1、初级会计实务（利润）历年真题试卷汇编 1（无答案）一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2010 年考试真题) 下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。（A）债务重组利得（B）处置固定资产净收益（C）收发差错造成存货盘盈（D）确实无法支付的应付账款2 (2009 年考试真题) 某企业 2008 年度利润总额为 1 800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为( )万
2、元。（A）400（B） 4015（C） 450（D）498.53 (2009 年考试真题) 甲公司 2008 年 1 月 5 日支付价款 2 000 万元购入乙公司 30的股份，准备长期持有，另支付相关税费 20 万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为 12 000 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为( )万元。（A）一 20（B） 0（C） 1 580（D）1 6004 (2007 年考试真题) 某企业 2007 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为15 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 250 万元，实际分配
3、并发放工资为 230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 33。该企业 2007年所得税费用为( ) 万元。（A）924（B） 99（C） 105.6（D）181.55 (2007 年考试真题) 某企业 2007 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。（A）13（B） 15（C） 18（D）236 (2007 年考试真题) 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。（A）公益性捐赠支出（B）无形资产出售损失（C）固定
4、资产盘亏损失（D）固定资产减值损失7 (2006 年考试真题)2005 年 1 月 1 日，某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支付相关税费 15 万元；该债券票面金额为 400 万元，每半年付息一次，年利率为 4；7 月 1 日，企业收到利息 8 万元；8 月 20 日，企业以 405 万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。（A）一 145（B）一 13（C）一 3（D）1.58 (2004 年考试真题) 某企业以 20 100 元将上月购入的短期股票投资予以出售，该投资的账面余额为
5、 20 000 元，已计提短期投资跌价准备为 500 元。则该企业计入“投资收益”科目的金额应为 ( )元。（A）100（B） 400（C） 500（D）6009 (2004 年考试真题) 某工业企业 2003 年度主营业务利润为 500 万元，主营业务收入为 4 000 万元，其他业务利润为 10 万元，财务费用为 10 万元，营业外收入为 20万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 33。假定不考虑其他因素，该企业2003 年度的净利润应为( )万元。（A）335（B） 3417（C） 345（D）348.410 (2004 年考试真题) 根据企业会计制度的规定，企业支付的税款滞纳金
6、应当计入( )。（A）财务费用（B）其他业务支出（C）营业外支出（D）营业费用11 (2004 年考试真题) 下列各项中，不影响企业营业利润的有( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）所得税费用（D）商品销售成本12 (2003 年考试真题) 某企业 2001 年 1 月 1 日以 80 000 元购入一项专利权，预计使用年限为 10 年，法律规定的有效年限为 8 年。2003 年 1 月 1 日，该企业将该专利权以 70 000 元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5。出售该专利权实现的营业外收入为( )元。（A）2 500（B） 6 000（C） 6 500（D）10 00013
7、 (2003 年考试真题) 某企业 2002 年度的利润总额为 1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息为 10 万元；全年计税工资为 400 万元，实发工资为 350 万元，企业所得税税率为 33。该企业 2002 年所得税费用为( )万元。（A）3102（B） 3267（C） 343.2（D）349.814 (2002 年考试真题) 某工业企业本期主营业务利润为 100 万元，其他业务利润为10 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，所得税为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。（A）65（B） 95（C） 100（D）110二、多项选择题
8、本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 (2011 年考试真题) 下列各项中，影响当期营业利润的有( )。（A）所得税费用（B）固定资产减值损失（C）销售商品收入（D）投资性房地产公允价值变动收益16 (2009 年考试真题) 下列各项中，影响利润表“ 所得税费用” 项目金额的有( ) 。（A）当期应交所得税（B）递延所得税收益（C）递延所得税费用（D）代扣代交的个人所得税17 (2009 年考试真题) 下列各项中，应列人利润表“资产减值损失” 项目的有( ) 。（A）原材料盘亏损失（B）固
9、定资产减值损失（C）应收账款减值损失（D）无形资产处置净损失18 (2009 年考试真题) 下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（A）出售原材料损失（B）计提无形资产减值准备（C）公益性捐赠支出（D）出售交易性金融资产损失19 (2009 年考试真题) 下列各项中，应列入利润表“营业成本” 项目的有( ) 。（A）销售材料成本（B）无形资产处置净损失（C）固定资产盘亏净损失（D）经营出租固定资产折旧费20 (2008 年考试真题) 下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（A）无形资产处置损失（B）存货自然灾害损失（C）固定资产清理损失（D）长期股权投资处置损失21 (2007 年考试真题
10、) 下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有( )。（A）固定资产盘盈（B）确认所得税费用（C）对外捐赠固定资产（D）无形资产出售利得22 (2001 年考试真题) 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润” 科目的有( )。（A）营业外收入（B）营业外支出（C）投资收益（D）以前年度损益调整23 (2001 年考试真题) 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）补贴收入（B）教育费附加返还款（C）出售固定资产取得的净收益（D）转让短期投资取得的净收益24 (2001 年考试真题) 下列各项中，影响企业营业利润的项目有( )。（A）营业费用（B）管理费用（C）投资收益（D）所得税三、判断
11、题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 (2007 年考试真题) 企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。( )26 (2007 年考试真题) 企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( )四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录
12、的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 (2006 年考试真题) 甲企业 2005 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50 万元。该企业适用的所得税税率为 33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：(1)计算甲企业 2005 年度应纳税所得额。(2)计算甲企业 2005 年度应交所得税额。(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。(4)计算甲企业 2005 年度实现的净利润。(5)编制甲企
13、业年末结平“ 所得税”科目的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)28 2(2005 年考试真题)甲、乙两公司签订了一份 400 万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2003 年 3 月 2 日项目开发工作开始，预计 2005 年 2 月 26 日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360 万元。其他有关资料如下：(1)2003 年 3 月 30 日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170 万元存入银行。(2)2003 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126 万元。(3)至 2004 年 12 月 31 日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 315 万元。(4)
14、甲公司在 2003 年、2004 年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：(1)计算甲公司 2003 年、2004 年该项目的完成程度。(2)计算甲公司 2003 年、2004 年该项目确认的收入和费用。(3)编制甲公司 2003 年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)29 3(2003 年考试真题)甲公司 2000 年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为 100 万元，本年利润总额为 390 万元，适用的企业所得税税率 33。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 20 万元，实际发生业务招待费 30 万。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)按税后
15、利润的 10和 5提取法定盈余公积和法定公益金。(3)提取任意盈余公积 10 万元。(4)向投资者宣告分配现金股利 40 万元。要求：(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。(2)编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。(5)计算年末未分配利润。(除“所得税” 和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)30 4(2000 年考试真题)甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33。1999 年度，甲公司发生如下相关经营业务：(1
16、)按现行会计制度计算的全年利润总额为 1 000 000 元，其中包括国库券利息收入 40 000 元。(2)核定的全年计税工资为 800 000 元，全年实发工资 850 000 元。(3)用银行存款实际缴纳所得税 300 000 元。要求：(1)计算甲公司 1999 年度应纳税所得额。(2)计算甲公司 1999 年度应交所得税。(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出二级明细目 )五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除
17、题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 (2003 年考试真题) 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，适用的企业所得税税率为 33。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002 年 6 月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 600 000 元，实际成本为 350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值 702 000 元。 (2)委托 B 公司代销商品 1 000 件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的 5向 B 公司支付手续费，该
18、批商品的销售价格为400 元件，实际成本为 250 元件。甲公司已将该批商品交付 B 公司。 (3)甲公司月末收到了 B 公司的代销清单。B 公司已将代销的商品售出 500 件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向 B 公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向 B 公司支付的代销手续费。 (4)以分期收款销售方式向 C 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 500 000 元，实际成本为 300 000 元，提货单和增值税专用发票已交 C 公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的 20，8 月 1 日和 9 月 1 日分别收取货款的 40。第一次应收取的货款已于
19、本月收存银行。 (5)除上述经济业务外，甲公司 6 月份有关损益类账户的发生额如表261 所示： (6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。 要求： (1)编制甲公司上述第(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。 (2)编制甲公司 6 月份的利润表。32 (2001 年考试真题) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 33，产品销售成本按经济业务逐项结转。2000 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1
20、)销售 A 产品一批，产品销售价款为 800 000 元，产品销售成本为 350 000 元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司 1999 年 12 月 20 日，以提供现金折扣方式(折扣条件为：210、120、n30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为 40 000 元，产品销售成本为 22 000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债表日后事项)(3)委托
21、丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120 000 元，产品销售成本为 66 000 元。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用 67 800 元，计提坏账准备 4 000 元。(6)销售产品应交的城市维护建设税为 2 100 元，应交的教育费附加为 900 元。(7)计算应交所得税 (假定甲公司不存在纳税调整因素)。(8)结转本年利润 (甲公司年末一次性结转损益类科目)。(9)按净利润的 10和 5分别提取法定盈余公积和公益金。(10)按净利润的 40向投资者分配应付利润。(11)结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司 2000 年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。
