1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 98 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有( )。（A）上年度售出商品发生退货（B）因市场汇率变动导致外币存款严重贬值（C）董事会提出现金股利分配方案（D）因发生火灾导致存货严重损失2 报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是( )。（A）调整报告年度年初未分配利润（B）调整报告年度的主营业务收入和主营业务成
2、本（C）计入前期损益调整项目（D）冲减发生退货当期的主营业务收入3 下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款” 科目核算的是 ( )。（A）应收保险公司的赔款（B）应收出租包装物租金（C）应向职工收取的各种垫付款项（D）应向购货方收取的代垫运杂费4 下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。（A）计划购买的原材料（B）待处理财产损失（C）委托加工物资（D）预收款项5 甲企业于 2009 年 1 月 1 日，以 760 万元的价格购进当日发行的面值为 560 万元的公司债券。其中债券的买价为 625 万元，相关税费为 5 万元。该公司债券票面利率为 8%，期限为 5 年，一次还本付息，企业准备
3、持有至到期。该企业计入“持有至到期投资” 科目的金额为 ( )万元。（A）760（B） 600（C） 655（D）6506 2009 年 1 月 1 日 A 公司取得 B 公司 30%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期投资时，某项长期资产的账面价值为 80 万元，A 公司确认的公允价值为120 万元，2009 年 12 月 31 日，该资产的可收回金额为 60 万元，B 公司确认了 20万元减值损失。2009 年 B 公司实现净利润 300 万元，那么，A 公司应确认的投资收益是( ) 万元。（A）300（B） 124（C） 78（D）1667 甲公司为增值税一般纳税人，2009 年
4、5 月因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按 13%抵扣，实际成本为 2500 元，收回残料价值 500 元，保险公司赔偿 2000 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。（A）435（B） 526（C） 373（D）5008 某企业于 2009 年 1 月 1 日用一般借款开工建造一项固定资产，2009 年 12 月 31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产借人的款项有两笔：第一笔为 2009 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 2009 年 7 月 1 日借入的 500 万元，
5、借款年利率为 6%，期限为 3 年。该企业 2009 年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为( )。（A）7.00%（B） 7.52%（C） 6.80%（D）6.89%9 某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 25%。年初递延所得税资产账面余额为 200 万元，本年发生可抵扣暂时性差异 90 万元、转回可抵扣暂时性差异 290 万元。则年末“递延所得税资产” 账面余额为 ( )万元。（A）0（B） 150（C） 134（D）15410 某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。6月 10 日销售价款为 50 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇
6、率为 1 美元=7.48 元人民币。6 月 30 日的即期汇率为 1 美元=7.51 元人民币。7 月 20 日销售价款为 40 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为 1 美元=7.46 元人民币。7 月 31 日即期汇率为 1 美元=7.45 元人民币，货款于 8 月 22 日收回。该外币应收账款 7 月份发生的汇兑损益为( )万元。（A）1.7（B） 3.4（C） -1.7（D）-3.411 某企业当期净利润为 900 万元，投资收益为 150 万元，与筹资活动有关的财务费用为 60 万元，经营性应收项目增加 85 万元，经营性应付项目减少 15 万元，固定资产折旧为 30 万元
7、，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。（A）600（B） 700（C） 650（D）75012 某事业单位 2009 年年初事业基金中，一般基金结余为 250 万元。2009 年该单位事业收入为 4000 万元，事业支出为 3000 万元；拨入专款为 400 万元，专款支出为 300 万元，结余的资金 60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为 200 万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2009 年年末的事业基金中，一般基金结余为( )万元。（A）990（B） 1090（C）
8、690（D）68013 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应( )。（A）冲减在建工程成本（B）计入营业外收入（C）冲减营业外支出（D）计入其他业务收入14 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售投资，下列说法中正确的是( )。（A）应当以账面价值进行后续计量（B）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益（C）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值的差额部分计入所有者权益，小于公允价值的差额部分计入当期损益（D）应当以公允价值进行后续计
9、量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益15 估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是( )。（A）根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定（B）以可获取的最佳信息为基础，可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计（C）以该资产预计未来现金流量的现值进行估计（D）根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下
10、列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有( )。（A）企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益（B）可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公允价值变动损益（C）已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（D）处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益17 下列各项中，投资方不应确认投资收益的有( )。（A）采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润（B）采用权益法核算长期股权投资，被投资方因自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产而增加资本公积
11、（C）采用权益法核算长期股权投资，被投资方可供出售金融资产公允价值上升（D）采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派股票股利18 下列交易中，不属于非货币性资产交换的有( )。（A）以 100 万元应收债权换取生产用设备（B）以一批存货换取一台公允价值为 100 万元的设备并支付 25 万元补价（C）以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取 24 万元补价（D）以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资19 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）无形资产后续支出一般应该在发生时计入当期损益（B）无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全
12、部计入当期管理费用（C）企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用（D）使用寿命不确定的无形资产也应该摊销20 关于债务重组准则中修改其他债务条件的下列说法中，不正确的有( )。（A）以修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益（B）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值（C）修改其他债务条件的，债务人
13、应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之间的差额，计入当期损益（D）修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用21 根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有( )。（A）非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异（B）与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回（C）与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可
14、预见的未来很可能不会转回（D）与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回22 关于成本法与权益法的转换，下列说法中正确的有( )。（A）原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算改为权益法（B）原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应将核算方法
15、由成本法改为权益法（C）因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法（D）因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法23 下列关于投资性房地产的说法中，正确的有( )。（A）持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产（B）投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销（D）自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益24 下列描述的情
16、形中，属于会计估计变更的有( )。（A）因增资将长期股权投资的核算由权益法改为成本法（B）无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法（C）因执行新准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化（D）管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法25 一般预算支出的支付方式主要包括( )。（A）财政直接支付（B）财政授权支付（C）财政实拨资金（D）财政借出资金，收取利息三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也
17、不扣分。本类题最低得分为零分。26 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 ( )（A）正确（B）错误27 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ( )（A）正确（B）错误28 金星酒厂所生产的白酒在储存 3 个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。 ( )（A）正确（B）错误29 企业接受的投资者投入的商品应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 ( )（A）正确（B）错误30 已计入各期费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请专利时
18、，再将原已计入费用的研究费用予以资本化。 ( )（A）正确（B）错误31 工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为无形资产来核算。 ( )（A）正确（B）错误32 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益) 。 ( )（A）正确（B）错误33 不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出” 科目。 ( )（A）正确（B）错误34 “可供出售金融资产 ”贷方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。( )（A）正确（B）错误35 短
19、期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 未来公司 2007 年 1 月 1 日从荣盛公司购入 A 生产设备，作为固定资产核算，购货合同约定，设备总价款为 11003000 元，当日支付 5000000 元，余款分 3 次于每年末平均支付，2007 年 12 月 31 日支付第 1 期。设备需要安装，支付安装等相关
20、费用 178000 元，设备于 3 月 31 日安装完毕并交付使用。经估计该设备的公允价值为 16000000 元。设备预计净残值为 200000 元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为 6%。(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A ，6% ，4)=3.4651要求 36 计算该设备的入账价值及未确认融资费用；37 计算未来公司 2007 年、2008 年应确认的融资费用及应计提的折旧额(计算结果保留整数)；38 编制 2007、2008 以及 2009 年度与该没备相关的会计分录。38 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为增值税一般纳税人，适用
21、的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。(1) 甲公司有关外币账户 2010 年 3 月 31 日的余额如下：(2) 甲公司2010 年第二季度发生的有关外币交易或事项如下： 4 月 3 日，将 200 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=6.83 元人民币，当日银行买入价为 1 美元=6.82 元人民币。 4 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1 美元：6.82 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关
22、税 272 万元人民币，增值税 510 万元人民币。 5 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为600 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=6.81 元人民币。假设不考虑相关税费。 6 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=6.80 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。 6 月 25日，以每股 10 美元的价格(不考虑相关税费)购入 1 万股 X 公司发行的 B 股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。 6 月 30 日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为 1 美元=6.82
23、 元人民币。该长期借款系 2010 年 1 月 1 日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为 1000 万美元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于 2009 年 10 月开工。该专用设备于 2 月 20 日验收合格并投入安装。至 2010 年 6 月 30 日，该生产线尚处于建造过程中。 6 月 30 日，x 公司发行的B 股市价为每股 11 美元。 要求39 编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。40 计算甲公司 2010 年第二季度末外币账户发生的汇兑损
24、益，并编制汇兑损益相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)正保股份有限公司(本题下称“ 正保公司”) 外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。209 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下：长期借款 A 系 209 年 1 月 1 日为建造某生产线而借入的，借款期限为
25、 2 年，年利率为10%，按季计提利息，每年年末支付利息。长期借款 B 系 208 年 1 月 1 日借入，借款期限为 3 年，年利率为 12%，每年年末支付利息。生产线于 209 年 1 月 1 日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第 1 季度末，已累计使用外币借款 3300万美元，预计将于 209 年 12 月完工。 209 年第 2 季度各月月初、月末市场汇率如下： 209 年 4 月至 6 月，正保公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4 月 1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 140 万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。 (2)4 月
26、 20 日，将 160 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1 美元=6.77 元人民币，卖出价为 1 美元=6.87 元人民币。兑换所得人民币已存入银行。 (3)5 月 1 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 240 万美元。 (4)5 月 15 日，收到第 1 季度发生的应收账款 400 万美元。 (5)6 月 5 日以每股1.5 美元的价格购入乙公司 B 股 100 万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1美元=6.85 元人民币，另发生佣金等 1 万美元，相关款项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。209 年 6 月 30 日，由于市价变动，当月购入的乙公司 B
27、股的市价变为每股 2 美元。 (6)6 月 10 日按面值购入 100 万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。购买当日的汇率为 1 美元=6.87 元人民币。209 年 6 月 30 日，债券的公允价值为 110 万美元。 (7)6 月 30 日，计提外币借款利息。 (8)生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素。 要求：41 编制 209 年第 2 季度外币业务的会计分录。42 计算 209 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。42 远华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债袁债
28、务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为 10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。远华公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 3 月 8 日完成，在此之前发生的2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司 2008 年度财务报告于 2009年 4 月 18 日经董事会批准对外报出。2009 年 1 月 1 日至 4 月 18 El，远华公司发生如下交易或事项：(1)1 月 5 日，远华公司收到甲公司退回的 2008 年购入的一批商品
29、，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 100 万元，增值税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2009 年 1 月 5 日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)1 月 23 日，经法院一审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为 115 万元，支付诉讼费用 5 万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在 2008年 1
30、0 月销售一批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至 12 月 31 日，法院尚未判决，远华公司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为 95 万元，并承担诉讼费 5 万元，当时确认了预计负债100 万元。(3)1 月 30 日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失为 100 万元。(4)2 月 10 日，远华公司发现 2008 年漏记某项无形资产的摊销费用 180 万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。(5)2 月 20 日远华公司发现，2008 年 11 月 2 日，远华公司与丙公司签订大
31、型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台 500 万元，成本为 360 万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在 2009 年 5 月 30 日安装完毕。假定税法规定，该事项应当计入应纳税所得额。远华公司在 2008 年 11 月 2 日的账务处理为：借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税销项税额 170借：主营业务成本 720贷：库存商品 720(6)3 月 6 日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300 万元
32、(含增值税) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在 2008年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(7)3 月 20 日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为 210 万元。(8)3 月 31 日，远华公司发现，在 2008 年 12 月 31 日，将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益，金额为 80 万元。(9)4 月 10 日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券 500 万元。要求：43 指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项。44 对于远华公司的调整事项，编制有关调
33、整分录。45 说明远华公司 2008 年 12 月 31 日财务报表相关项目的调整金额。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 98 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关
34、的预计负债，或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。2 【正确答案】 B【试题解析】 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。3 【正确答案】 D【试题解析】 应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。4 【正确答案】 C【试题解析】 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带
35、来经济利益的资源。选项 A 计划购买的材料不属于资产；选项 B属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项 D 属于负债。5 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资(成本)”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。6 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司在确认投资收益时的调整为：应计提的减值为 60 万元(120-60)，补提 40 万元，调整后的 B 公司净利润=300-40=260 万元。所以，A 公
36、司应确认的投资收益=26030%=78 万元。7 【正确答案】 C【试题解析】 毁损原材料造成的非常损失净额=2500+2500(1-13%)13%-500-2000=373 元。8 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2009 年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率=(8008%1+5006%1/2)/(8001+5001/2)=7.52%。9 【正确答案】 B【试题解析】 年末“递延所得税资产”账面余额=200+9025%-29025%=150 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款汇兑收益=(50+40)7.45-(507.51+407.46)=-3.4 万元(汇兑损失)
37、。11 【正确答案】 D【试题解析】 企业当期经营活动产生的现金流量净额=900-150+60-85-15+30+10=750 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 一般基金结余=250+(4000-3000)+(400-300)40%-200=1090 万元。13 【正确答案】 A【试题解析】 企业的在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。14 【正确答案】 D【试题解析】 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将
38、其重分类为可供出售投资，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。15 【正确答案】 D【试题解析】 企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，首先应根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。这是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,
39、C【试题解析】 选项 A，支付的相关费用计入可供出售金融资产的初始投资成本；选项 B，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；选项 C，如果是可供出售债务工具的减值则通过损益转回，如果是可供出售权益工具的减值，应通过资本公积转回。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BC，投资方应按享有的份额调整资本公积；选项 D，投资方不作会计处理。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，24/200100%=12%25%，属于非货币性资产交换，其他选项都不属于非货币性资产交换。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，企业自用的无形资产应该根据受益对象来处理，比如，用
40、于产品生产，那么无形资产的摊销额应通过制造费用，最终计入产品的成本；选项D，使用寿命不确定的无形资产不能摊销。20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项 D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差
41、异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，投资方对被投资方能够达到控制的，应采用成本法核算，无需由成本法改为权益法。23 【正确答案】 B,C,D24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，是因为增资(新事项)导致核算方法发生变化，不作为会计估计变更处理，选项 C 属于会计政策变更。25 【正确答案】 A,B,C三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则
42、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必
43、需的仓储费用应计入存货成本。本题中所发生的储存费用应计入白酒的成本。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B【试题解析】 已经计入各期费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得专利时，不得再将原已计入费用的研究费用资本化。31 【正确答案】 A32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A【试题解析】 对于不具体使用专项资金，只是从上级部门或财政部门收到专项资金，并向所属单位下拨专项资金的事业单位，只需设置“拨入专款”和“拨出专款”两个科目。34 【正确答案】 B【试题解析】 “可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。35 【正确答案】 A四、计算分析
44、题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 计算总价款的现值=5000000+6000000/3(P/A，6% ，3)=5000000+20000002.6730=10346000(元)设备的入账价值=10346000+178000=10524000(元)未确认融资费用=11000000-10346000=654000(元)37 【正确答案】 2007 年应确认的融资费用=(10346000-5000000)6%=320760(元)2008 年
45、应确认的融资费用=(10346000-5000000)-(2000000-320760)6%=220006(元)2007 年应计提的折旧=(10524000-200000)5/159/12=2581000(元)2008 年应计提的折旧=(10524000-200000)5/153/12+(10524000-200000)4/159/12=860333+2064800=2925133(元)38 【正确答案】 编制会计分录2007 年度：借：在建工程 10346000未确认融资费用 654000贷：长期应付款 6000000银行存款 5000000借：在建工程 178000贷：银行存款 17800
46、0借：固定资产 10524000贷：在建工程 105240002007 年末付款时：借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 320760贷：未确认融资费用 3207602007 年末计提折旧：借：制造费用 2581000贷：累计折旧 25810002008 年末付款时：借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 220006贷：未确认融资费用 2200062008 年末计提折旧：借：制造费用 2925133贷：累计折旧 29251332009 年末付款时：借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 1132
47、34(654000-320760-220006)贷：未确认融资费用 1132342009 年末计提折旧=(10524000-200000)4/153/12+(10524000-200000)3/159/12=2236867(元)借：制造费用 2236867贷：累计折旧 223686739 【正确答案】 编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。借：银行存款人民币 1364(2006.82)财务费用 2贷：银行存款美元 1366(2006.83)借：原材料 3000应交税费应交增值税一进项税额 510贷：应付账款美元 2728(4006.82)银行存款人民币 782借：应收账款 美元 40
48、86(6006.81)贷：主营业务收入 4086借：银行存款 美元 2040(3006.8)财务费用 9贷：应收账款美元 2049(3006.83)借：交易性金融资产成本 68(1016.8)贷：银行存款美元 68借：在建工程 68.2(10004%3/126.82)贷：长期借款应计利息美元 68.2借：交易性金融资产公允价值变动 7.02(1116.82-68)贷：公允价值变动损益 7.0240 【正确答案】 计算甲公司 2010 年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。银行存款汇兑损益=(1000-200+300-10)6.82-(6830-1366+2040-68)=-2.2(万元)(损失)应收账款汇兑损益=(800+600-300)6.82-(5464+4086-2049)=1(万元)(收益)应付
