1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 8（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。204 年 12 月31 日库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元，预计销售费用及税金为 8 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度对该存货已计提存货跌价准备 2 万元。20x4 年 12 月 31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（A）4（B） 2（C） 14
2、（D）182 下列各项业务，不通过“固定资产清理” 科目核算的是 ( )。（A）对外捐赠转出固定资产（B）盘亏固定资产（C）毁损固定资产（D）对外调拨固定资产3 丙公司为建造一幢生产车间，于 2005 年 3 月 31 日向 H 银行借款 600 万元，借款期限 5 年，年利率 5.4%；向 M 银行借款 600 万元，借款期限 3 年，年利率5%。4 月 1 日建造工程正式开工，并于 4 月 1 日第一次向施工单位支付工程款 600万元；9 月 1 日第二次向施工单位支付工程款 800 万元；11 月 30 日工程达到预定可使用状态，并支付余款 150 万元。假定上述两笔借款均属于一般借款。
3、该项目应予资本化的借款利息为( )万元。（A）28.60（B） 29.25（C） 41.60（D）46.84 以下交易形式中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换（B）以固定资产与无形资产交换（C）以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换（D）以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换5 某股份有限公司于 208 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际利率为 6%，发行价格为 194.65 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 209 年度确认的利息费用为(
4、 ) 万元。（A）11.78（B） 12（C） 10（D）11.686 某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元，第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。第一年末，该建筑公司的 “工程施工A 工程” 账户的实际发生额为 680 万元。其中：人工费 150 万元，材料费 380 万元，机械使用费 100 万元，其他直接费和工程间接费 50 万元。经查明，A 工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80 万元。第一年的完工进度为 ( )。（A）61.22%.（B） 68%.（C） 60%.（D）69.39%.7
5、生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过 3个月 (含 3 个月) ，应当将中断期间所发生的借款费用，记人( )科目。（A）长期待摊费用（B）在建工程成本（C）营业外支出（D）财务费用8 下列属于会计政策变更的情形是( )。（A）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策（B）第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入（C）对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法（D）由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法9 甲公司只有一个子公司乙公司，2007 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商
6、品提供劳务收到现金” 项目的金额分别为 2000 万元和 1000 万元，“购买商品接受劳务支付现金” 项目的金额分别为 1800 万元和 800 万元。2007 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 100 万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金” 项目的金额为 ( )万元。（A）3000（B） 2600（C） 2500（D）290010 某事业单位 2001 年年初事业基金中，一般基金结余为 150 万元。2001 年该单位事业收入为 5000 万元，事业支出为 4500 万元；拨入专款为 500 万元，专款支出为 400 万元，该项目年末尚未完成；对外投资为 300
7、 万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2001 年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。（A）350（B） 450（C） 650（D）75011 为促进销售额的增长，某企业在 2002 年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为 200 万元，销售部的销售收入为 260 万元，该企业当年利润表中的“主营业务收入 ”为( )万元。（A）200（B） 460（C） 260（D）6012 A 公司于 2007 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为50 万元，20
8、08 年实际发生产品质量保证费用 40 万元，2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 50 万元，2008 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为( )万元。（A）0（B） 20（C） 50（D）4013 国内甲公司的记账本位币为人民币。2007 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2007 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元 =0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2007 年12 月 31
9、日应确认的公允价值变动损益为( )元。（A）2000（B） 0（C） -1000（D）100014 某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 20 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）发生重大企业合并（B） 2007 年销售的商品 100 万元，因产品质量问题，客户于 2008 年 2 月 8 日退货（C）处置子公司（D）公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 20 万元15 债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确
10、认为( )。（A）其他业务收入（B）营业外收入（C）公允价值变动损益（D）营业外支出二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列情形中，表明存货发生减值的有( )。（A）原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；（B）企业原材料的成本大于其可变现净值，但使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格（C）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又高于其账面成本（D）因企业所提供的商品或劳务过时，导致其市场价格逐渐下跌17 下列关于
11、收入确认的表述中，正确的有( )。（A）宣传媒介的佣金收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时予以确认（B）与提供设备相关的特许权使用费收入，应在设备的所有权转移时予以确认（C）包括在商品售价内的服务费，应在确认商品销售收入时予以确认（D）为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认18 下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值 50 万元的原材料换取一项专利权（B）以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料（C）以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价（D）以公允价值 30 万元的电子设备换取一辆小
12、汽车，同时支付 15 万元的补价19 下列项目中，不属于工业企业其他业务收入的是( )。（A）罚款收入（B）出售固定资产收入（C）材料销售收入（D）出售无形资产收入20 关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确的有( )。（A）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内（B）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内（C）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额（D）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超
13、过当期专门借款实际发生的利息金额21 下列项目中，产生暂时性差异的有( )。（A）会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致（B）确认国债利息收入时确认的资产（C）计提存货跌价准备（D）可计入应纳税所得额的坏账准备22 下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。（A）资产负债表日后资产价格发生重大变化（B）债券的发行（C）资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案（D）企业合并或企业控制股权的出售23 下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。（A）修购基金（B）投资基金（C）职工福利基金（D）固定基金24 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的
14、合同成本不包括的内容有( )。（A）施工中使用的材料成本（B）施工中发生的人工成本（C）与合同未来活动相关的合同成本（D）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项25 关于债务重组准则，下列说法中正确的有( )。（A）债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的（B）债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项（C）债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组（D）债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中
15、信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业购入材料运输途中发生的合理损耗不应计入材料成本，但不需单独进行账务处理。( )（A）正确（B）错误27 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。( )（A）正确（B）错误28 企业无形资产的摊销均应记入“管理费用” 账户，并直接冲减无形资产的账面余额。 ( )（A）正确（B）错误29 交易性金融资产持有期间获得的利息，应确认为投资收益。( )（A）正确（B）错误30 投资者投入的长期股权投资，应按投资
16、合同或协议约定的价值作为初始投资成本。 ( )（A）正确（B）错误31 企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回。( )（A）正确（B）错误32 通过非货币性资产交换换入的多项非货币性资产，在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，场以确定各项换入资产的入账价值。( )（A）正确（B）错误33 合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当
17、按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值，即按应收的合同或协议价款的现值确定商品销售收入金额。( )（A）正确（B）错误34 企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。 ( )（A）正确（B）错误35 企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳粹入合并现金流量表。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求
18、外，只需写出一级科目。36 黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)，有关资料如下：2007 年 1 月 1 日，黄河公司从大海公司购买一项商标权，由于黄河公司资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 2000000 元，每年末付款 500000 元，四年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的商标权采用直线法按10 年摊销。2011 年 1 月 2 日，黄河公司将上述专利权对外出售，实得款项 921000元存入银行。假定不考虑相关税费。假定按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年
19、限不变。 2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额分别为 1530000元、1200000 元、1100000 元和 920000 元。要求：(1) 编制黄河公司 2007 年 1 月 1 日取得无形资产的会计分录。(2) 编制黄河公司 2007 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(3) 编制黄河公司 2008 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(4) 编制黄河公司 2009
20、 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(5) 编制黄河公司 2010 年 12 月 31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。(6) 编制黄河公司 2011 年 1 月 5 日出售无形资产的会计分录。 37 甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其 2007 年度的财务会计报告于 2008 年 4 月 20 日批准报出，实际对外公布日为 4 月 22 日。甲公司于 2007 年至 2008 年 4 月
21、20 日发生如下交易或事项：(1) 甲公司于 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息 5000 万元，另支付逾期借款罚息 200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有 60%的可能性还需支付逾期借款罚息 100 至 200 万元和诉讼费用 15 万元。(2) 因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失 500 万元。甲公司要求农业银行赔偿损失 500 万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年 11 月5 日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失 500 万元。至 12 月 31 日
22、，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得 400 万元赔偿金的可能性为 40%，可获得 500 万元赔偿金的可能性为 35%。(3) 甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于 2007 年有关交易资料如下(不考虑 2007 年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)： 甲公司销售 A 产品给丁企业，售价为 10000 万元，产品成本为 8000 万元。按购销合同约定，甲公司对售出的 A 产品保修 2 年。根据以往经验估计，销售 A 产品所发生的保修费用为该产品销售额的 1%。甲公司 2008 年实际发生的 A 产品保修人工费用为 30 万元，耗用原材料实际成本为 20
23、万元。2006 年 12 月 31 日，甲公司已提的 A 产品保修费用的余额为 60 万元。 甲公司销售 500 件 B 产品给丁企业，单位售价为 50 万元，单位产品成本为35 万元。按购销合同约定，甲公司对售出的 B 产品保修 1 年。根据以往经验估计，销售 B 产品所发生的保修费用为其销售额的 1.8%。甲公司 2007 年实际发生的 B产品保修人工费用为 100 万元，耗用原材料为 150 万元。至 2006 年 12 月 31 日，甲公司已提的 B 产品保修费用的余额为 150 万元。 甲公司销售一批本年度新研制的 C 产品给丁企业，售价为 800 万元，产品成本为 600 万元。甲
24、公司对售出的 C 产品提供 1 年的保修期，1 年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。甲公司预计发生的保修费用为销售 C产品售价的 2%至 3% 之间，2007 年未发生修理费用。(4) 甲公司于 11 月 3 日收到法院通知，被告知 ABC 公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC 公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了 ABC 公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费 80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯 ABC 公司的专利权，遂于 11 月 15 日向法院提交答辩状，反诉 ABC 公司侵犯甲公司的知识产权
25、，要求ABC 公司赔偿其损失费 200 万元。至 12 月 31 日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金，甲公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为可能会发生赔偿支出，极小可能获得赔偿金。(5) 甲公司拥有乙公司 15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的 80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计 10000 万元于 2007 年 5 月到期，该借款系由乙公司于 2001 年 5 月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 11500 万元。由于乙公司无力
26、偿还到期债务，债权银行于 7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 140 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 50%。2008 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3 月 15 日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息 60%的可能性为 51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息能收回的可能性为 80%。要求：分析甲公司发生的上述或有事项应该如何处理?并说明理由。
27、五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。2007 年北方公司发生如下经济业务：(1) 1 月 1 日，北方公司应收南方公司货款余额为 1500 万元，已计提坏账准备100 万元。 2 月 10 日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3
28、 月 1 日，南方公司将材料运抵北方公司，3 月 2 日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为 1000 万元，发票上注明的增值税额为 170 万元。(2) 北方公司收到的上述材料用于生产产品。6 月 30 日，假设利用该批原材料所生产的 A 产品售价总额由 1450 万元下降到 1220 万元，但生产成本仍为 1400 万元，将上述材料加工成产品尚需投入 270 万元，估计销售费用及相关税金为 10 万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为 900 万元，估计销售材料的销售费用和税金为 5 万元。(3) 8 月 20 日，因北方公司欠东方公司的原材料款 500 万元不
29、能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：用银行存款归还欠款 100 万元， 用所持某上市公司股票 100 万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为每股 4 元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为 340 万元(按成本法核算，未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。(4) 12 月 31 日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出 60%，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因 A 产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为 410 万元，估计销售材料的销
30、售费用和税金为 2 万元。(5) 2008 年 3 月 20 日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为 410 万元，增值税为 69.7 万元，北方公司设备的公允价值为 479.7 万元。要求：(1) 确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2) 判断 6 月 30 日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3) 编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4) 编制北方公司 12 月 31 日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5) 编制 2008 年 3 月 20 日北方公司资产置换的会计分录
31、。 (答案中金额单位用万元表示) 39 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算。 甲公司 2007 年度所得税汇算清缴于 2008 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2007 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 甲公司 2007 年度财务报告于 2008 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。2007 年度甲公司已预交所得税 9000 万元，甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。 甲公司 2007 年 12 月 31 日编制的 2007 年度“利润表” 有关项目的“本期金额 ”栏有关 金
32、额如下： 2008 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“利润表” 相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1) 甲公司自 2007 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为 15 年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1200 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 年，已提折旧 300 万元，未计提减值准备；假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值
33、，预计使用年限为 12 年。该设备当年生产的产品 80%已对外销售，20%形成存货( 假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。 (2) 甲公司 2007 年 12月 30 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分 5 年分期收款，每年 1000 万元，合计 5000 万元，成本为 3000 万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元。甲公司在 2007 年未确认收入，甲公司的会计处理如下： 借：分期收款发出商品 3000 贷：库存商品 3000 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。 (3) 2007 年 2 月，甲公司着手研究开
34、发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100 万元。2007 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2007 年 7 月 1 日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 20 万元。 甲公司将上述研究开发过程中发生的 100 万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销) ，并于 2007 年 7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用20 万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。 经审核，上述 100 万元研发支出中，20 万元属于研究阶段支出，80 万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
35、该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为 5 年。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权 )价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (4) 甲公司 2007 年售给 C 企业一台设备，销售价款 30 万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C企业，C 企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为 2008 年 2月 1 日。由于 C 企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待 2008 年 1 月 20 日再予提货。该机床的实际成本为 16
36、 万元。甲公司 2007 年确认了 30 万元的收入，并结转销售成本 16 万元。 (5) 甲公司 2007 年 1 月 1 日开始对所属一行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 180 万元。装修工程于 2007 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为 2014 年 6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为 6 年，预计可收回金额为 200 万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记人“在建工程” 科目并于投入使用时转入管理
37、费用。 假定就行政办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计准则规定的装修费用计入当期费用的金额相同。 (6) 2007 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1000 万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2007 年 12 月 26 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 800 万元。至 2007 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的
38、重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在 2007 年确认了销售收入 1000 万元，并结转销售成本 800 万元。假定按税法规定此项业务甲公司 2007 年应确认销售收入 1000 万元，并结转销售成本 800 万元。 (7) 甲公司 2007 年按合同规定确认了对 B 公司销售收入计 500 万元(不含税，增值税税率为 17%)。相关会计记录显示，销售给 B 公司的产品系按其要求定制，成本为 400 万元，B 公司监督该产品生产完工后，支付了 300 万元款项，但该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 (8) 甲公司 2007 年 12 月 31 日对一台设备计提减值准
39、备，该设备的账面价值为 1500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1200万元，未来现金流量现值为 1000 万元。 2007 年 12 月 31 日，甲公司将该设备的可收回金额预计为 1000 万元并确认资产减值损失 500 万元。 假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。 假定：(1)除上述 8 个交易或事项外，甲公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为 600 万元，发生其他应纳税暂时性差异为 400 万元，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。 要求： (1) 判断甲公司上述 8 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 (2) 对甲公司上述 8 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整 ”科目)。 (3) 计算甲公司 2007 年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。 (4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (5) 根据上述调整，重新计算 2007 年度“利润表” 相关项目的金额。
