1、初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源于中国境内的所得的是( )。(2014 年 )（A）中国境内的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得（B）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得（C）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得（D）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得2 根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人
2、取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是( ) 。(2016 年)（A）国债利息所得（B）出租闲置住房取得的所得（C）参加商场有奖销售活动中奖取得的所得（D）单位全勤奖3 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是( ) 。(2015 年)（A）工龄补贴（B）加班补贴（C）差旅费津贴（D）岗位津贴4 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是( )。(2016 年 )（A）托儿补助费（B）独生子女补贴（C）离退休人员从原任职单位取得的补贴（D）差旅费津贴5 2013 年 9 月，退休职工刘某取得的下列收入中，免予缴纳
3、个人所得税的是( )。(2014 年 )（A）退休工资 5000 元（B）商场有奖销售中奖 210 元（C）其任职单位重阳节发放补贴 800 元（D）报刊上发表文章取得报酬 1000 元6 大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得” 税目计缴个人所得税的是( )。(2015 年 )（A）作品参展收入（B）出版书画作品收入（C）学术报告收入（D）审稿收入7 2015 年 8 月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬 5000 元。已知稿酬所得个人所得税税率为 20，每次收入 4000 元以上的，减除 20的费用。张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)
4、（A）500020 =1000(元)（B） 5000(120)20=800( 元)（C） 5000(120)20(1 30)=560(元)（D）500020 (130)=700(元)8 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是( )。(2015 年)（A）提供著作权的使用权取得的所得（B）提供专利权的使用权取得的所得（C）提供房屋使用权取得的所得（D）提供商标权的使用权取得的所得9 2014 年 5 月张某转让一项专利权，取得转让收入 150000 元，专利开发支出10000 元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为 20；每次收入超过 4000 元的，减除 20的
5、费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( ) 。(2015 年)（A）(15000010000)(120)20=22400( 元)（B） (150000 一 10000)20=28000( 元)（C） 150000(120)一 10000 20=22000(元)（D）150000(120)20=24000( 元)10 2014 年 5 月李某花费 500 元购买体育彩票，一次中奖 30000 元，将其中 1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为 20，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（A）(30000
6、一 500)20=5900(元)（B） 3000020=6000(元 )（C） (30000 一 1000)20=5800( 元)（D）(30000 一 1000500)20=5700(元)11 郑某 2011 年 3 月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金 12000 元，领奖时发生交通费 600 元、食宿费 400 元(均由郑某承担)。在领奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款 3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。(2011 年)（A）0（B） 1600（C） 1800（D）240012 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每
7、次收入” 确定的表述中，不正确的是( )。(2016 年)（A）特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次（B）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次（C）劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次（D）股息所得，以支付股息时取得的收入为一次13 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除费用的是( )。(2016 年)（A）偶然所得（B）财产租赁所得（C）财产转让所得（D）劳务报酬所得14 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的是( )。(2015 年)（A）财产转
8、让所得（B）工资、薪金所得（C）利息、股息、红利所得（D）劳务报酬所得二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 根据个人所得税法律制度的规定，下列纳税人中，以每月工资、薪金收入减除费用 4800 元后的余额为应纳税所得额来计算缴纳个人所得税的有( )。(2015 年)（A）在境外任职并取得工资、薪金所得的中国公民（B）在境内外商投资企业工作并取得工资、薪金所得的中国公民（C）在境内事业单位工作并取得工资、薪金所得的外籍专家（D）在境内外国企业工作并取得工资、薪金所得的外籍人员16
9、 关于劳务报酬所得按“每次” 取得收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的有 ( )。(2015 年)（A）孙某用 3 个月时间为某网站提供设计服务，服务完成后一次取得报酬 18000元，孙某应将 18000 元平均分配到 3 个月，以每月分配的金额 6000 元作为一次收入计缴个人所得税（B）张某兼职为某企业授课，每月 4 次，每次报酬 1000 元，张某应以 1000 元作为一次收入计缴个人所得税。（C）陈某用 2 个月时间为某公司翻译外国专著，翻译完成后一次取得报酬 5000元，陈某应将 5000 元作为一次收入计缴个人所得税（D）王某为某卡拉 OK 厅演唱，每月 8 次，每次报酬 800
10、 元，王某应以当月报酬合计 6400 元作为一次收入计缴个人所得税17 根据个人所得税法律制度的规定，关于稿酬所得的计算方法，下列各项表述中，正确的有( ) 。(2015 年)（A）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税（B）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税（C）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税（D）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次18 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所
11、得中，应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有( )。(2010 年)（A）某大学教授从甲企业取得的咨询费（B）某公司高管从乙大学取得的讲课费（C）某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费（D）某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费19 根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( ) 。(2014 年、2011 年、2010 年)（A）通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠（B）通过国家机关向贫困地区的捐赠（C）通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠（D）通过国家机关向红十字事业的捐赠三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10
12、 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。( )(2015 年)（A）正确（B）错误21 外籍人员约翰 2013 年 2 月 24 日受邀来中国工作，2014 年 2 月 15 日结束在中国的工作，约翰在 2013 年纳税年度内属于我国居民纳税人。( )(2014 年)（A）正确（B）错误22 退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。( )(2015 年)（A）正确（B）错误23 个人担
13、任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，按照“ 劳务报酬所得 ”税目缴纳个人所得税。 ( )(2014 年)（A）正确（B）错误24 个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得” 项目计缴个人所得税。( )(2016 年 )（A）正确（B）错误25 集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“股息、利息、红利所得” 计缴个人所得税。( )(2016 年)（A）正确（B）错误初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，
14、共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：将财产出租给承租人“在中国境内使用 ”而取得的所得，才属于来源于中国境内的所得。 2 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：属于利息、股息、红利所得，并享受免税的优惠； (2)选项 B：属于财产租赁所得；(3)选项 C：属于偶然所得。 3 【正确答案】 C【试题解析】 “不属于工资、薪金性质的补贴、津贴”包括：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费； (4)差旅费津贴、误餐补助。
15、4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税。 5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：免征个人所得税；(2) 选项 B：按照“偶然所得”计征个人所得税；(3)选项 C：离退休人员除按规定领取退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；(4)选项 D：应按照“稿酬所得”计征个人所得税。 6 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得；选项 ACD 均与“出版、发
16、表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。 7 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬所得，适用的比例税率为 20，并按应纳税额减征 30。 8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ABD：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；(2)选项 C：属于财产租赁所得。 9 【正确答案】 D【试题解析】 特许权使用费所得，每次收入在 4000 元以上的，应纳税额=每次“收入额”(120)20=150000(120)20=24000(元)。 10 【正确答案】 B【试题解析】 (1)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在
17、1万元以下的(含 1 万元) ，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的， “全额”征收个人所得税(不得扣除购买彩票的成本)。(2) 个人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。因此，李某 5 月份应缴纳个人所得税=3000020=6000(元)。 11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)直接向某大学图书馆捐款不得税前扣除；(2)个人所得税应纳税额=1200020 =2400(元)。 12 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。13 【正确答案】 A 14 【正确答案】 D 二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题
18、备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 (1)选项 A：属于“外派”；(2) 选项 CD：属于“外籍”。 16 【正确答案】 C，D【试题解析】 (1)选项 AC：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；(2)选项BD：属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。 17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。 18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D：编剧
19、从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按 “特许权使用费所得”税目征收个人所得税。 19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 虽然在境外工作，但
20、张某(住所地在中国)仍属于我国个人所得税居民纳税人，应当就其来源于中国境内和境外的所得向中国政府履行全面纳税义务。 21 【正确答案】 B【试题解析】 (1)住所地未在中国；(2)2013 年度 2 月 24 日才到达中国，明显未在一个纳税年度内居住满 365 天；(3)两个标准均不符合，属于我国非居民纳税人。 22 【正确答案】 B【试题解析】 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 23 【正确答案】 A【试题解析】 关键看清是否在该公司任职、受雇：(1)同时在该公司任职、受雇的，取得的董事费收入，应并入工资、薪金所得缴纳个人所得税；(2)不在该公司任职、受雇的，取得的董事费收入，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。 24 【正确答案】 B【试题解析】 “出版、发表”画作，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税。 25 【正确答案】 B【试题解析】 集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。
