1、初级会计实务（负债）模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2017 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款的方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为 6000 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为 5600 万元，另支付保险费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( ) 万元。（A）5610（B） 5600（C） 6000（D）60102 某企业于 2016 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的
2、公司债券，该债券面值总额 8000 万元，票面年利率为 4，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2017 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。（A）8000（B） 8160（C） 8320（D）84803 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。（A）企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记 “应付票据”科目（B）不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转（C）企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用（D）企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入 “应付账款”科目4 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 2 日从境外购入
3、一批原材料，以银行存款支付进口增值税 29 万元，当月已向海关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是( )。（A）借：应交税费一应交增值税(进项税额)29贷：银行存款 29（B）借：应交税费一待抵扣进项税额 29贷：银行存款 29（C）借：应交税费一未交增值税 29贷：银行存款 29（D）借：应交税费一应交增值税(已交税金) 29贷：银行存款 295 某增值税一般纳税人当月销项税额合计 120 万元，进项税额 80 万元，进项税额转出 5 万元，预缴增值税 10 万元，则月末的账务处理正确的是( )。（A）借：应交税费一应交增值税(已交税金)35贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)35（B
4、）借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)10贷：应交税费一未交增值税 10（C）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)35贷：应交税费一未交增值税 35（D）无需进行账务处理6 甲公司 2017 年 5 月 1 日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000 万元，增值税税额为 880 万元，支付产权登记费 12 万元，支付契税 320 万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。（A）借：固定资产 9212贷：银行存款 9212（B）借：固定资产 8332 应交税费一应交增值税(进项税额)880贷：银行存款 9212（C）借：固定资产 8332应交税
5、费一应交增值税(进项税额)528一待抵扣进项税额 352贷：银行存款 9212（D）借：固定资产 8332应交税费一待抵扣进项税额 880贷：银行存款 9212二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现率的有( )。（A）出租人租赁内含利率（B）租赁合同规定的利率（C）同期银行贷款利率（D）同期银行存款利率8 下列各项税金不通过“ 应交税费 ”科目核算的有( )。（A）车船税（B）房产税（C）印花税（D）耕地占用税9 下列各项中，
6、应通过“ 其他应付款 ”科目核算的有 ( )。（A）应付的租入包装物租金（B）职工个人负担的社会保险费（C）应付的客户存入保证金（D）应付的经营租入固定资产租金10 下列各项中，属于长期应付款核算内容的有( )。（A）应付融资租人固定资产的租金（B）应付超过正常信用期分期付款购入固定资产的价款（C）应付包装物的租金（D）应付某公司的劳务款11 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 2 日外购原材料一批，已验收入库。款项尚未支付，根据销售方提供的购货清单注明的价款为 100 万元。预计可以抵扣的增值税为 17 万元。则下列会计表述正确的有( )。（A）借记“原材料 100 万元”（B）
7、贷记 “应付账款 117 万元”（C）借记 “应交税费一应交增值税(进项税额)17 万元 ”（D）借记“应交税费一待认证进项税额 17 万元”三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 应付债券所筹集资金如果用于研发无形资产，则相关利息支出应当资本化。( )（A）正确（B）错误13 累积带薪缺勤应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权
8、利而增加的预期支付金额计量。( )（A）正确（B）错误14 企业出售土地使用权交纳的增值税应记入“营业外支出” 科目。( )（A）正确（B）错误15 在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息两部分。( )（A）正确（B）错误16 企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款作为相关资产的入账成本。( )（A）正确（B）错误17 预收账款的借方登记发生的预收货款数额和购货单位补付货款的数额。( )（A）正确（B）错误18 对于当月多交的增值税，借记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)” 科目，贷记“应交税费一未交增值税” 科目。( )（A）正确（B）
9、错误四、不定项选择题18 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为 17，出租及出售不动产增值税税率为 1 1。2017 年 5 月发生部分经济业务：(1)2 日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 230 万元，增值税税额为 391 万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为 3 万元，增值税税额为 033 万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。(2)5 日，将一批原材料委托乙公司将其加工为 A 产品 (非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为 22 万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税税额为 51 万元，乙公司按税法
10、规定代收代缴的消费税为 13 万元。收回的 A 产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。(3)19 日，将办公楼整体对外出租，采用成本模式计量，取得月租金收入为 25 万元(不含税) 。(4)20 日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入 333 万元(含税)。已知该仓库的原值为 1200 万元，已提折旧 900 万元，已提减值准备 100 万元。(5)30 日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为 386 万元、消费税 20 万元、印花税 25 万元、城市维护建设税 1488 万元、教育费附加 638 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中
11、金额单位用万元表示)19 根据资料(1)，下列会计处理正确的是( ) 。（A）借：原材料 230应交税费一应交增值税(进项税额)3943销售费用 3贷：银行存款 27243（B）借：原材料 233应交税费一应交增值税(进项税额)3943贷：银行存款 27243（C）借：原材料 23333应交税费一应交增值税(进项税额)391贷：银行存款 27243（D）借：原材料 230应交税费一应交增值税(进项税额)391销售费用 333贷：银行存款 2724320 根据资料(2)，计算收回的委托加工物资成本为( )万元。（A）52（B） 65（C） 571（D）70121 根据资料(3)，下列会计处理表述
12、中正确的是( )。（A）企业将办公楼出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中（B）企业将办公楼出租应当作为投资性房地产核算（C）出租办公楼的摊销金额应计入其他业务成本中（D）出租办公楼所交纳的增值税不会影响企业损益22 根据资料(4)，下列会计处理正确的是( ) 。（A）借：固定资产清理 200累计折旧 900固定资产减值准备 100贷：固定资产 1200（B）借：银行存款 333贷：固定资产清理 300应交税费一应交增值税(销项税额)33（C）借：固定资产清理 33贷：应交税费一应交增值税(销项税额)33（D）借：固定资产清理 100贷：营业外收入 10023 甲公司当月计提营业税
13、金及附加的金额为( )万元。（A）4126（B） 6626（C） 10486（D）79R6初级会计实务（负债）模拟试卷 35 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业采用分期付款方式购买固定资产具有融资性质的，应当以购买价款的现值加初始直接费用作为固定资产入账价值，即 5600+10=5610(万元)。【知识模块】 负债2 【正确答案】 D【试题解析】 2017 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额=8000+8000415=8480(万元)。
14、【知识模块】 负债3 【正确答案】 D【试题解析】 企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。【知识模块】 负债4 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费一待抵扣进项税额”科目。【知识模块】 负债5 【正确答案】 C【试题解析】 该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=12080+5-10=35(万元)，月末应将 35 万元转入“应交税费一未交增值税”科目的贷方。【知识模块】 负债6 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60 “应交税费
15、一应交增值税(进项税额)”，第 13 个月再抵扣 40，“应交税费一待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：借：固定资产 8332应交税费一应交增值税(进项税额)528一待抵扣进项税额 352贷：银行存款 9212【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同
16、规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。【知识模块】 负债8 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。【知识模块】 负债9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应通过“应付职工薪酬”科目核算。【知识模块】 负债10 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c 通过 “其他应付款”科目核算；选项 D 通过“应付账款”科目核算。【知识模块】 负债11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 甲公司应编制的会计分录为：借：原材料 100应交税
17、费一待认证进项税额 17贷：应付账款 117【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 B【试题解析】 自行研发无形资产在研究阶段发生的利息费用应计入当期损益(管理费用)；如果在开发阶段发生的利息费用，不符合资本化条件的也应当计入当期损益。【知识模块】 负债13 【正确答案】 A【知识模块】 负债14 【正确答案】 B【试题解析】 增值税为价外税，不影响企业损益。企业出
18、售土地使用权交纳增值税应编制的会计分录为：借：银行存款等(含增值税)累计摊销贷：无形资产应交税费一应交增值税(销项税额)差额：营业外支出(借方)或营业外收入(贷方)【知识模块】 负债15 【正确答案】 A【知识模块】 负债16 【正确答案】 B【试题解析】 企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值作为相关资产的入账成本。【知识模块】 负债17 【正确答案】 B【试题解析】 预收账款的贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额。【知识模块】 负债18 【正确答案】 B【试题解析】 对于当月多交的增值税，借记 “应交税费一未交增值税”科目，贷记 “应交税
19、费一应交增值税(转出多交增值税)”科目。【知识模块】 负债四、不定项选择题【知识模块】 负债19 【正确答案】 B【试题解析】 运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。【知识模块】 负债20 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。【知识模块】 负债21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业将办公楼对外出租应作为投资性房地产核算，该项业务属于企业日常经营活动。【知识模块】 负债22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税为价外税，不应计入固定资产清理。【知识模块】 负债23 【正确答案】 A【试题解析】 计提时的会计处理为：借：营业税金及附加 4126贷：应交税费一应交消费税 20一应交城市维护建设税 1488一应交教育费附加 638【知识模块】 负债
