1、固定资产练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司为般纳税企业，增值税税率为 17。2011 年 3 月 1 日，甲公司为购建生产线，向乙公司次购进了三套不同型号设备 A、B 和 C，甲公司为该批设备共支付货款 700 万元，增值税的进项税额为 119 万元，运杂费 4 万元，全部以银行存款支付；该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 10 万元。此外支付为达到正常运转发生测试费 36 万元，外聘专
2、业人员服务费 20 万元，员工培训费 6 万元。假定该生产线于 2011 年 9 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，该生产线整体预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A 、B 、C 各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 200 万元、300 万元、500 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年和 15 年。假定设备 A、B 和 C 均满足固定资产的定义及其确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列有关甲公司固定资产入账价值的表述，正确的是( )。（A）确认为项固定资产的入账价值为
3、870 万元（B）确认为项固定资产的入账价值为 860 万元（C）确认为三项固定资产，其中 A、B、C 设备入账价值分别为 174 万元、261 万元、435 万元（D）确认为三项固定资产，其中 A、B、C 设备入账价值分别为 170 万元、255万元、425 万元2 关于 2011 年计提固定资产折旧，不正确的表述是( )。（A）该生产线的年折旧额为 2175 万元（B） A 设备的折旧额为 435 万元（C） B 设备的折旧额为 435 万元（D）C 设备的折旧额为 725 万元2 甲公司为般纳税企业。适用的增值税税率为 17，2011 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订项购货合同，从
4、乙公司购入台需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 1200 万元，增值税税额为 204 万元。合同约定，甲公司于 2011 年初至 2013 年底 3 年内，每年 12 月 31 日支付 400 万元。2011 年1 月 4 日，甲公司收到该设备，同时支付增值税进项税额 204 万元，另支付保险费、装卸费等 20 万元;2011 年 12 月 31 日安装完毕。假定甲公司采用 6作为折现率。(PA，6，3)=26730要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 2011 年 1 月 1 日固定资产的入账价值为( )。（A）1200 万元（B） 1020 万元（C
5、） 1404 万元（D）10892 万元4 2011 年 12 月 31 未确认融资费用摊销额为( )。（A）6415 万元（B） 6145 万元（C） 436 万元（D）7689 万元4 (2011 年)201 年 11 月 20 日，甲公司购进台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元(不含增值税额)，支付安装人员工资 14 万元。201 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5，甲公司采用双
6、倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料。不考虑其他因素，回答下列各题。5 甲公司 A 设备的入账价值是( )。（A）950 万元（B） 986 万元（C） 1000 万元（D）11115 万元6 甲公司 204 年度对 A 设备计提的折旧是( )。（A）1368 万元（B） 144 万元（C） 18734 万元（D）190 万元6 (2009 年新制度) 甲公司为增值税般纳税人。209 年 2 月 28 日，甲公司购入台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元，增值税进项税额 204 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 06 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安
7、装过程中，甲公司发生安装人员工资 08 万元；领用原材料批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 102 万元，市场价格(不舍增值税)为 63 万元。设备于 209 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用 10 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。7 甲公司该设备的入账价值是( )。（A）12740 万元（B） 12770 万元（C） 12842 万元（D）14882 万元8 甲公司该设备 209 年应计提的折旧是( ) 。（A）637 万元（B） 639 万元（C） 6
8、42 万元（D）744 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 根据企业会计准则第 4 号固定资产规定，应通过“固定资产” 会计科目核算的内容包括( ) 。（A）航空企业的高价周转件（B）企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出（C）企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金（D）企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备（E）采用成本模式计量的已出租的建筑物10 下列有关固定
9、资产的加速折旧方法，表述错误的有( )。（A）在双倍余额递减法下。在不需要改用直线法计提折旧的各年。其折旧基数是固定资产应计提折旧总额；而采用年数总和法时，其折旧基数是固定资产净值（B）在双倍余额递减法下，在规定折旧年限内需要进行折旧方法的转换，即从倒数第二年起改用直线法；而采用年数总和法则不需要进行方法的转换（C）在双倍余额递减法下，在不需要改用直线法计提折旧的各年，其折旧率是逐年递减的，而与折旧率相乘的折旧基数是固定不变的；而采用年数总和法时，其折旧率是固定不变的，而与折旧率相乘的折旧基数是逐年递增减的（D）在双倍余额递减法下，在不需要改用直线法计提折旧的各年，应考虑预计净残值；而采用年数
10、总和法时，不考虑预计净残值（E）无论是采用双倍余额递减法还是采用年数总和法，固定资产到期报废时，其固定资产累计折旧额定等于固定资产应计折旧额11 下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（A）融资租入的固定资产（B）按规定单独估价作为固定资产入账的土地（C）大修理停用的固定资产（D）持有待售的固定资产（E）未使用的机器设备、房屋及建筑物12 下列经济业务的会计处理方法中，正确的有( )。（A）固定资产、无形资产均应按成本进行初始计量（B）如果固定资产、无形资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法、摊销方法，并作为会计估计变更处理（C）在固定资产、无形资产使用过程中，其所
11、处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能与预计使用寿命时发生很大的变化，则应当相应调整固定资产、无形资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理（D）企业对固定资产、无形资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理（E）固定资产、无形资产计提减值准备后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法或摊销方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。12 AS 公司 2011
12、 年至 2012 年购建个生产车间，包括厂房和条生产线(由 A 设备、B 设备、C 设备组成)两个单项工程。采用出包方式出包给甲公司建造，厂房造价为 40 万元(不含土地使用权的摊销额)、生产线安装费用 50 万元，合同规定完工时结算价款。有关资料如下。(1)2011 年 4 月 6 日，为了购建生产车间，以竞价方式购入宗土地使用权，支付价款 6000 万元。预计使用年限为 50 年，采用直线法摊销，当日开始在所购入的土地上购建生产车间。(2)2011 年 5 月 10 日，预付给厂房工程款 30 万元。(3)2011 年 6 月 10 日，购入各种设备准备建造生产线，价款为 550 万元，增
13、值税为935 万元，包装费 5 万元，途中保险费 30 万元，款已支付。(4)2011 年 7 月 10 日，为厂房和生产线而发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等 15 万元，以银行存款支付。(5)2011 年 12 月 31 日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。(6)2012 年 5 月 31 日，结算工程款项，差额以银行存款支付。(7)2012 年 6 月 30 日，厂房、生产线进行负荷联合试车发生的费用 10 万元，试车形成的副产品对外销售价款 5 万元，均通过银行存款结算。(8)2012 年 6 月 30 日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。，房预计使用
14、年限为 20 年，该生产线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 300 万元、200 万元、500 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年和12 年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零。要求(计算结果保留两位小数)：13 编制 2011 年 4 月 6 日，购入宗土地使用权的会计分录。14 编制 2011 年 5 月 10 日，预付厂房工程款的会计分录。15 编制 2011 年 6 月 10 日购入生产线没备的会计分录。16 编制 2011 年 7 月 10
15、 日支付管理费、征地费、临时没施费、公证费、监理费等的会计分录。17 编制 2011 年 12 月 31 日将生产线的设备交付建造承包商建造安装及土地使用权摊销的会计分录。18 计算对甲公司 2011 年度个别财务报表“无形资产” 、“固定资产”、“ 在建工程”和“管理费用”项目列报金额的影响。19 编制 2012 年 5 月 31 日结算工程款项的会计分录。20 编制 2012 年 6 月 30 日生产线进行负荷联合试车的会计分录。21 编制 2012 年计算分配待摊支出的会计分录。22 计算 2012 年结转在建工程成本并编制会计分录。23 计算 2012 年有关固定资产计提折旧额和无形资
16、产的摊销额。23 甲公司为般纳税企业，适用增值税税率为 17，所得税税率为 25。(1)2010 年 2 月购入生产经营用设备台，价款为 400 万元，增值税为 68 万元，运杂费为 5 万元，立即投入安装。安装中领用工程物资 60 万元；领用原材料的实际成本为 10 万元；领用自产产品的实际成本为 25 万元，市场售价为 20 万元(不含税)。安装完毕投入使用，该设备预计使用 5 年(与税法相同)，预计净残值为 0(与税法相同)。(2)固定资产初始入账价值与计税基础相同。各年税前利润均为 1000 万元。不考虑其他纳税调整。要求：24 计算固定资产安装完毕的入账价值；25 假定 2010 年
17、 9 月 10 日安装完毕并交付使用，甲公司采用年数总和法计算折旧额，税法规定采用年限平均法计算折旧额。计算 2010 年和 2011 年年折旧额、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用；26 假定 2010 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，甲公司采用年限平均法计算折旧额，税法规定采用双倍余额递减法计算年折旧额。计算 2010 年和 2011 年年折旧额、应交所得税、递延所得税负债、所得税费用。固定资产练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1
18、【正确答案】 C【试题解析】 确定计入固定资产成本的金额 =700+4+100+10+36+20=870(万元)确定 A、B 和 C 设备各自的入账价值 A 设备入账价值为：870200(200+300+500)=174(万元)B 设备入账价值为：870300(200+300+500)=261(万元)C 设备入账价值为：870500(200+300+500)=435(万元)2 【正确答案】 A【试题解析】 A 设备的折旧额=17410312=435(万元)B 设备的折旧额=261 153 12=435(万元 )C 设备的折旧额=435153 12=725(万元)3 【正确答案】 D【试题解析】
19、 固定资产的入账价值=40026730+20=10892(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 2011 年 12 月 31 日未确认融资费用的摊销额=(1200-130 8)6 =6415(万元)5 【正确答案】 C【试题解析】 A 设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)6 【正确答案】 B【试题解析】 202 年的折旧额=10002 5=400( 万元)；203 年的折旧额=(1000-400)25=240(万元)；204 年的折旧额=(1000-400-240)25=144( 万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 设备的入账价值=120+06+0 8+6=1274(万
20、元)8 【正确答案】 A【试题解析】 209 年应计提折旧=127410612=6 37(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销；选项 C，企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权) ；选项 E，采用成本模式计量的已出
21、租的建筑物，记入“投资性房地产”科目核算。10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，在双倍余额递减法下，在不需要改用直线法计提折旧的各年，其折旧基数是固定资产净值；而采用年数总和法时，其折旧基数是固定资产应计提折旧总额；选项 C，在双倍余额递减法下，在不需要改用直线法计提折旧的各年，其折旧率是固定不变的，而与折旧率相乘的折旧基数是逐年递减的；而采用年数总和法时，其折旧率是逐年递减的，而与折旧率相乘的折旧基数是固定不变的。11 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 按规定单独估价作为固定资产入账的土地和已提足折旧的固定资产是不需计提折旧的；固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产
22、时停止计提折旧。12 【正确答案】 A,B,C,D,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 【正确答案】 借：无形资产 6000贷：银行存款 600014 【正确答案】 借：预付账款建筑工程(厂房) 30贷：银行存款 3015 【正确答案】 借：工程物资 (550+5+30)585应交税费应交增值税(进项税额) 935贷：银行存款 678516 【正确答案】 借：在建工程待摊支出 15贷：银行存款 1517 【正确答案】 借
23、：在建工程在安装设备 585贷：工程物资 585借：在建工程建筑工程(厂房) 90贷：累计摊销 (600050912)9018 【正确答案】 “ 无形资产 ”项目=6000-6000 50912=5910(万元)“固定资产”项目=0“在建工程”项目=15+585+90=690(万元)“管理费用”项目=0(万元)19 【正确答案】 借：在建工程建筑工程(厂房) 40安装工程(生产线) 50贷：银行存款 60预付账款 3020 【正确答案】 借：在建工程待摊支 10贷：银行存款 10借：银行存款 5贷：在建工程待摊支 521 【正确答案】 待摊支出合计=15+10-5=20(万元 )在建工程在安装
24、设备应分配的待摊支出=20585(585+130+50)=15 29(万元)在建工程建筑工程(厂房)应分配的待摊支出=20130(585+130+50)=3 40(万元)在建工程安装工程(生产线)应分配的待摊支出=20-1529-34=1 31(万元)借：在建工程在安装设备 1529建筑工程(厂房) 34安装工程(生产线) 131贷：在建工程待摊支 2022 【正确答案】 厂房工程成本=40+90+60+34=1934(万元)生产线工程成本=60029+5131=6516(万元)借：固定资产厂房 1934生产线(A 设备) (6516300 1000)19548生产线(B 设备) (65162
25、00 1000)130 32生产线(C 设备) (6516500 1000)325 8贷：在建工程在安装设备 (585+1529)60029建筑工程(厂房) (190+3 4)1934安装工程(生产线) (50+1 31)513123 【正确答案】 厂房年折旧额=1934206 12=4 84(万元)生产线(A 设备) 折旧额=1954810612=977(万元)生产线(B 设备)折旧额=13032156/12=4 34(万元)生产线(C 设备)折旧额=3258126 12=1358(万元)无形资产摊销额=600050=120(万元)24 【正确答案】 固定资产安装完毕的入账价值=400+5+
26、60+10+25=500(万元)25 【正确答案】 2010 年年会计折旧额=5005 15312=4167(万元)2010 年年税法折旧额=50053 12=25( 万元)应交所得税=(1000+4167-25)25=25417( 万元)递延所得税资产=162525=417(万元)所得税费用=25417-417=250( 万元)2011 年会计年折旧额 =500515912+500415312=15833(万元)2011 年税法年折旧额=5005=100( 万元)应交所得税=(1000+15833-100)25=26458( 万元)递延所得税资产=583325=1458(万元)所得税费用=2
27、6458-1458=250( 万元)26 【正确答案】 2010 年会计年折旧额=500 5912=75(万元)2010 年税法年折旧额=500259 12=150( 万元 )应交所得税=(1000+75-150)25=23125( 万元)递延所得税负债=7525=18 75(万元)所得税费用=23125+18 75=250(万元)2011 年会计年折旧额 =5005=100(万元)2011 年税法年折旧额=500253 12+(500-200)25912=140(万元)应交所得税=(1000+100-140)25=240(万元)递延所得税负债=4025=10( 万元)所得税费用=240+10=250( 万元)
