1、初级会计实务（利润）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，所得税税率为 25，递延所得税资产增加 8 万元，所得税费用为( )万元。（A）120（B） 112（C） 125（D）1 172 某企业转让专利使用权，租赁期是 5 年，每年年末收取 10 万元，2015 年无形资产摊销 6 万元，不考虑其他因素，该事项对营业利润的影响金额为( )。（A）6（B） 4（C） 50（D）103 下列各项中，影响企业当期
2、营业利润的是( )。（A）处置专利的净损失（B）投资性房地产计提折旧（C）向灾区捐赠商品的成本（D）地震导致原材料毁损的净损失4 某企业 2016 年发生的销售商品收入为 1 000 万元，销售商品成本为 600 万元，销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元，管理人员工资费用为 50 万元，借款利息费用为 10 万元，股票投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元(损失)，公允价值变动损益为 80 万元(收益)，处置固定资产取得的收益为 25 万元，因违约支付罚款 15 万元。该企业 2016 年的营业利润为( )万元。（A）370（B） 330（C） 320（D）3905 西苑公司
3、本期营业利润为 200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该公司本期净利润为( ) 万元。（A）160（B） 165（C） 200（D）2106 东兴公司 2016 年 8 月主营业务收入 200 万元，主营业务成本 150 万元，管理费用 8 万元，公允价值变动收益 3 万元，资产减值损失 1 万元，投资收益 7 万元，营业外收入 6 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。（A）42（B） 45（C） 51（D）577 下列各项中，不影响营业利润的项目是( )。（A）已销商品收入（B
4、）原材料销售收入（C）出售无形资产净收益（D）股票投资所得收益8 西苑公司 2016 年 1 月 1 日所有者权益构成情况如下：实收资本 1 500 万元，资本公积 100 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 200 万元。2016 年度实现利润总额为 600 万元，企业所得税税率为 25。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业 2016 年 12 月 31 日可供分配利润为( )万元。（A）600（B） 650（C） 800（D）11009 下列实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是( )。（A）借记“本年利润 ”科目，贷记“利润分配未分配利润 ”科目（B）借记 “利润分配未分配利润
5、”科目，贷记“本年利润” 科目（C）借记 “利润分配未分配利润科目”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目（D）无需专门作账务处理10 2016 年 12 月 31 日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款 300 元。经批准，应由出纳员赔偿 180 元，其余 120 元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为( )元。（A）0（B） 120（C） 300（D）18011 下列各项中，影响营业利润的是( )。（A）营业外收入（B）管理费用（C）处置固定资产损失（D）转让无形资产所有权实现的收益12 某企业 2016 年度利润总额为 500 万元，其中公司
6、债券利息收入为 15 万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为 300 万元，实际发生的业务招待费为 290 万元，税收滞纳金为 10 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 2016 年所得税费用为( )万元。（A）125（B） 12625（C） 1565（D）12375二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，关于期末结转本年利润“账结法”的表述正确的有( )。（A）每月月末需要编制结转损益凭证（B）与 “表结法” 相比，
7、减少了转账环节和相应的工作量（C）每月末将各损益类科目的余额转入“本年利润 ”科目（D）“本年利润 ”科目可以提供当月及本年累计的利润(或亏损)额14 下列各项中，影响当期利润表“营业利润” 项目金额的有 ( )。（A）转让专利使用权取得的净收益（B）出租机器设备取得的净收益（C）出售原材料取得的净收益（D）支付税收滞纳金15 下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（A）销售商品发生的展览费（B）出售包装物取得的净收入（C）出售固定资产的净损失（D）确认的资产减值损失16 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）大型设备处置利得（B）存货收发计量差错形成的盘盈（C）无形资产出售利得（D
8、）无法支付的应付账款17 下列各科目中，年末应无余额的有( )。（A）“管理费用 ”（B） “所得税费用”（C） “其他业务收入”（D）“长期待摊费用 ”18 会计期末结转本年利润的方法主要有( )。（A）表结法（B）账结法（C）品种法（D）分批法19 下列各项关于结转本年利润的表结法特点的描述中，正确的有( )。（A）影响了有关损益指标的利用（B）减少了会计工作量（C）不影响利润表的编制（D）减少了转账环节20 以下不属于企业营业成本的有( )。（A）资产减值损失（B）公允价值变动损失（C）其他业务成本（D）主营业务成本21 下列各项中，影响营业利润的有( )。（A）成本模式计量的投资性房地
9、产计提折旧（B）交易性金融资产公允价值变动损失（C）收到用于补偿已发生费用的与收益相关的政府补助（D）支付销售合同违约金22 下列各项中，作为“ 当期营业利润增加 ”项目的有 ( )。（A）销售方负担的运费（B）转让股权投资获得的收益（C）出售材料的收入（D）取得的罚款收入23 下列各项中，使本期所得税费用增加的有( )。（A）本期应交所得税（B）本期递延所得税资产借方发生额（C）本期递延所得税负债借方发生额（D）本期递延所得税负债贷方发生额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1
10、分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 利润总额扣除本期应交所得税即为本期净利润。 ( )（A）正确（B）错误25 企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。 ( )（A）正确（B）错误26 企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误27 损失是企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 ( )（A）正确（B）错误28 利得和损失全部计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误29 营业外收支不仅影响利润总额，而且影响营业利润。 ( )（A）正确（B）错误3
11、0 账结法下，每月月末应编制转账凭证，将账上结计出的各损益类科目余额转入“本年利润”科目。 ( )（A）正确（B）错误31 企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。 ( )（A）正确（B）错误32 企业所得税与增值税一样，是一种流转税。 ( )（A）正确（B）错误33 本期所得税费用与本期递延所得税费用相等。 ( )（A）正确（B）错误34 利润表中的所得税费用就是当期的所得税费用。 ( )（A）正确（B）错误35 2016 年 11 月 1 日，A 公司收到政府补助 9 000 元，用于补偿 A 公司已经发生的管理部门相关费用和损失，
12、A 公司应冲减管理费用。 ( )（A）正确（B）错误36 某企业年初有上年形成的亏损 500 万元，当年实现利润总额 200 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误37 年度终了，“ 本年利润 ”科目无余额。 ( )（A）正确（B）错误初级会计实务（利润）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 所得税费用=应交所得税+递延所得税，其中递延所得税=(期末递延所得税负债一期初递延所得
13、税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)。本题中，应交所得税=48025=120(万元)，不考虑递延所得税负债的变化，递延所得税=8(万元)，所得税费用=120 一 8=112(万元)。【知识模块】 利润2 【正确答案】 B【试题解析】 转让专利使用权，每年年末收入的 10 万元，计入其他业务收入，摊销 6 万元计入其他业务成本，“其他业务收入”与“其他业务成本”均影响营业利润，故该事项对营业利润的影响金额=10 一 6=4(万元)。【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 记入“其他业务成本”科目，“其他业务成本”科目属于损益类科目，影响企业当期利润，其余选项
14、均应计入营业外支出，不影响营业利润。故本题答案选 B。【知识模块】 利润4 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此，该企业 2016 年的营业利润=1000 一 600一 20 一 50 一 10+40 一 70+80=370(万元)。故本题答案选 A。【知识模块】 利润5 【正确答案】 B【试题解析】 根据新准则的规定，企业利润表通过以下三个步骤完成。(1)计算营业
15、利润。营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失) 。(2)计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。(3)计算总利润。利润总额=所得税费用一净利润。本题中，净利润=200 一 530=165(万元)。故本题答案选 B。【知识模块】 利润6 【正确答案】 C【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失)=200 一 150 一 8+31+7=51(万元)。故
16、本题答案选 C。【知识模块】 利润7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查影响营业利润的项目。选项 A，已销商品收入记入“主营业务收入”科目，影响营业利润；选项 B，原材料销售收入记入“其他业务收入”科目，影响营业利润：选项 C，出售无形资产净收益记入 “营业外收入”科目，不影响营业利润；选项 D，股票投资所得收益记入“投资收益 ”科目，影响营业利润。故本题答案选 C。【知识模块】 利润8 【正确答案】 B【试题解析】 企业可供分配利润=当年实现的净利润+ 年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入(即盈余公积补亏)，本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此，该企业 2016 年 12 月
17、31 日可供分配利润=200+600(125)=650( 万元)。故本题答案选 B。【知识模块】 利润9 【正确答案】 D【试题解析】 企业用利润弥补亏损，在会计上无需编制分录。故本题答案选 D。【知识模块】 利润10 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生现金短缺，在报经批准处理后，无法查明原因的现金短缺120 万元计入管理费用。营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一期间费用一资产减值损失+公允价值变动收益一公允价值变动损失+ 投资收益一投资损失。通过营业利润的计算公式可知，管理费用的增加会减少企业的营业利润。【知识模块】 利润11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 不影响营业利润
18、，选项 C 记入“营业外支出”科目，选项 D记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。故本题答案选 B。【知识模块】 利润12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查所得税费用的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5D。企业的应纳税所得额=500+10+29040=626(万元)。当年的所得税费用应交所得税=62625 =1565( 万元)。故本题答案选 C。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不
19、得分。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损。选项 A、C、D 正确。表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用。选项 B 错误。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均计入其他业务收入，影响营业利润。选项 D 计入营业外收入，不影响营业利润。【
20、知识模块】 利润15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动损益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失)。销售商品发生的展览费计入销售费用；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入：确认的资产减值损失计入资产减值损失；因此选项 A、B 、D 都影响营业利润。而出售固定资产的净损失计入营业外支出，故选项 C 不正确。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 存货收发计量差错形成的盘盈冲减管理费用。【知识模块】 利润17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 损益类账户期末应
21、无余额，“长期待摊费”用属于资产类账户。故本题答案选 ABC。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,B【试题解析】 该题考查结转本年利润的方法。选项 C、D 是产品成本计算的方法。故本题答案选 AB。【知识模块】 利润19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 表结法下，年中损益类科目无须结转入本年利润，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。故本题答案选BCD。【知识模块】 利润20 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本，选项 AB 不属于营业成本。【知识模块】 利润21 【正确答
22、案】 A,B【试题解析】 本题考查营业利润的影响因素。选项 A，成本模式计量的投资性房地产计提折旧计入其他业务成本，影响营业利润；选项 B 计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项 C 计入营业外收入；选项 D 计入营业外支出，所以，选项C、D 都不影响营业利润。故本题答案选 AB。【知识模块】 利润22 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查营业利润核算的内容。选项 A，销售方负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；选项 B，转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；选项 C，出售材料的收入记入 “其他业务收入”科目，增加营业利润：选项 D，取得的罚款收入记入“营业
23、外收入 ”科目，不影响营业利润的金额。故本题答案选 BC。【知识模块】 利润23 【正确答案】 A,D【试题解析】 本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用。故本题答案选 AD。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 B【试题解析】 利润总额扣除所得税费用即为净利润。故本题判断错误。【知识模块】 利润25 【正确答案】 B【试题解
24、析】 营业外收入不影响营业利润。故本题判断错误。【知识模块】 利润26 【正确答案】 B【试题解析】 在库存现金清查中发现的现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。【知识模块】 利润27 【正确答案】 B【试题解析】 损失是企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。故本题判断错误。【知识模块】 利润28 【正确答案】 B【试题解析】 利得和损失并不全部计入当期损益，还有直接计入所有者权益的。故本题判断错误。【知识模块】 利润29 【正确答案】 B【试题解析】 营业外收支影响利润总额，不影响营
25、业利润。故本题判断错误。【知识模块】 利润30 【正确答案】 A【试题解析】 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。【知识模块】 利润31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查销售原材料的核算。企业出售原材料应该确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。故本题判断错误。【知识模块】 利润32 【正确答案】 B【试题解析】 所得税不是流转税。故本题判断错误。【知识模块】 利润33 【正确答案】 B【试题解析】 企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即所得税费用=当期所得税+ 递延
26、所得税。故本题判断错误。【知识模块】 利润34 【正确答案】 B【试题解析】 利润表中的所得税费用=当期所得税+ 递延所得税费用(一递延所得税收益)。故本题判断错误。【知识模块】 利润35 【正确答案】 B【试题解析】 对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。A 公司处理应为：借：银行存款 9 000贷：营业外收入 9 000故本题判断错误。【知识模块】 利润36 【正确答案】 B【试题解析】 年末该企业还有未弥补的亏损，因此，企业无需缴纳企业所得税。故本题判断错误。【知识模块】 利润37 【正确答案】 A【试题解析】 年度终了，“本年利润”科目余额应转入“利润分配未分配利润”科目。故本题判断正确。【知识模块】 利润
