1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 93 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 在企业合并中，有些合并，从投资比例来看，虽然投资者拥有被投资企业 50%或 50%以下股份，但是投资企业通过章程、协议等有权决定被投资企业财务和经营政策的，就不应当简单地以持股比例来判断控制权，而应当根据( )的要求来判断投资企业对被投资企业的控制程度。（A）谨慎性（B）一贯性（C）实质重于形式（D）重要性2 某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料 5000 吨，收到增值税专用发票上注明
2、的售价为每吨 100 元，增值税税款为 85000 元，另发生运输费 2000 元(可按7%抵扣增值税) ，装卸费 1000 元，途中保险费为 800 元。所购原材料到达后验收发现短缺 20%，其中合理损耗 5%，另 15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为( ) 元。（A）435336（B） 432650（C） 503660（D）4281113 神龙公司为一家制造企业。2009 年 6 月 16 日，购入四套不同型号的生产设备甲、乙、丙、丁(未单独标价) ，不含税价款共计 2000 万元，增值税税额 340 万元，支付的各项费用共计 20 万元。乙设备在安装过程中领用自产产品，成本 5
3、 万元，售价 10 万元，支付安装费 2 万元；丙设备支付安装费 8 万元；甲、丁设备不需要安装。已知甲、乙、丙、丁四台设备均符合固定资产定义及确认条件，公允价值分别为 600 万元、400 万元、200 万元、800 万元。假设不考虑其他因素，下列选项不正确的是( )。（A）甲设备的入账价值为 606 万元（B）乙设备的入账价值为 480.7 万元（C）丙设备的入账价值为 210 万元（D）丁设备的入账价值为 808 万元4 岳华公司 2008 年 1 月 1 日外购一幢建筑物，含税购买价 400 万元，该建筑用于出租，年租金 30 万元，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量
4、。2008 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 420 万元，2009 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 410 万元，2010 年 1 月 1 日岳华公司出售该建筑物，售价 410万元，处置时影响损益的金额合计是( )万元。（A）0（B） 10（C） 20（D）305 下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。（A）长期应收款项（B）持有至到期投资（C）短期应收款项（D）贷款6 2009 年 1 月 1 日，A 公司以一项固定资产作为合并对价，取得属于同一集团内B 公司 51%的股权，并于当日起能够对 B 公司实施控制。合并当日，该项
5、固定资产的原价为 9000 万元，已计提折旧 4000 万元，公允价值为 6000 万元。B 公司所有者权益账面价值为 7500 万元。合并过程中发生相关手续费用 30 万元，不考虑其他因素，则 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为 ( )万元。（A）5000（B） 6030（C） 3855（D）38257 甲公司以 200 万元的价格购入乙公司的某新产品专利权，发生相关税费 20 万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用 10 万元、测试费用 5 万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用 50 万元。甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。（A）2
6、00（B） 220（C） 235（D）2858 甲企业以一项专利权换入两种原材料 A 和 B，专利权的账面价值为 150000 元，公允价值为 160000 元，材料 A 的公允价值为 40000 元，材料 B 的公允价值为70000 元，增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价 31300 元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则原材料的入账价值总额为( ) 元。（A）91300（B） 110000（C） 128700（D）1313009 股份支付在下列时点一般不做会计处理的是( )。（A）授予日（B）等待期内的每个资产负债表日（C）可行权日（D）行权日
7、10 2009 年 5 月 15 日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款为 50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市场价格每股为 3 元，甲公司以 16000000 股抵偿该项债务(不考虑相关税费) 。乙企业对应收账款提取坏账准备 3000000 元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为( )元。（A）1000000（B） 8000000（C） 6000000（D）200000011 2009 年广源企业销售产品 50000 件，销售额为 18000 万元。广源企业
8、的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5%；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的 3%。据预测，本年度已售产品中，有 75%不会发生质量问题，有 20%将发生较小质量问题，有 5%将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关分录为( )。（A）借：营业外支 180000 贷：预计负债 180000（B）借：生产成本 810000 贷：预计负债 810000（C）借：销售费用 810000 贷：预计负债 810000（D）借：财务费用 180000 贷：预计负债 18000012
9、 伊融公司于 2009 年 1 月 1 日将其所拥有的一座桥梁收费权出售给华宇公司，双方协议约定，20 年后由伊融公司收回收费权，一次性取得收入 6000 万元，款项已收存银行。伊融公司在未来 20 年内不提供任何后续服务。则伊融公司 2009 年由于该项业务，需要确认收入的金额为( )万元。（A）6000（B） 300（C） 0（D）100013 甲公司 2008 年末“ 递延所得税资产 ”科目的借方余额为 69 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计
10、税基础为 6800 万元，2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为( )万元。（A）111（B） 180（C） 150（D）3014 外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润” 项目应当( )。（A）根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定（B）按历史汇率折算（C）按现行汇率计算（D）按平均汇率计算15 下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）企业日后期间发生的商品销售（B）企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉（C）企
11、业日后期间发现报告年度一项 1000 万元的无形资产未进行摊销（D）企业日后期间发生的交通事故二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列有关固定资产的说法中正确的有( )。（A）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产（B）与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益（C）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确
12、定（D）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成17 下列表述不正确的有( )。（A）资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更（B）对于因企业合并所形成的商誉，与其相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，允许大于企业所确定的报告分部（C）资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合（D）在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，可以按照购买日各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊18 207 年 4 月 20 日，A 公司以本公司普通股为对价，自甲
13、公司取得 B 公司 70%有表决权股份，A 公司所发行股票公允价值为 2800 万元，发行过程中支付佣金和手续费 200 万元。A 公司聘请中介机构对 B 公司进行评估，支付评估费用 50 万元。购买日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 3600 万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有( )。（A）A 公司应确认长期股权投资 2850 万元（B） A 公司应确认长期股权投资 2650 万元（C）该项企业合并产生的商誉为 130 万元（D）该项企业合并产生的商誉为 330 万元19 下列有关所得税的说法中，正确的有( )。（A）当期应交所得税应采用当期适
14、用的所得税税率计算（B）递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算（C）非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用（D）如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现20 关于投资性房地产，下列说法中正确的有( )。（A）作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产” 科目（B）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面
15、价值（D）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价21 下列有关收入的确认，表述正确的有( )。（A）采用托收承付方式销售商品时，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入（B）在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益（C）获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，
16、确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定（D）实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入22 企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有( )。（A）交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利（B）期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额（C）期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额（D）交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利23 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作费的收入应当在资产负债表日根据完工程度确认（B）宣传媒介的广告佣金的收入应当在相关的广告或商业行为
17、开始出现于公众面前的时候确认（C）属于与提供设备相关的特许权的收入应当在设备所有权转移的时候确认（D）属于与提供初始及后续服务相关的特许权的收入应当在提供服务的时候确认24 下列说法中正确的有( )。（A）在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销（B）在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销（C）同一控制下的企业合并中，不产生商誉（D）子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益
18、” 处理25 下列属于民间非营利组织的收入来源的有( )。（A）捐赠收入（B）会费收入（C）政府补助收入（D）商品销售收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 若固定资产预计弃置费用为 100 万元，则应将其计入固定资产价值，借记“固定资产 100 万元” ，贷记“ 预计负债 100 万元”。 ( )（A）正确（B）错误27 对于构成固定资产的各个组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的
19、方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率与折旧方法，则企业可以将各个组成部分单独确认为固定资产。 ( )（A）正确（B）错误28 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期所有者权益。 ( )（A）正确（B）错误29 投资性房地产可以根据情况，在成本模式与公允价值模式之间互换。 ( )（A）正确（B）错误30 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。 ( )（A）正确（B）错误31 采
20、用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资(成本)” ，贷记“资本公积”科目。 ( )（A）正确（B）错误32 资产减值准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组，也包括总部资产和资产组合。 ( )（A）正确（B）错误33 企业自行开发无形资产的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”项目中归集。 ( )（A）正确（B）错误34 在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。 ( )（
21、A）正确（B）错误35 企业预期可获得的补偿在基本确定能够收到时才应当加以确认，确认的金额作为预计负债金额的扣减。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 ABC 公司于 2009 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2010 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下：ABC 公司为建造办公楼于 2009 年 1 月 1 日借入专门借款
22、2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 ABC 公司由于发生劳资纠纷，工程于 2009 年 11 月 1 日至 2010 年 2 月 29 日停工，于 2010 年 3 月 1 日重新开始。办公楼的建造还占用了两笔一般借款： A 银行长期借款 2000 万元，期限为 2008年 12 月 1 日至 2011 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。 发行公司债券8000 万元，发行日为 2008 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5
23、%，并收到款项存入银行。 假定不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理；假定每月按 30 天计算，一年按 360 天计算。 要求：36 计算 2009 年和 2010 年专门借款利息资本化金额和费用化金额。37 计算 2009 年和 2010 年一般借款利息资本化金额和费用化金额。38 计算 2009 年和 2010 年利息资本化金额。39 编制 2009 年和 2010 年确认利息的会计分录。39 时代公司为一般纳税人工业企业，适用增值税税率为 17%，发生下列有关固定资产的经济业务：(1)2006 年 3 月初增加一项不需安装的固定资产用于生产部门，该项设备原值202000 元，预计使用年
24、限为 10 年，预计净残值为 2000 元，采用年限平均法计提折旧。至 2008 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 140000 元，减值测试后，该项固定资产的折旧方法、预计使用年限均不变，净残值为零。(2)持有一项生产设备，原价为 800100 元，预计其使用寿命内总产量为 400000 件，预计净残值为 100 元，2009 年生产 50000 件，假设对该设备未计提减值。时代公司采用工作量法对该项设备计提折旧。(3)2009 年 9 月 5 日购入一台管理用设备，购入当日投入使用，增值税专用发票上注明的价款为 585000 元，增值税 99450 元，支付运杂费等其他费用
25、25000 元(不考虑运费抵扣增值税因素)，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 i0000 元。时代公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。(4)2009 年 5 月自行建造一条生产线，用于生产部门，领用本企业的工程物资价款 100000 元；领用本企业自产产品，成本为 30000 元，公允价值为 50000 元，增值税税率 17%，支付的相关工程人员工资为 11500 元。2009 年 12 月 20 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元。采用双倍余额递减法计提折旧，至 2012 年末未计提任何减值准备。要求：40 根据业务(1)，计算 2008 年计提的减值准
26、备金额以及 2009 年的折旧金额，并编制相关会计分录。41 根据业务(2)，计算 2009 年的折旧金额，并编制相关会计分录。42 根据业务(3)，计算固定资产 2012 年折旧金额，并编制相关会计分录。43 根据业务(4)，计算 2012、2013 年固定资产的折旧金额，并编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 (凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小
27、数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为了建造一条生产线，于 2007 年 1 月 1 日专门从中国银行借入 8000 万元借款，借款期限为 2 年半，年利率为 6%，利息每季末支付一次。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司(以下简称甲公司)负责建造，双方约定将试生产中生产出批量合格产品作为验收标准。A 公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为 16000 万元。(1) 2007 年发生的与生产线建造有关的事项如下：1 月 1 日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000 万元。2 月 1 日，用银行存
28、款向甲公司支付工程进度款 3000 万元。4 月 1 日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。7 月 1 日，工程重新开工。8 月 1 日，用银行存款向甲公司支付工程进度款 6000 万元。11 月 20 日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为 20%。甲公司经反复调试，于 12 月 31 日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。A 公司于 12 月 31 日支付价款 4000 万元。假设 A 公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。(2) 假定 2008 年、2009 年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项
29、如下：2008 年 1 月 31 日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16473.39 万元。A 公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限 10 年，预计净残值为 473.39 万元。2008 年 12 月 31 日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为 14000 万元。2009 年 1 月 1 日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。2009 年 6 月末，中国银行的该笔贷款到期， A 公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7 月 1
30、日，A 公司提出，用该贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少 500 万元，延期期间不计利息。A 公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。2009 年 6 月末贷款到期时，该笔贷款本金 8000 万元，利息已按季归还。2009 年 9 月 5 日，A 公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款 12710 万元。9 月 20 日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。9 月末，按照债务重组
31、协议规定，A 公司归还了中国银行的贷款本息。要求 44 确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。45 按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，并进行账务处理。46 分析公司 2008 年末该生产线是否需计提减值准备；如需计提，计算应计提的减值准备的金额，并进行账务处理。47 计算 2009 年 7 月 1 日债务重组时公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理。48 计算公司转让生产线发生的损益，并进行账务处理。48 母公司和其全资子公司的有关事项如下：(1) 母公司 2009 年 1 月 1 日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货 60 万元，该批存货子公司
32、的销售毛利率为 15%。2009 年度子公司向母公司销售商品，售价为 351 万元(含增值税) ，母公司另支付运杂费等支出 2 万元。子公司 2009 年度的销售毛利率为 20%，母公司 2009 年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为 300 万元，销售成本为 250 万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。(2) 2009 年 3 月 20 日子公司向母公司销售一件商品，售价为 23.4 万元(含增值税)，销售成本为 16 万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出 1 万元，固定资产预计使用年限为 5 年，无残值，按平均
33、年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为 17%。(3) 2009 年 10 月 1 日，母公司以 113.5 万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为 100 万元，票面利率为6%，由子公司于 2008 年 1 月 1 日按面值发行。因实际利率与票面利率差别较小，母公司对债券溢折价采用直线法摊销。要求 49 编制 2009 年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录；50 计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制 2009 年度与固定资产相关的抵销分录；51 编制母公司 2009 年 10 月 1 日购入债券
34、及年末计提利息、将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的会计分录；52 编制 2009 年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 93 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C2 【正确答案】 D3 【正确答案】 B4 【正确答案】 A5 【正确答案】 C6 【正确答案】 D7 【正确答案】 C8 【正确答案】 B9 【正确答案】 A10 【正确答案】 D11 【正确答案】 C12 【正确答案】 A13 【正确答案
35、】 A14 【正确答案】 A15 【正确答案】 C二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，符合资本化条件的，应当资本化；选项 D，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更；选项 B，与商誉相关的资产组或者资产组组合不应当大于企业所确定的报告分部。18 【正确答案】 A,D【试题解析】
36、A 公司应确认的长期股权投资=2800+50=2850(万元)；产生的商誉=2850-360070%=330(万元)。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，递延所得税资产或递延所得税负债应采用相关暂时性差异转回期间适用的税率计算；选项 D，递延所得税资产不需折现。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项 D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应在发出商品时按合同或协议的公允价值确认收入。22 【正确答案】 C,D【试题
37、解析】 选项 C，计入资本公积，不影响营业利润，符合题意；选项 D，借记银行存款，贷记应收股利，不影响营业利润。23 【正确答案】 A,B,C,D24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 采用公允价值模式计量的，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其
38、账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。29 【正确答案】 B【试题解析】 投资性房地产只能由成本模式转换为公允价值模式；不能由公允价值模式转换为成本模式。30 【正确答案】 B【试题解析】 以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入公允价值变动损益科目。31 【正确答案】 B【试题解析】 采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应按其差额，借记“长期股权投资(成本)”科目，贷记“营业外收入”科目。32 【正确答案】
39、 A33 【正确答案】 A【试题解析】 企业自行开发无形资产的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先计入“研发支出”项目。期末，对于不符合资本化条件的，转入当期管理费用；符合资本化条件的待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其转入无形资产。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时才应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，
40、只需写出一级科目。36 【正确答案】 2009 年专门借款利息资本化金额=20008%10/12-10000.5%6=103.33(万元)2009 年暂停资本化期间利息费用化金额=20008%2/12=26.67(万元)2010 年专门借款利息资本化金额=20008%4/12=53.33(万元)2010 年专门借款利息费用化金额=20008%8/12=106.67(万元)37 【正确答案】 年资本化率=(20006%+80008%)/(2000+8000)100%=7.6%2009 年一般借款利息资本化金额=20004/127.6%=50.67(万元)2009 年一般借款利息费用化金额=200
41、06%+80008%-50.67=709.33( 万元)2010 年一般借款利息资本化金额=40004/127.6%=101.33(万元)2010 年一般借款利息费用化金额=20006%+80008%-101.33=658.67( 万元)38 【正确答案】 2009 年利息资本化金额=103.33+50.67=154(万元)2010 年利息资本化金额=53.33+101.33=154.66( 万元)39 【正确答案】 2009 年确认利息的会计分录。借：在建工程 154(103.33+50.67)财务费用 736(26.67+709.33)银行存款 30贷：应付利息 920(160+120+6
42、40)2010 年确认利息的会计分录。借：在建工程 154.66(53.33+101.33)财务费用 765.34(106.67+658.67)贷：应付利息 92040 【正确答案】 2008 年末固定资产的账面净值=202000-(202000-2000)/109/12-(202000-2000)/102=147000(元)所以 2008 年末应计提的减值准备=147000-140000=7000(元)财务处理为：借：资产减值损失 7000贷：固定资产减值准备 70002008 年末固定资产的账面价值为 140000 元。2009 年应该计提的折旧=140000/1012-(212+9)12
43、=19310.34( 元)借：制造费用 19310.34贷：累计折旧 19310.3441 【正确答案】 2009 年应计提的折旧金额=(800100-100)/40000050000=100000(元 )借：制造费用 100000贷：累计折旧 10000042 【正确答案】 2009 年该设备的入账价值=585000+25000=610000(元)2012 年设备计提折旧=(610000-10000)3/159/12+(610000-10000)2/153/12=110000(元)账务处理为：借：管理费用 110000贷：累计折旧 11000043 【正确答案】 2009 年 12 月 20
44、 日固定资产的入账价值=100000+30000+11500=141500(元)2010 年计提的折旧额=1415002/5=56600(元)2011 年计提的折旧额=(141500-56600)2/5=33960(元)2012 年计提的折旧额=(14t500-56600-33960)2/5=20376(元)借：制造费用 20376贷：累计折旧 203762013 年计提的折旧额=(141500-56600-33960-20376-5000)/2=12782( 元)借：制造费用 12782贷：累计折旧 12782五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算
45、结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。44 【正确答案】 确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。资本化起点为 2007 年 1 月 1 日，资本化终点为 2007 年 12 月 31 日，其中：4 月1 日6 月 30 日的三个月期间应暂停资本化。理由是：2007 年 1 月 1 日同时符合利息资本化的三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生和为资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始；2007 年 12 月 31 日固定资产达到预定可使用状态，应停止资本化； 4 月 1日6 月 30 日符合暂停资本化
46、的两个条件，即发生非正常中断，且连续中断 3 个月(含)以上。45 【正确答案】 按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，并进行账务处理。资本化期间为 2007 年 1 月 1 日12 月 31 日，4 月 1 日6 月 30 日暂停资本化，计算利息资本化金额：第一季度：利息费用=800061/6123=120(万元)资本化期间的专门借款利息可以全部资本化，会计分录为：借：在建工程 120贷：银行存款 120第二季度：利息费用=80006%123=120( 万元)第二季度利息全部费用化，会计分录为：借：财务费用 120贷：银行存款 120第三季度：利息费用=80006%123=120(
47、 万元)资本化期间的专门借款利息可以全部资本化，会计分录为：借：在建工程 120贷：银行存款 120第四季度：利息费用=80006%123=120( 万元)资本化期间的专门借款利息可以全部资本化，会计分录为：借：在建工程 120贷：银行存款 12046 【正确答案】 分析 A 公司 2008 年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额。由于固定资产出现减值的迹象，需要对可收回金额进行测试，如果可收回金额小于固定资产账面价值，需要计提减值准备。2007 年年末，生产线达到预定可使用状态，该固定资产的入账价值为16473.39 万元，2008 年计提折旧=(16473.3
48、9-473.39)/10=1600 万元，计提减值准备前该生产线的固定资产净值为 14873.39 万元(16473.39-1600)；固定资产可收回金额为 14000 万元，可收回金额小于账面价值，因此，应计提减值准备。计提减值准备的金额=14873.39-14000=873.39(万元)借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 873.39贷：固定资产减值准备 873.3947 【正确答案】 计算 2009=7 月 1 日债务重组时 A 公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理。A 公司将来应付金额=8000-500=7500(万元)债务重组利得=重组时债务账面余额-将来应付金额=8000-7500=500( 万元)借：长期借款 8000贷：短期借款 7500营业外收入债务重组利得 50048 【正确答案】 计算 A 公司转让该生产线发生的损益，并进行账务处理。计算转让前该生产线的账面价值：2009
