1、初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是( ) 。(2013 年)（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定2 以下符合企业所得税法确认收入实现时间的是( )。(2
2、013 年)（A）销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认（B）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认（C）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认（D）销售商品需要安装的，在商品发出时确认3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。(2014年)（A）企业购买国债取得的利息收入（B）事业单位取得的财政拨款（C）事业单位从事营利性活动取得的收入（D）企业转让股权取得的转让收入4 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。(2013年)（A）企业接受社会捐赠收入（B）转让企业债券取得的收入（C）已作坏账损失处理后又收回的应收账款
3、（D）国债利息收入5 甲企业 2012 年合理工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万元，职工教育经费 15 万元；已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过 14和 25。甲企业计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元。(2013 年)（A）10014 +1 5=155（B） 10014+1002 5=16 5（C） 18+15=195（D）18+1002 5=2056 2014 年 5 月甲公司向非关联企业乙公司借款 100 万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为
4、 10，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为 78，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( ) 。(2015 年)（A）78 万元（B） 10 万元（C） 39 万元（D）5 万元7 根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是( )。(2013 年)（A）税收滞纳金（B）企业拨缴的工会经费（C）赞助支出（D）企业所得税税款8 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是( )。(2015 年)（A）以融资租赁方式租出的大型机床（B）
5、已投入使用的厂房（C）以经营租赁方式租入的载货汽车（D）已足额提取折旧仍继续使用的电脑9 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是( )。(2013 年)（A）未投入使用的房屋（B）以经营租赁方式租人的固定资产（C）未投入使用的机器设备（D）以融资租赁方式租出的固定资产10 根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是( )年。 (2013 年 )（A）5（B） 10（C） 4（D）3二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选
6、均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有( )。(2015 年 )（A）转让股权收入（B）转让固定资产收入（C）转让土地使用权收入（D）转让债权收入12 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( ) 。 (2015 年)（A）向客户支付的合同违约金（B）向税务机关支付的税收滞纳金（C）向银行支付的逾期借款利息（D）向公安部门缴纳的交通违章罚款13 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。(2015 年)（A）企业所得税（B）消费税（C）房产税（D）资源税14
7、以下属于企业所得税税前允许扣除的税金有( )。(2013 年)（A）资源税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税15 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。(2013 年)（A）被行政机关处以的罚款（B）与取得收入无关的费用支出（C）被人民法院处以的罚金（D）向投资者分配的红利16 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项准予在以后年度结转扣除的有( )。(2014 年 )（A）职工教育经费（B）广告费（C）业务宣传费（D）业务招待费17 甲企业 2012 年利润总额为 2000 万元，工资薪金支出为 1500 万元，已知
8、在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过 12、14和 25。下列支出中，允许在计算 2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。(2013 年)（A）公益性捐赠支出 200 万元（B）职工福利费支出 160 万元（C）职工教育经费支出 40 万元（D）2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元18 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。(2014 年)（A）中药材的种植（B）林木种植（C）花卉种植（D）香料作物的种植19 我国企业所得税的税收优惠形式包括( )。(2013 年)
9、（A）免税收入（B）加计扣除（C）减计收入（D）税额抵免20 根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业收入要全额计人企业所得税应纳税所得额的有( ) 。(2015 年)（A）利息收入（B）特许权使用费收入（C）股票转让收入（D）不动产租赁收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 非居民企业未在中国境内设立机构的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015 年)（A）正确（B）错
10、误22 企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。( ) (2013 年)（A）正确（B）错误23 居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2014 年)（A）正确（B）错误24 企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。 ( )(2015 年)（A）正确（B）错误25 根据企业所得税法律制度的规定，停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧。( )(2014 年)（A）正确（B）错误初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真
11、题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：“不动产”转让所得按照不动产所在地确定； “动产”转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；“权益性投资资产”转让所得按照被投资企业所在地确定。2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；(2)选项 B：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；(3)选项 D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受
12、商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。3 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 B：属于不征税收入； (2)选项 C：属于应税收入；(3)选项D：属于应税收入，应注意与“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”相区分，后者属于免税收入，但连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益除外。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均属于企业所得税“应税收入”。(1)选项 A：属于“接受捐赠收入”；(2)选项 B：属于“转让财产收入”；(3)选项 C：属于“其他收入”，“其他收入”还包括企业资产溢余收入、逾期
13、未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)职工福利费税前扣除限额=10014=14(万元) ，实际发生 18 万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除 14 万元；(2)职工教育经费税前扣除限额=10025 =25(万元)，实际发生 15 万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+15=155 (万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前据实扣除
14、，超过部分不得扣除；在本题中，该 100 万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额=10078 612=3 9(万元) ，实际发生利息费用支出=10010612=5( 万元)，超过部分不得扣除，准予扣除的利息费用为 39 万元。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2的部分，准予税前扣除。8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AC：以经营租赁方式“租人”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；(2)选项 D：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除。9 【正确答案】 A【
15、试题解析】 (1)选项 AC：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除；(2)选项 BD：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。10 【正确答案】 C【试题解析】 飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为 4 年。二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产(如土地使用权)、股权、债权
16、等财产取得的收入。12 【正确答案】 A，C【试题解析】 纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。13 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 (1)选项 A：企业所得税、可以抵扣的增值税不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；(2)选项 BD：通过“营业税金及附加”，在当期计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；(3)选项 C：通过“管理费用 ”，在当期计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。14 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 企业发生的除“企业所得税和增值税”以外的各项税金及附加，可以在企业所得税税前扣除。15 【正确答案】 A，B，C，
17、D【试题解析】 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 (选项 D)；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项 AC)；(5)超过规定标准的捐赠支出；(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；(9)与取得收入无关的其他支出(选项B)。16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 (1)选项 A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经
18、费支出，不超过合理的工资薪金总额的 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(2)选项 BC：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。17 【正确答案】 A，B【试题解析】 (1)选项 A：公益性捐赠支出税前扣除限额 =200012=240( 万元)，实际发生 200 万元未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；(2)选项 B：职工福利费税前扣除限额=150014=210(万元)，实际发生 160 万元没有超过扣除限额，准予全额在税前扣除；(3)选项
19、 C：职工教育经费税前扣除限额=150025 =375(万元 )，实际发生 40 万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除 375 万元；(4)选项 D：2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租金支出 50万元，应按租金所属年度分别在 2012 年度和 2013 年度扣除，而非全部在 2012 年度扣除。18 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 CD：属于减半征收企业所得税的项目。19 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 我国企业所得税的税收优惠包括免税收入(选项 A)、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除(选项 B)、抵扣应纳税所得额、加速折旧、
20、减计收入(选项 C)、抵免应纳税额(选项 D)和其他专项优惠政策。20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 (1)选项 ABD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)选项 C：财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。22 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税的征税对象，包括居民企业来源于“境内和境外”的“各项”所得，以及非居民企业来源于“境内”的所得和来源于境外但与境内机构、场所有实际联系的所得。23 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。24 【正确答案】 A25 【正确答案】 B【试题解析】 停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
