1、初级会计实务（利润）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。（A）处置专利的净损失（B）投资性房地产计提折旧（C）向灾区捐赠商品的成本（D）地震导致原材料毁损的净损失2 东兴公司 2014 年 8 月主营业务收入 200 万元，主营业务成本 150 万元，管理费用 8 万元，公允价值变动收益 3 万元，资产减值损失 1 万元，投资收益 7 万元，营业外收入 6 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。（A
2、）42（B） 45（C） 51（D）573 下列实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是( )。（A）借记“本年利润 ”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目（B）借记 “利润分配未分配利润“科目，贷记“ 本年利润”科目（C）借记 “利润分配未分配利润科目”科目，贷记“利润分配未分配利润” 科目（D）无需专门作账务处理4 某企业 2014 年度利润总额为 500 万元，其中公司债券利息收入为 15 万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为 300 万元，实际发生的业务招待费为 290 万元，税收滞纳金为 10 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 201
3、4 年所得税费用为( )万元。（A）1.25（B） 126.25（C） 156.5（D）123.755 某企业于 2014 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，安装初期预收 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2014 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60。该项劳务收入影响 2014 年度利润总额的金额为( )。（A）不影响当年利润（B）当年利润增加 7.2 万元（C）当年利润增加 15 万元（D）当年利润增加 30 万元6 甲上市公司 2014 年营业收入为 6000 万元，营业成本为 400
4、0 万元，营业税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，交易性金融资产公允价值变动收益为 20 万元，可供出售金融资产公允价值变动收益为 20 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元。甲上市公司 2014 年营业利润为( )万元。（A）1370（B） 1360（C） 1410（D）14307 下列各项中，应计入营业外收入的是( )。（A）销售商品取得的收入（B）转销无法偿还的应付账款（C）出售原材料取得的收入（D）转让交易性金融资产取得的净收益8 企业账面会计利润为 3
5、50 000 元，税收滞纳金 3 000 元，业务招待费超支 2450 元，国债利息收入 6000 元，其应纳税所得额为( )元。（A）361450（B） 338550（C） 350550（D）3494509 某企业 2014 年应交所得税 100 万元；递延所得税资产年初余额为 50 万元，年末余额为 60 万元；递延所得税负债年初余额为 80 万元，年末余额为 60 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2014 年应确认的所得税费用的金额为( )万元。（A）100（B） 110（C） 90（D）7010 下列各项中，不影响企业当期营业利润的是( )。（A）车间固定资产的修
6、理费用（B）经营出租设备的折旧费（C）经营租入管理用固定资产发生的改良支出的摊销（D）自然灾害导致原材料毁损的净损失二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各科目中，年末应无余额的是( )。（A）管理费用（B）所得税费用（C）其他业务收入（D）长期待摊费用12 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有( )。（A）超标的业务招待费（B）公司债券的利息收入（C）国债利息收入（D）公司债券转让净收益13 下列各项中，影响企业利润表中“营业利润” 的项目
7、有 ( )。（A）主营业务收入（B）营业外收入（C）投资收益（D）资产减值损失14 下列各项中，使本期所得税费用增加的有( )。（A）本期应交所得税（B）本期递延所得税资产借方发生额（C）本期递延所得税负债借方发生额（D）本期递延所得税负债贷方发生额15 下列各项中，属于营业外支出的有( )。（A）处置固定资产净损失（B）出售无形资产净损失（C）水灾损失（D）捐赠设备支出16 下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。（A）存货盘盈（B）固定资产出租收入（C）固定资产盘盈（D）让渡资产使用权收入17 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）出售固定资产取得的净收益（B）转让长期股权投资
8、的净收益（C）赔款收入（D）盘盈存货取得的净收益18 下列各项中，影响利润表中“所得税费用” 项目金额的有 ( )。（A）当期应交所得税（B）递延所得税收益（C）递延所得税费用（D）代扣代缴的个人所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 利润总额扣除本期应交所得税即为本期净利润。 ( )（A）正确（B）错误20 损失是企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益
9、的流出。 ( )（A）正确（B）错误21 企业采用“ 账结法” 结转本年利润的，年度内每月末均需将损益类科目余额转入“本年利润”科目。 ( )（A）正确（B）错误22 本期所得税费用与本期递延所得税费用相等。 ( )（A）正确（B）错误23 某企业年初有上年形成的亏损 500 万元，当年实现利润总额 200 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 企业采用“ 表结法” 结转本年利润的，年度内每月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额需要转入“ 本年利润 ”科目，并且将其填入利润表，在年末时将损益类科目其余累计余额转入“ 本年利润
10、”科目。 ( )（A）正确（B）错误25 资产减值损失影响利润总额。 ( )（A）正确（B）错误初级会计实务（利润）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 记入“其他业务成本”科目，“其他业务成本”科目属于损益类科目，影响企业当期利润，其余选项均应计入营业外支出，不影响营业利润。故本题答案选 B。【知识模块】 利润2 【正确答案】 C【试题解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减
11、值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+ 投资收益(-投资损失)=200-150-8+3-1+7=51(万元)。故本题答案选 C。【知识模块】 利润3 【正确答案】 D【试题解析】 企业用利润弥补亏损，在会计上无需编制分录。故本题答案选 D。【知识模块】 利润4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核所得税费用的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。企业的应纳税所得额=500+10+29040 =626(万元)。当年的所得税费用应交所得税=62625 =156.5( 万元)。故本题答案选 C。【知识模块】 利
12、润5 【正确答案】 B【试题解析】 当年应确认的收入=3060=18(万元)，当年应确认的成本=(15+3)60=10.8( 万元)，当年利润总额增加=18-10.8=7.2(万元)。故本题答案选 B。【知识模块】 利润6 【正确答案】 C【试题解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+ 投资收益(-投资损失)=6000-4000-60-200-300-70-20+20+40=1410(万元)。可供出售金融资产在持有期间公允价值的变动计入其他综合收益，营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业
13、利润。故本题答案选 C。【知识模块】 利润7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，销售商品取得的收入计入主营业务收入；选项 B，企业转销确实无法支付的应付账款，应该按其账面余额转入营业外收入；选项 C，销售原材料取得的收入计入其他业务收入；选项 D，出售交易性金融资产取得的净收益计入投资收益。故本题答案选 B。【知识模块】 利润8 【正确答案】 D【试题解析】 350000+3000+12450-6000=349450( 元)。故本题答案选 D。【知识模块】 利润9 【正确答案】 D【试题解析】 2014 年应确认的所得税费用=100+(60-80)-(60-50)=70(万元)。故本题答
14、案选 D。【知识模块】 利润10 【正确答案】 D【试题解析】 自然灾害造成的原材料毁损的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。故本题答案选 D。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 损益类账户期末应无余额，长期待摊费用属于资产类账户。故本题答案选 ABC。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核纳税调整项目。超标的业务招待费属于调整增加的项目：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收
15、入已计入税前会计利润，因此，在计算纳税所得时应予以调减。选项 BD 都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。故本题答案选 AC。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+ 投资收益(-投资损失)，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。故本题答案选 ACD。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,D【试题解析】 本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用。故本题答案选 AD。【知
16、识模块】 利润15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。故本题答案选 ABCD。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。本题选项 D，应计入其他业务收入，若“出售无形资产”则应计入营业外收入。故本题答案选 ABCD。【知识模块】 利润17 【正确答案
17、】 A,C【试题解析】 转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映；盘盈的存货取得的净收益应记入“管理费用”科目核算。故本题答案选 AC。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以，选项 ABC 都会影响“所得税费用”项目的金额；但是选项 D 是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。故本题答案选ABC。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1
18、 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 利润总额扣除所得税费用即为净利润。故本题判断错误。【知识模块】 利润20 【正确答案】 B【试题解析】 损失是企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。故本题判断错误。【知识模块】 利润21 【正确答案】 A【知识模块】 利润22 【正确答案】 B【试题解析】 企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即所得税费用=当期所得税+ 递延所得税。故本题判断错误。【知识模块】 利润23 【正确答案】 B【试题解析】 年末该企业还有未弥补的亏损，因此，企业无需缴纳企业所得税。故本题判断错误。【知识模块】 利润24 【正确答案】 B【试题解析】 “表结法”月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转：“账结法”则于每月份终了就将损益类科目转入“本年利润”科目。故本题判断错误。【知识模块】 利润25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查利润总额的影响因素。资产减值损失影响营业利润，进而影响利润总额。故本题判断正确。【知识模块】 利润
