营业税 5 万元。(8) 12 月 31 日，一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升60 万元 (该项投资性房地产系 2007 年 12 月 1 日对外出租)。(9) 本月计提坏账准
31、备 4 万元，计提存货跌价准备 10 万元，计提持有至到期投资减值准备 6 万元，计提固定资产减值准备 20 万元，计提无形资产减值准备 10 万元。(10) 除上述经济业务外，本月还发生销售费用 8 万元，管理费用 20 万元，财务费用 2 万元和营业税金及附加 9 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 1 万元。(11) 12 月 31 日，计算并结转本月应交所得税(假定除第(8)、(9) 两笔业务外，不考虑其他纳税调整事项)。要求：(1) 编制 2007 年 12 月长江公司与上述(1) 至(9)项经济业务相关的会计分录。(2) 编制 2007 年 12 月长江公司与所得税有关的会计
32、分录。(3) 编制长江公司 2007 年 12 月份的利润表。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元)。 39 甲公司系国有独资公司，经批准自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。(1) 为执行 企业会计制度，甲公司对 2007 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： 甲公司自行建造的办公楼已于 2006 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在 6 月 30 日办
33、理竣工决算及结转固定资产手续。2006 年 6月 30 日，该“ 在建工程” 科目的账面余额为 2000 万元。 2006 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括与建造该办公楼相关的专门借款在2006 年 7 月至 12 月期间发生的利息 50 万元，应计入管理费用的支出 140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 2007 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 以 400 万元的价格于 2005 年 7 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入
34、当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。 “其他应收款”账户余额中的 600 万元未按期结转为费用，其中应确认为 2006年营业费用的为 400 万元、应确认为 2005 年营业费用的为 200 万元。(2) 2007 年 7 月 1 日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B 设备的使用年限由 10 年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B 设备系 2005 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500 万元；购入当时预计使用年限为 10 年，预计净残值为 500 万元。假定上述会计差错均具有重要性，涉及损益调整的事项均可调整应交所得税。要求：(1) 对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2) 根据资料 (2)中的会计变更，计算 B 设备 2007 年应计提的折旧额。
