1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 9（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万
2、元，不考虑其他相关税费；截止 2004 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）60（B） 77（C） 87（D）972 甲公司 2003 年 12 月投入使用一台设备，该设备原值 62 万元。预计可使用 5 年，净残值为 2 万元，采用年数总和法计提折旧。2005 年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 22 万元，仍可使用 3 年，净残值为 0，折旧方法仍采用年数总和法。则 2006 年该设备应提折旧额为( )万元。（A）11.0（B） 11.2（C） 12.0（
3、D）12.43 W 公司于 2005 年 11 月 25 H 接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费8 万元。至 2005 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 1418 万元，有 98%的可能性支付诉讼费 8 万元。据此，W 公司 2005 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（A）22（B） 24（C） 26（D）284 A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 60 万元，已提折旧 3
4、 万元，已提减值准备 3 万元，其公允价值为 60 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 5 万元。A 公司支付清理费用 0.2 万元。假定 A 公司和 B 公司的商品交换不具有商业实质。A 公司换入的乙设备的入账价值为 ( )。（A）49.7（B） 49（C） 49.2（D）55.25 关于资产组，下列说法中正确的是( )。（A）是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入（B）是指企业同类资产的组合（C）是指企业不同类资产的组合（D）是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润6 甲公司 2007
5、年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本，面值总额为 10000 万元，票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 9465.40 万元，2008 年 1 月 1 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积” 的金额为 ( )万元。（A）0（B） 534.60（C） 267.3（D）98007 某企业于 2002 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收
6、入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2003年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认收入 20 万元。则该企业 2003 年度确认收入为 ( )万元。（A）150（B） 170（C） 190（D）1728 某企业于 2007 年 7 月 1 日为建造厂房，从银行取得 3 年期专门借款 300 万元，年利率为 6%，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于 2008年年底达到预定可使用状态。2007 年 10
7、 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元并开始厂房的建造， 2008 年 4 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。该项专门借款第 3 季度的利息收入为 3 万元，第 4 季度的利息收入为 1.5 万元。则 2007年借款费用的资本化金额为( )万元。（A）2.25（B） 4.5（C） 1.5（D）39 某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。2007 年年初递延所得税负债账面余额为 100 万元，2007 年发生应纳税暂时性差异 50 万元、转回应纳税暂时性差异 150 万元。2007 年 12 月 31 日“递延所得税负债” 账面余额为( )万元。（
8、A）0（B） 67（C） 83.5（D）116.510 收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( )。（A）收到外币资本时的市场汇率（B）投资合同约定汇率（C）签订投资时的市场汇率（D）第一次收到外币资本时的折算汇率11 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 20 万美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=8.20元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为( )万元人民币。（A）165（B） 170（C） 164（D）1751
9、2 假定 A 公司 2007 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N 型机器的总价款为 1000 万元，分 3 年支付，2007 年 12 月 31 日支付 500 万元，2008 年 12 月 31 日支付 300 万元，2009 年12 月 31 日支付 200 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6%。2007 年 1月 1 日固定资产的入账价值为 ( )万元。（A）1813.24（B） 906.62（C） 2000（D）100013 对使用寿命有限的无形资产，下列说法中错误的是( )。（A）其应摊销金额应当在
10、使用寿命内系统合理摊销（B）其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止（C）其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止（D）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额14 某企业 2007 年发生的营业收入为 1000 万元，营业成本为 600 万元，销售费用为 20 元，管理费用为 507 万元，财务费用为 10 万元，投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元(损失)，公允价值变动损益为 80 万元(收益)，营业外收入为 25万元，营业外支出为 15 万元。该企
11、业 2007 年的营业利润为( )万元。（A）370（B） 330（C） 320（D）39015 实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记( ) 科目。（A）“财政补助收入 ”（B） “银行存款”（C） “现金”（D）应付工资二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，不符合会计信息质量可比性要求的有( )。（A）鉴于企业会计准则的发布实施，对子公司的长期股权投资核算由权益法改按成本法（B）鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折
12、旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法（C）鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销（D）鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算17 对一般纳税企业，下列项目中，应计入存货成本的有( )。（A）购入存货支付的关税（B）且企业采购过程中发生的保险费（C）自制存货生产过程中发生的直接材料费用（D）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用18 下列有关无形资产的会计处理，不正确的有( )。（A）将自创商誉确认为无形资产（B）将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出（C）将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本（D）将预期不能为企业带来经济利益的无形资
13、产的账面价值转销19 下列有关投资性房地产的说法中，正确的有( )。（A）企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销（B）企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日（C）企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值（D）企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益20 下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有( )。（A）采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润（B）且采用权益法核算长期股权
14、投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积（C）采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利（D）采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利21 采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有( )。（A）计提长期股权投资减值准备（B）收到股票股利（C）被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动（D）被投资企业宣告分派现金股利22 在计算货币性资产占整个资产交换金额的比例时，下列公式正确的有( )。（A）收到的补价换出资产公允价值小于 25%（B）收到的补价(收到的补价+换入资产公允价值)小于 25（C）支付的补价
15、(支付的补价+换入资产公允价值)小于 25（D）支付的补价(支付的补价+换出资产公允价值)小于 2523 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产 ”增加的有 ( )。（A）本期计提固定资产减值准备（B）本期转回存货跌价准备（C）企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额（D）实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债24 下列项目中，应当作为汇兑损益计入当期损益的有( )。（A）买卖外汇时发生的折算差额（B）期末外币应收账款的折算差额（C）接受外币投资（D）外币会计报表折算差额25 某上市公司财务报告批准报出日为次年 4 月 30
16、日，该公司在资产负债表日后发生以下事项中属于非调整事项的有( )。（A）接到某债务人 1 月 28 日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款（B）外汇汇率发生较大变动（C）新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差（D）发行债券筹资三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现
17、金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。( )（A）正确（B）错误27 根据实质重于形式质量要求，售后回购在任何情况下不可以确认收入。( )（A）正确（B）错误28 资产的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误29 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，若公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积。 ( )（A）正确（B）错误30 对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该
18、资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。( )（A）正确（B）错误31 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )（A）正确（B）错误32 一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。( )（A）正确（B）错误33 对于特殊行业的特定固定资产，企业应该按照弃置费用计入到相关固定资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误34 企业计提的所有资产减值准备，一经计提均不得在持有期间转回。( )（A）正确（B）
19、错误35 事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 黄河公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。 建造工程资产支出如下： 黄河公司为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日借入专门借款 2000 万元，借
20、款期限为 3 年，年利率为 8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： A 银行长期贷款 2000 万元，期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1 日，年利率为 6% ，按年支付利息。 发行公司债券 8000 万元，发行日为 2006 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为 0.5%并收到款项存入银行。 假定全年按 360天计，不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。 要求： (1) 计算 2007 年和2008 年专门借款利息资本化
21、金额。 (2) 计算 2007 年和 2008 年一般借款利息资本化金额。 (3) 计算 2007 年和 2008 年利息资本化金额。 (4) 编制 2007 年和 2008 年上半年确认利息的会计分录。37 某企业于 2007 年 9 月 5 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 50 万元。改扩建过程中替换该生产线的一主要部件，该部件的原件为 90 万元，已提折旧 20 万元，已提减值准备 5 万元，替换的部件作为原材料核算。在改扩建过程中领用工程物资 365 万元，领用生产用原材料 50 万元，原材料的进项税额为 8.5 万元
22、。发生改扩建人员工资 80 万元，用银行存款支付其他费用 61.5 万元。该生产线于 2007 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 50 万元。2009 年 12 月 31 日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 690 万元，预计未来现金流量现值为 670 万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2) 计算改扩建后的生产线 2008 年和 200
23、9 年每年应计提的折旧额。(3) 计算 2009 年 12 月 31 日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。(4) 计算该生产线 2010 年和 2011 年每年应计提的折旧额。(金额单位用万元表示。) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 。长江公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算。 长江公司2007 年度所得税汇算清缴
24、于 2008 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2007 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 长江公司 2007 年度财务报告于 2008 年 4 月 20日经董事会批准对外报出。2007 年度长江公司已预交所得税 9000 万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。 长江公司 2007 年 12 月 31 日编制的 2007 年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下： 2008 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“利润表” 相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1) 长江公司于 2007 年 11 月 1 日购入大海公司发行在外的股票 100万股作
25、为交易性金融资产，实际支付款项 400 万元(不考虑相关税费用)，2007 年12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 420 万元。长江公司根椐谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。 (2) 长江公司 2007 年 12 月 30 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分 3 年分期收款，每年 1000 万元，合计 3000 万元，成本为 1500 万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 2500 万元。长江公司在 2007 年未确认收入，长江公司的会计处理如下： 借：分期收款发出商品 1500 贷：库存商品 1500 假定税法规定按合同约定
26、的收款日期分期确认收入。 (3) 2007 年 2 月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 100 万元。2007 年 6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并子 2007 年 7 月 1 日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 20 万元。 长江公司将上述研究开发过程中发生的 100 万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于 2007 年 7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 20 万元一并转作无形资产 (专利权) 的入账价值。该专利权按直线法摊销。 经审核，上述 100 万元研发支出
27、中，10 万元属于研究阶段支出，90 万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。 该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为 5 年。假定长江公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (4) 长江公司 2007 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2001 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，
28、未发生减值。2007 年 7 月 1 日至 12 月31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本。 假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。 (5) 长江公司2007 年 1 月 1 日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计 60 万元。改良工程于 2007 年 6 月 20 日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为 3 年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资
29、产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。 (6) 长江公司 2007 年 12 月 31 日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为 1000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为800 万元，未来现金流量现值为 700 万元。 2007 年 12 月 31 日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为 700 万元，并确认资产减值损失 300 万元。 假定该专利权的摊销方法、预计使
30、用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。 假定：(1) 除上述 6 个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为 300 万元，发生其他应纳税暂时性差异为 200 万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。 要求： (1) 判断长江公司上述 6 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 (2) 对长江公司上述 6 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。 (3) 计算长江公司 2007 年应交所得税，递延
31、所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。 (4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (5) 根据上述调整，重新计算 2007 年度“利润表” 相关项目的金额。39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005 年起拥有 A 股份有限公司(以下简称 A 公司) 60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3 月 20 日。甲公司和 A 公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008 年度编制合并会计报表有关资料如下： (1) 2007年度有关资料： 甲公司 2007 年度资产负债表期末存货中包含有从 A
32、 公司购进的 X 产品 1000 万元，A 公司 2007 年销售 X 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2007 年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款 1000 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 100 万元，即应收甲公司账款净额为 900 万元。 甲公司 2007 年 7 月 31 日向 A 公司出售一项专利权，转让价格为 800 万元，该专利系甲公司自行开发的，实际成本为 680 万元。A 公司对该专利权采用直线法摊销，预计净残值为零，预计使用寿命为 6 年。 (2) 甲公司 2008 年度按权益法调整后的会计报表有关项目和 A 公司 2008 年度调整后的个别
33、会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元) 资产负债表有关项目年末数 利润表及所有者权益有关项目(3) 2008 年度有关资料： 甲公司 2008 年度从 A 公司购入产品 8000 万元，年末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 2000 万元(均为 2008 年购入的存货)，A 公司 2008 年销售 K 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2008 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款 800 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 80 万元，即应收甲公司账款净额为 720 万元。 A 公司 2008 年年初盈余公积为 500 万元。要求：编制甲公司 2008 年度合并会计报表相关的抵销分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
