1、河南省会计从业资格财经法规与会计职业道德（案例分析题）模拟试卷 1 及答案与解析一、案例分析题0 甲企业于 2009 年 10 月成立，因经营规模较小，拟不设置会计机构，将会计工作委托新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于 2009 年 9 月成立，并通过工商行政管理部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10 名专职员工(其中 3 名持有会计从业资格证书)。要求：根据资料，回答问题：1 根据会计法对设置会计机构的相关规定，以下说法中正确的有( )。（A）实行企业化管理的事业单位，应当设置会计机构（B）社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构（C）不单独设置会计机构
2、的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（D）不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账2 从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括( )。（A）具有 4 名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员（B）具有 3 名以上持有会计从业资格证书的会计师（C）具有 3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员（D）经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书3 关于甲企业准备委托新兴财务咨询公司为其代理记账，以下说法中正确的是( )。（A）新兴财务咨询公司已经具备代理记账的资格（B）新兴财务咨询公司尚不具备代理记账的资格（C）新兴财务咨询
3、公司应到当地财政部门办理批准手续（D）新兴财务咨询公司应当至少再增加 1 名持有会计从业资格证书的兼职从业人员4 代理记账机构及其从业人员应做到( )。（A）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法律和国家统一的会计制度的规定（B）对在执行业务中知悉的商业秘密，应当保密（C）对委托人示意其作出不当的会计处理，应当拒绝（D）对委托人提出的有关会计处理原则问题，应当予以解释4 伟达公司 2009 年共实现税前收入总额 1800 万元，其中：产品销售收入 1600 万元，国库券利息收入 200 万元。发生各项成本费用共计 1250 万元，其中：合理的工资薪金总额 175 万元，业务招待费
4、90 万元，职工福利费 45 万元，职工教育经费3 万元，工会经费 9 万元，税收滞纳金 15 万元，提取的各项准备金支出 100 万元(均未经税务部门批准) ，其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25)要求：根据资料，回答问题：5 关于业务招待费，下列说法中正确的是( )。（A）允许税前扣除的业务招待费为 8 万元（B）允许税前扣除的业务招待费为 54 万元（C）超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除（D）超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除6 关于职工教育经费和工会经费的扣除，下列说法中正确的是( )。（A）允许税前扣除的职工教育
5、经费支出为 3 万元（B）允许税前扣除的职工教育经费支出为 4，375 万元（C）允许税前扣除的工会经费为 35 万元（D）允许税前扣除的工会经费为 9 万元7 关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是( )。（A）企业交纳的税收滞纳金 15 万元不得税前扣除（B）企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除 9 万元（C）未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除（D）符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除8 关于所得税的计算，下列说法错误的是( )。（A）伟达公司的应纳税所得额为 573 万元（B）伟达公司的应纳税所得额为 458 万元（C）伟达公司的应纳所得税为 1145 万元（D）伟达
6、公司的应纳所得税为 14325 万元8 审计机关对某股份有限公司 2010 年财务情况进行审计时发现有以下行为：公司作为一般纳税人，在未发生存货购入业务的情况下，从其他企业买入空白增值税发票，并在发票上注明购入商品，买价 100 万元，增值税税额 17 万元。财务部门以该发票为依据编制记账凭证，纳税申报时作为进项税额抵扣税款。要求：根据资料，回答 13 题：9 该股份有限公司的财务人员上述行为违反了会计职业道德规范( )的要求。（A）客观公正（B）坚持准则（C）廉沽自律（D）诚实守信10 “客观公正 ”有哪些基本要求 ?( )（A）端正态度（B）依法办事（C）实事求是（D）不偏不倚11 伪造、
7、变造会计凭证，编制虚假财务报告，尚未构成犯罪的，应承担的法律责任包括( ) 。（A）由县级以上人民政府财政部门予以通报（B）对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款（C）对直接责任人员可以处 3000 元以上 5 万以下的罚款（D）对会计人员吊销会计从业资格证书11 某商贸企业为一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：1购买 A 商品 100 件，每件不含税单价为 1000 元，取得增值税发票注明价款100000 元，增值税 17000 元。2从某小规模纳税人企业购进 B 商品 50 件，取得普通发票总价款为 20600 元。3销售 A 商品 80 件，开出专用发票注明价款 9
8、6000 元，增值税为 16320 元，另外收取代垫运费 1170 元。要求：根据资料，回答 13 题：12 下列可以使用普通发票的单位有( )。（A）增值税一般纳税人（B）营业税纳税人（C）增值税小规模纳税人（D）个体企业13 增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算销售额的公式是( )。（A）销售额=含税销售额 (1+税率)（B）销售额= 不含税销售额(1+ 税率)（C）销售额= 含税销售额(1-税率)（D）销售额一不含税销售额(1-税率)14 销售 A 商品 80 件的业务中销项税额为( )元。（A）0（B） 16320（C） 1651890（
9、D）1649014 公民陈先生 2011 年 6 月个人收入如下：13 年前购买的国债到期，取得利息所得 1000 元。2一次性设计收入 25000 元。3一次性获得特许权使用费收入 15000 元。4保险赔款收入 5000 元。5一次性稿酬收入 30000 元。6购买福利彩票取得一次性中奖收入 60000 元。7转让股票收益 70000 元。要求：根据资料，回答问题：15 陈先生的下列收入中，免征个人所得税的有( )。（A）国债利息收入（B）保险赔款（C）转让股票收益（D）特许权使用费收入16 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（
10、C）股息所得（D）特许权使用费所得17 根据个人所得税法的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）稿酬所得（D）偶然所得18 福利彩票中奖收入应交个人所得税为( )元。（A）11840（B） 140（C） 0（D）1200018 2002 年 11 月 19 日，朱镕基同志在第 16 届世界会计师大会闭幕式上演讲时指出“在现代市场经济中，会计师的执业准则和职业道德极为重要。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本”。要求：根据资料，回答问题：19 会计职业道德规范的主要内容是( )。（A
11、）爱岗敬业、诚实守信（B）廉洁自律、客观公正（C）坚持准则、提高技能（D）参与管理、强化服务20 “诚实守信 ”的基本要求包括 ( )。（A）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假（B）保秘守信，不为利益所诱惑（C）执业谨慎，信誉至上（D）热爱会计工作21 “坚持准则 ”的基本要求包括 ( )。（A）熟悉准则，提高会计人员遵守准则的能力（B）依照准则办事，提高会计人员执行准则的能力（C）正确运用准则（D）提高执行准则的技能22 加强会计职业道德建设的意义主要包括( )。（A）能有效提高会计人员职业道德水平（B）是培养高素质会计人才的重要措施（C）有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的清正廉洁之
12、风（D）有利于单位提高经济效益22 2010 年 3 月 2 日，甲公司收到一张由甲、乙两公司共同负担的原始凭证，该公司会计王某作了账务处理，同时将复制件提供给了乙公司并作了账务处理，年终甲公司销毁了一批会计档案，其巾包括已保管 25 年的年度财务报告。6 月甲公司会计科科长退休，公司经理将其爱人丁某安排财会科任科长。丁某多年从事会计工作并有会计从业资格证，主管部门知道后责令撤换。要求：根据资料，回答问题：23 甲公司给乙公司提供原始凭证复制件是否符合国家统一会计制度的规定?( )（A）符合（B）不符合（C）不确定（D）以上都不对24 下列做法正确的是( )。（A）开出原始凭证分割单，写清原始
13、凭证基本内容即可（B）开出原始凭证分割单，写清原始凭证基本内容和开具单位的名称、经济业务内容及分担情况（C）经办人在原始凭证分割单上签名并盖章（D）由甲公司经办人写清楚事情经过，由财务科长交给乙公司即可25 主管部门责令撤换丁某的原因是该公司违反了( )。（A）不相容职务相分离制度（B）内部牵制制度（C）回避制度（D）会计机构负责人任职条件26 下列说法正确的是( )。（A）企业年度财务报告保管期满，可以销毁（B）企业年度财务报告为永久保管，不可以销毁（C）会计档案定期保管最长 25 年，可以销毁（D）未经单位负责人同意不可以销毁26 利须商贸公司于 2007 年 3 月 2 日办理工商登记并
14、领取了营业执照，会计张某于当月办理了税务登记并领取了税务登记证，随即在注册地银行开立了基本存款账户。5 月 4 日该公司出纳签发了一张支票，但未在支票上注明收款人姓名和金额；6 月公司聘用了一位退休老会计担任出纳。他持有外省颁发的会计从业资格证；11 月该公司支付的一张现金支票背书转让给予丙公司，该支票转让时未超过提示付款期，但付款银行却拒绝办理付款。要求：根据资料，回答问题：27 该公司纳税人应在领取营业执照( )日内办理税务登记。（A）15（B） 30（C） 60（D）9028 公司开立基本存款账户时应提交的证件有( )。（A）营业执照正本（B）税务登记证（C）组织机构代码证（D）发票领取
15、簿29 下列表述中符合法律规定的有( )。（A）该公司应将全部银行账号向税务机关报告（B）该公司只能在一家银行开立一个基本存款账户（C）该公司工资奖金等现金支取只能从基本账户中心办理（D）退休老会计的外省市从业资格证有效，但应办理调转手续30 签发支票时可以由出票人授权补记的项目有( )。（A）出票人（B）付款人（C）收款人名称（D）金额30 富林食品厂为国有中型企业，财政部门对其 2007 年的会计工作进行检查，经核实以下几种情况并根据会计有关规定予以指正，要求限期改正。13 月该厂精简机构将财务科撤并到综合办公室，由厂办主任陈某兼综合办公室负责人，陈某一直从事行政管理工作。2原财务人员保留
16、了三人为专职会计人员，并直属于陈某领导。3由出纳兼会计档案保管工作并兼记固定资产明细账。4原工资核算岗的李某调往设备科，其工作交给王某。由人事科科长监交。后来王某发现由于自己疏忽，李某移交的资料有短缺的问题。5该厂收到的一张由乙厂开具的销售发票金额数字有更改，但更改处已加盖乙厂公章经核实金额数字与事实相符。要求：根据资料，回答问题：31 下列说法符合会计法规定的是( )。（A）出纳不得兼会计档案保管是因为会计岗位不能一人多岗（B）出纳不得兼会计档案保管，但可以兼记固定资产明细账（C） H 纳既不得兼会计档案保管也不能兼记固定资产明细账（D）出纳可以兼会计档案保管也可以兼记固定资产明细账32 下
17、列关于单位设置会计机构的表述正确的是( )。（A）各单位必须设置会计机构（B）各单位应该设置会计机构（C）各单位应当根据会计业务需要设置会计机构（D）单位可以不设置会计机构但应当在有关机构设置专职会计人员33 与王某的会计工作交接中，不符合会计法规定的是( )。（A）人事科科长监交（B）会计资料短缺应由移交人员李某负责（C）会计资料短缺应由接受人员王某负责（D）监交人员应为单位负责人或会计机构负责人34 原始凭证内容填写发生错误，正确的处理办法是( )。（A）原始凭证所载内容均不得涂改（B）填写错了，应由原始凭证收受单位更正并加盖公章（C）填写错了，应由原始凭证出具单位更正并加盖公章（D）金额
18、错了，必须由出具单位重开河南省会计从业资格财经法规与会计职业道德（案例分析题）模拟试卷 1 答案与解析一、案例分析题1 【正确答案】 A,C【试题解析】 会计法第 21 条和规范第 6 条都规定，是否单独设置会计机构由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。规范在第 6 条中规定：“不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。”我国在会计法中对大中小企业设置会计机构规定：大、中型企业均应设置会计机构；规模小的企业可以不单独设置会计机构，将会计业务并入其他职能部门，或者进行代理记账。2 【正确答案】 C,D【试题解析】 按财政部的规定从事代理记账业务机构应符合下列四个条件：(1
19、)至少有 3 名持有会计从业资格证书的专职从业人员，同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员；(2)主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；(3)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度；(4)机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记。3 【正确答案】 B,C【试题解析】 申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术
20、职务资格；有固定的办公场所； 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。所以答案 B、C 正确。4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上答案都符合本题要求。5 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除。6 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据企业所得税法规定，工会经费、职工教育经费超过扣除标准的按标准扣除，没超过扣除标准的据实扣除：(1)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2的部分准予扣除；(2
21、)除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。7 【正确答案】 B,D【试题解析】 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款； 税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；赞助支出； 未经枉定的准备金支出； 与取得收入无关的其他支出。8 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业应纳税所得颠=1800-200-1250+82+20 5+5 5+15+100=573(万元)；应纳所得税额=57325=14325(万元)。9 【正确答案】
22、 A,D【试题解析】 该股份有限公司在未发生购入存货的情况下，从其他企业购入增值税发票虚构购入存货业务，是伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为，这种行为没有客观公正地反映事实真相，而是弄虚作假损害国家和社会公众利益。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 客观公正的基本要求：端正态度； 依法办事；实事求是；不偏不倚。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告，尚未构成犯罪的，应当承担相应的行政责任，具体包括：通报，即由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对违法行为人予以批评、公告，并通过一定的媒介在一定的范围内公布；罚款，即县级
23、以上人民政府财政部门在予以通报的同时，可以对单位并处5000 元以上 10 万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款；行政处分，即对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至开除的行政处分；吊销会计从业资格证书，即对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。13
24、【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务。采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额(1+ 税率)。14 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售商品计算增值税销项税的依据是不舍税销售额，并且价外费用也是计算的依据和组成部分。所以，本题中的销项税额为：16320+1170(1+17)17=16320+170=16490( 元)。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 特许权使用费所得应按 20的税率缴纳个人所得税。16 【正确答案】 B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
25、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据个人所得税法的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。偶然所得无费用扣除。18 【正确答案】 D【试题解析】 福利彩票中奖收入应交个人所得税=6000020=12000()。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上都属于会计职业道德规范的主要内容。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 诚实守信的基本要求是：
26、做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保秘守信； 不为利益所利诱。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上四项都属于坚持准则的基本要求。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 加强会计职业道德建设的意义主要体现在以下几个方面：能有效提高会计人员职业道德水平；是培养高素质会计人才的重要措施； 有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的清正廉洁之风。23 【正确答案】 B【试题解析】 根据会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。24 【正确答案】 BC【试题解析】 原始凭证分割单必须
27、具备原始凭证的基本内容(凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容、数量、单价、金额)，标明费用分摊情况，并在分割单上加盖单位的财务印章。25 【正确答案】 C【试题解析】 会计基础工作规范规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”26 【正确答案】 B【试题解析】 根据会计档案管理办法的有关规定，企业年度财务报告保管期限为永久。27 【正确答案】 B【试题解析】
28、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 开立基本存款账户时应提交的证件有：营业执照正本、组织机构代码证、税务登记证。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。根据税收征收管理法第 61 条的规定，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2
29、000 元以上 1 万元以下的罚款。会计从业资格证书全国有效。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据我国票据法的规定，两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载：支票的金额、收款人名称。31 【正确答案】 B【试题解析】 会计法第 37 条第 2 款规定：“出纳人员不得兼任稽棱、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”但可以兼记固定资产明细账。32 【正确答案】 C【试题解析】 会计法第 21 条和会计基础工作规范第 6 条都规定，是否单独设置会计机构由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。会计基础工作规范在第 6 条中规定：“不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机
30、构中配备专职会计人员。”33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据会计法规定，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交。会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。
