1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 83 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司 2002 年 1 月 1 日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值 100000 元，期限 5 年，实际支付银行存款 91889 元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为 8%。A 公司 2002 年 12 月 31日甲公司债券的账面价值为( )元。 （A）1000
2、00 （B） 93267.14（C） 93240.12 （D）92564.562 A 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 5 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 1 元)，另支付相关费用 20 万元，A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为 ( )万元。（A）820 （B） 810（C） 10100 （D）10203 某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工 A 工程” 账户
3、的实际发生额为 680 万元。其中：人工费 150 万元，材料费 380 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费和工程间接费 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80 万元。第一年的完工进度为 ( )。 （A）61.22% （B） 68%（C） 60% （D）69.39%4 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2008 年 2 月 20 日以每件200 元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原
4、材料的价格突然上涨，预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价。若生产 A 产品的单位成本为 250 元。则 2007 年 12 月 31 日甲公司应确认的预计负债为( )元。（A）50000 （B） 10000（C） 90000 （D）400005 A 公司 2007 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N 型机器的总价款为 2000 万元，分 3 年支付，2007 年 12 月 31 日支付 1000 万元，2008 年 12 月 31 日支付 600 万元，2009 年 12月 31 日吱付 400 万元。假定 A 公司
5、3 年期银行借款年利率为 6%。则 2007 年 1月 1 日固定资产的入账价值为( )万元。 （A）2000 （B） 1813.24（C） 186.76 （D）1886.796 某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 （A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股
6、股票股利（D）公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元7 某项建造合同于 2004 年年初开工，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为980 万元，至 2004 年 12 月 31 日，已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该项建造合同 2004 年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为( )万元。 （A）40 （B） 4（C） 36 （D）08 甲公司以人民币为记账本位币。2007 年 11 月 20 日以每台 2000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台，并于当日支付了相应货款 (假定甲公司有美元存
7、款)。2007 年 12 月 31 日，已售出 H 商品 2 台，国内市场仍无 H商品供应，但 H 商品在国际市场价格已降至每台 1950 美元。11 月 20 日的即期汇率是 1 美元=7.8 元人民币，12 月 31 日的汇率是 1 美元=7.9 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2007 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )元(人民币)。 （A）3120 （B） 1560（C） 0 （D）31609 2008 年 11 月 5 日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2009年 1 月 10 日，北方公司应按每台 3 万元的价格向西方公司提供 A 商
8、品 10 台。2008 年 12 月 31 日，北方公司 A 商品的单位成本为 2.7 万元，数量为 15 台，其账面价值(成本)为 40.5 万元。2008 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 2.8 万元，销售 A 商品时每台的销售费用为 0.2 万元。在上述情况下， 2008 年 12 月 31 日结存的 15 台 A 商品的账面价值为( )万元。 （A） 40 （B） 40.5（C） 39 （D） 4210 2009 年 1 月 1 日，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 300 份现金股票增值权，行权日为 2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获
9、得现金，该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为 5 元，2009 年至 2011 年年末预计股票公允价值分别为 8 元、10 元和 12 元，假设甲公司预计没有离职，其 2009 年年末该项股份支付对当期管理费用的影响金额是( )元。 （A）18750 （B） 75000（C） 120000 （D）3000011 企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( ) 。 （A）按库存商品的公允价值确认营业外收入（B）按库存商品的公允价值确认主营
10、业务收入（C）按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入（D）按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失12 某公司于 2004 年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为 403500 元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 3500 元，自 2005 年 1 月 1 日起按年限平均法计提折旧。2009 年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为 6 年，预计净残值变更为 1500 元。假定适用的所得税税率为 25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对 2009 年度净利润的影响金额为( )元。 （A）-81000 （B） -54270
11、（C） -60750 （D）-5309813 某上市公司 2006 年度的财务会计报告于 2007 年 4 月 30 日批准报出，2007 年12 月 31 日，该公司发现了 2005 年度的一项非重大差错。该公司正确的做法是( )。（A）调整 2007 年度会计报表的年初数和上年数（B）调整 2007 年度会计报表的年末数和本年数（C）调整 2006 年度会计报表的年末数和本年数（D）调整 2006 年度会计报表的年初数和上年数14 下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。 （A）采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失（B）采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模
12、式计量（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积（D）采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量15 下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是( )。 （A）对子公司的投资（B）对联营企业和合营企业的投资（C）在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资（D）在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列有关固定资产的说法中，正确
13、的有( )。 （A）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产（B）与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成17 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列说法中正确的有( )。（A）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（B）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用
14、应当计入初始投资成本（C）应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用（D）应当按照公允价值进行后续计量，但应扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用18 下列交易中，不属于非货币性资产交换的有 ( )。 （A）以 100 万元应收票据换取生产用设备（B）以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房（C）以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资（D）以一批存货换取一台公允价值为 100 万元的设备并支付 50 万元补价19 下列项目中，属于会计估计变更的有( )。 （A）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法（B）商品流通企业采购费用由计入销售费
15、用改为计入取得存货的成本（C）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法20 甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有 ( )。 （A）甲公司与乙公司 （B）甲公司与丙公司（C）乙公司与丙公司 （D）丙公司与戊公司21 下列税金中，不应计入存货成本的有( )。 （A）委托加工物资收回后直接用于销售的，支付的受托方代收代缴的消费税（B）委托加工物资
16、收回后用于连续生产应税消费品，支付的受托方代收代缴的消费税（C）商业企业进口库存商品交纳的消费税（D）增值税一般纳税企业进口库存商品交纳的增值税22 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有( )。 （A）施工中使用的材料成本（B）施工中发生的人工成本（C）与合同未来活动相关的合同成本（D）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项23 事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源有 ( )。 （A）非现金资产对外投资评估增值（B）用固定资产对外投资时从固定基金中转入（C）从投入专款形成的结余中转入（D）从一般基金中转入24 企业
17、选定记账本位币，应当考虑的因素有 ( )。 （A）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（B）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（C）融资活动获得的货币（D）保存从经营括动中收取款项所使用的货币25 下列税费中，应记入“管理费用” 科目的有 ( )。 （A）房产税 （B）车船税（C）矿产资源补偿费 （D）土地增值税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的
18、不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值应与地上建筑物合并汁算其成本，作为固定资产进行核算。( )27 事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资” 科目，贷记“固定资产 ”科目。 ( )28 企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的，也是属于投资性房地产的范围。( )29 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。( )30 确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余
19、额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。( )31 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法作出估计的，应当说明原因。( )32 企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。( )33 协议规定价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。( )34 某公司董事会决定关闭一个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有
20、承担重组义务，但应确认预计负债。( )35 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值计算相关的费用成本。( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率)。北方公司发生如下经济业务：(1)2008 年 1 月 1 日，北方公司应收南方公司货款余额为 1300 万元，已计提坏账准备 30
21、0 万元。2008 年 2 月 10 日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3 月 1 日，南方公司将材料运抵北方公司， 2008 年3 月 2 日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为 1000 万元，发票上注明的增值税额为 170 万元37 某企业有关固定资产业务资料如下：(1)2002 年 9 月 19 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1350万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 75 万元。(2)在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元，原材料的原进项税额为 12.75 万元，发生改
22、扩建人员薪酬 62.25 万元。(3)该生产线于 2002 年 12 月 10 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(4)2004 年 12 月五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司 2007 年
23、12 月 31 日应收乙公司账款账面为 10140 万元，已提坏账准备1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2007 年 12 月 31日前支付的应付账款。经双方协商，于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60%，其余债务延期 2 年，每年按 2%收39 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计事务所对其年度财务报表
24、进行审计。甲公司财务报告再报告年度次年的 3 月 31 日对外公布。(1)甲公司 207 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向 Y 公司销售 A 产品一台，销售价格5000 万元，合同约定发出 A 产品当日收取价款 2100 万元(该价款包括分期收款会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 83 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司 2002 年上半年折价摊销=918894%-1
25、000003%=675.56(元)，下半年摊销=(91889+675.56)4%-1000003%=702.58(元)，A 公司 2002 年 12 月 31日甲公司债券的账面价值=100000-(8111-675.56-702.58)=93267.14( 元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 交易费用计入成本，入账价值=200(5-1)+20=820(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 第一年的完工进度=(680-80)1000=60%。4 【正确答案】 D【试题解析】 履行合同发生的损失=1000(250-200)=50000(元)，不履行合同支付的违约金=100020020%=4
26、0000( 元) ，应确认预计负债 40000 元。5 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产入账价值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)(1+6%)+400/(1+6%)(1+6%)(1+6%)=1813.24(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 A 符合调整事项的特点；选项 B 和选项 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元不属于资产负债表日后事项。7 【正确答案】 B【试题解
27、析】 完工百分比=936/(936+104)=90%；合同预计损失=(936+104)-1000(1-90%)=4(万元) 。8 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2007 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=200087.8-195087.9=1560(元人民币 )。9 【正确答案】 A【试题解析】 有销售合同部分的 A 商品的可变现净值 =(3-0.2)10=28(万元)，成本为 27 万元；无销售合同部分的 A 商品的可变现净值 =(2.8-0.2)5=13(万元)，成本为 13.5 万元。因此，2003 年 12 月 31 日结存的 15 台 A 商品的账面价值=27+13
28、=40(万元 )。10 【正确答案】 D【试题解析】 现金结算的涉及职工的股份支付要按照资产负债表日权益工具的公允价值计量，2009 年管理费用的影响金额=8503001/4=30000(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 按照非货币性资产准则，应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。12 【正确答案】 C【试题解析】 原年折旧额=(403500-3500)/10=40000( 元)，变更后年折旧额=(400000/106+3500-1500)/2=121000(元)，变更后对净利润的影响金额=(40000-121000)(1-25%)=-60750(元)。
29、13 【正确答案】 B【试题解析】 该事项属于非日后期间发现的以前年度的非重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的本期数和期末数。14 【正确答案】 D【试题解析】 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量，因此选项 D 正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量，因此选项 B 是错误的；采用成本模式计量的投资性房地产期末应确认减值损失，因此选项 A 是错误的；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，因此选项 C 是错误的。15 【正确答案】 D【试题解析】 在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重
30、大影响的权益性投资应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。以公允价值计量且其变动计入当
31、期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 应收票据和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项“A 和 C”不属于非货币性资产交换；50100=50% 不小于 25%，选项 D 不属于非货币性资产交换。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 甲公司和乙公司是控制关系，属于关联方；甲公司和丙公司是控制关系，属于关联方；乙公司和丙公司同受甲公司控制，属于关联方；丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，虽然
32、投资比例不同，但依照合约共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，即丙公司和戊公司也是关联方。所以，正确答案为 ABCD。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 由受托方代扣代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费应交消费税”科目借方，可以抵扣，而不记入“委托加工物资”科目。一般纳税企业进口库存商品、原材料交纳的增值税，不计入存货成本中，而记入“应交税费应交增值税(进项税额)”借方。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 累计实际发生的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本
33、。(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源包括从一般基金中转入、非现金资产对外投资评估增值和从固定基金中转入。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业按规定计算应交的
34、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 错误【试题解析】 企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。27 【正确答案】 错误【试题解析】 事
35、业单位以固定资产对外投资时，按照评估价或合同、协议确认的价值借记“对外投资”科目，贷记“事业基金投资基金”科目，同时，按照固定资产账面原价借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。28 【正确答案】 错误29 【正确答案】 错误【试题解析】 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。30 【正确答案】 正确【试题解析】 确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。31 【正确答案】 错误【试题解析】 资产负
36、债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法作出估计的，应当说明原因。32 【正确答案】 错误【试题解析】 按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，在预计可利用可抵扣亏损或税款抵减的未来期间能够取得应纳税所得额时，应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。33 【正确答案】 错误【试题解析】 合同或协议明确规定销售商品延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的
37、合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。34 【正确答案】 错误【试题解析】 这种情况下不应确认预计负债。35 【正确答案】 正确【试题解析】 对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目
38、。36 【正确答案】 (1)债务重组日：2008 年 3 月 2 日。债务重组日的会计分录：借：原材料 1000应交税费应交增值税(进项税额) 170坏账准备 37 【正确答案】 (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务会计分录借：在建工程 975累计折旧 300固定资产减值准备 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 甲公司2008 年 1 月 2 日扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800 -5000-2000(1+17%)=2000( 万元)。剩余债务公允价值=200040%=800 万元借：可供出售金融资产成本 800无形资产土地使用权 5000库存商品 39 【正确答案】 (1)借：银行存款 2100长期应收款 3750(50001.17-2100)贷：主营业务收入 4591.25应交税费
