1、企业内部控制模拟试卷 3 及答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。0 某市卫生局所属单位有三家医院和一所护士学校。2006 年 5 月，卫生局财务处长张某参加了财政部门组织的政府收支分类改革培训。培训结束后，张某按照2006 年财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知以及财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知的精神，结合卫生局实际情况，组织模拟编制了 2006 年度支出
2、预算，并拟订了卫生局本级相关会计核算实施方案。1模拟编制预算资料如下：(1)卫生局本级人员经费预算 1000 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生 ”类；按支出经济分类，列入 “工资福利支出”类。(2)卫生局本级新建一幢办公楼，由市发展改革部门安排该项目预算 2000 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生” 类；按支出经济分类，列入“基本建设支出 ”类。(3)卫生局本级改建职工食堂，由市财政部门安排该项目预算 150 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生” 类；按支出经济分类，列入“基本建设支出 ”类。(4)卫生局本级科技三项费
3、用中试验材料经费预算 200 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生” 类；按支出经济分类，列入 “商品和服务支出”类。(5)卫生局本级离退休经费预算 100 万元(该部门未实行离退休经费归口管理)。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“社会保障和就业” 类；按支出经济分类，列入“工资福利支出 ”类。(6)所属医院日常办公经费预算 300 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“ 医疗卫生” 类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。(7)所属医院经财政部门安排设备购置经费预算 200 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生” 类；按
4、支出经济分类，列人 “其他资本性支出”类。(8)所属医院住房公积金经费预算 100 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“ 医疗卫生”类；按支出经济分类，列入 “对个人和家庭的补助”类。(9)所属护士学校经财政部门安排房屋日常维修经费预算 50 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生” 类；按支出经济分类，列入 “其他资本性支出”类。(10)所属护士学校助学金经费预算 100 万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“ 医疗卫生”类；按支出经济分类，列入 “工资福利支出”类。2卫生局本级相关会计核算实施方案主要内容：从 2007 年 1 月 1 日起，卫
5、生局本级有关会计科目应做如下调整：(1)“拨入经费”科目和“预算外资金收入”科目在“基本支出”和“项目支出” 两个二级科目下，按政府收支分类科目中“支出经济分类科目” 的“类”级科目设置明细账。(2)“经费支出”科目在“基本支出”和“ 项目支出”两个二级科目下，按政府收支分类科目中“ 支出经济分类科目 ”的“款”级科目设置明细账。1 分析、判断该：卫生局模拟编制的 2006 年度支出预算中，按政府收支分类科目进行分类的结果是否正确?如不正确，请说明正确的分类。2 分析、判断卫生局本级相关会计核算实施方案中的不当之处，并简要说明理由。3 甲研究院(以下简称甲单位)为实行国库集中支付和政府采购制度
6、的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2005 年，财政部门批准的甲单位年度预算为 3000 万元。111 月，甲单位累计预算支出数为 2600 万元，其中：2100 万元已由财政直接支付，500 万元已由财政授权支付。2005 年 12 月，甲单位经财政部门核定的用款计划数为 400 万元，其中：财政直接支付的用款计划数为 300 万元，财政授权支付的用款计划数为 100 万元。1-11 月，甲单位累计经营亏损为 300 万元。甲单位 2005 年 12 月预算收支及会计处理的有关情况如下(甲单位经营收入
7、适用营业税税率 5，所得税税率 33，不考虑其他税费)：(1)1 日，甲单位收到代理银行转来的“ 财政授权支付额度到账通知书” ，通知书中注明的本月授权额度为 100 万元。甲单位将授权额度 100 万元记入“零余额账户用款额度”，并增加财政补助收入 100 万元。(2)2 日，甲单位与 A 公司签订技术转让与培训合同。合同约定：甲单位将 x 专利技术转让给 A 公司并于 12 月 520 日向 A 公司提供技术培训服务；A 公司应于合同签订之日起 5 日内向甲单位预付 50 万元技术转让与培训服务费；在 12 月 20日完成技术培训服务后，A 公司向甲单位再支付 150 万元的技术转让与培训
8、服务费。3 日，甲单位收到 A 公司预付的款项 50 万元，已存入银行，甲单位增加银行存款50 万元，同时增加预收账款 50 万元。(3)4 日，甲单位购入一批价值 10 万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5 日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证” 和供货商的发票，甲单位直接增加事业支出 10 万元，并减少“零余额账户用款额度”10 万元。(4)6 日，甲单位按政府采购程序与 B 供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额 110 万元。7 日，甲单位收到 B 供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为 110 万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执
9、行机构提交了“财政直接支付申请书 ”，向财政部门申请支付 B 供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书” 。甲单位对上述事项未进行会计处理。(5)9 日，甲单位收到代理银行转来的用于支付 B 供货商货款的“财政直接支付人账通知书”，通知书中注明的金额为 110 万元。甲单位将 110 万元计人事业支出，并增加财政补助收入 110 万元。(6)15 日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为 20 万元，经评估确认的价值为 25 万元。甲单位增加了 20 万元的对外投资，并减少固定资产 20 万元。(7)20 日，甲单位完成 A 公司的技术培训服务，收到 A
10、公司支付的款项 150 万元，甲单位增加银行存款 150 万元，增加经营收入 150 万元；增加经营支出 10 万元，增加应交税金(应交营业税)lO 万元。(8)31 日，甲单位将经营收入和经营支出转入“ 经营结余” 科目，同时将全年 1-12月累计经营亏损转入结余分配。(9)31 日，甲单位 2005 年度预算结余资金为 40 万元，其中：财政直接支付年终结余资金为 26 万元，财政授权支付年终结余资金为 14 万元。甲单位进行了如下会计处理：借记“ 财政应返还额度 财政直接支付” 科目 26 万元，贷记“财政补助收入”科目 26 万元；借记 “财政应返还额度 财政授权支付 ”科目 14 万
11、元，贷记“零余额账户用款额度” 科目 14 万元。(10)2006 年 1 月 2 日，甲单位收到财政直接支付额度恢复到账通知书，恢复2005 年度财政直接支付额度 26 万元；收到代理银行转来的财政授权支付额度恢复到账通知书，恢复 2005 年度财政授权支付额度 14 万元。甲单位未进行会计处理。要求：根据国家统一的会计制度及国库管理制度的有关规定，分析、判断事项(1)-(10)中甲单位的会计处理是否正确?如不正确，请说明正确的会计处理。3 某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。2005 年 4 月，审计机关对该部门及其所属单位 2004 年度预算执行情况进行审计，在审计
12、过程中，发现下列情况或事项：(1)该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年 12 月 25 日。(2)财政拨付该部门某所属单位专项科研经费 500 万元，该部门在转拨时调剂 200万元用于弥补本级专项经费不足。(3)该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入 200 万元。该部门将其确认为预算外资金收入。(4)该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培
13、训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼账面原价为 600 万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价 80 万元，账面原价为 100 万元，该部门将其差额 20 万元确认为支出。 (5)年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费 800 万元转入结余。4 分析、判断事项(1)中，该部门对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日的规定是否正确? 并简要说明理由。5 分析、判断事项(2)-(5) 中，该部门对各事项的做法或会计处理是否正确?如不正确，请简述正确的会计处理。5 甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，
14、自 2004 年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10 万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10 万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2004 年，财政部门批准的甲单位年度预算为 2000 万元。1-11 月份，甲单位累计预算支出数为 1800 万元，其中，1500 万元已由财政直接支付，300 万元已由财政授权支付；12 月份经财政部门核定的用款计划数为 200 万元，其中，财政直接支付的用款计划数为 150 万元，财政授权支付的用款计划数为 50 万元。甲单位 12 月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处
15、理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项)：(1)2 日，甲单位收到代理银行转来的“ 财政授权支付额度到账通知书” ，通知书中注明的本月授权额度为 50 万元。甲单位将授权额度 50 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 50 万元。(2)4 日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书” 和“ 工资发放明细表 ”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为 80 万元，代理银行已将 80 万元划人甲单位职工个人账户。甲单位将 80 万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款 80 万元。(3)6 日，甲单位按规定的政府采购程序与 A 供货商签订一份购货合同，
16、购买一台设备，合同金额为 55 万元。合同约定，所购设备由 A 供货商于 5 日内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。(4)9 日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为 55 万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书” ，向财政申请支付 A 供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付人账通知书”。甲单位按发票上注明的金额 55 万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款 55 万元。(5)11 日，甲单位收到代理银行转来的用于支付 A 供货商货款的“ 财政直接支付人账通知书” ，通知书中注明的金额为
17、55 万元。甲单位将 55 万元确认为事业支出，并增加财政补助收入 55 万元。对已确认的应付账款 55 万元未进行冲转。(6)14 日，甲单位从零余额账户提取现金 5 万元。甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金 5 万元，减少银行存款 5 万元。(7)15 日，甲单位报销差旅费 48 万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1000 元。甲单位将上述支出 49 万元计入了事业支出。(8)20 日，甲单位按规定的政府采购程序与 B 供货商签订一份购货合同，购买 10台办公用计算机，合同金额为 9 万元。合同约定，所购计算机由 B 供货商于本月22 日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支
18、付令。甲单位对此事项未作会计处理。(9)22 日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付 B 供货商货款。甲单位因购货发票未到，未作会计处理。(10)24 日，甲单位收到 B 供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为 9 万元。甲单位确认固定资产 9 万元，同时，减少零余额账户用款额度 9 万元。(11)31 日，甲单位计算的 2004 年度预算结余资金为 56 万元，其中，财政直接支付年终结余资金为 15 万元，财政授权支付年终结余资金为 41 万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理，只是将其在“备查簿” 中进行了登记。6 分析
19、、判断事项(1)(10)中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确，说明正确的会计处理。7 分析、判断事项(11) 中，甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确?如不正确，请计算正确的年终预算结余资金，并说明正确的会计处理。8 211 年 5 月，某市卫生局财务处根据财政部门要求和现行政府收支分类科目的规定，编制了卫生局及其下属事业单位医疗科学研究所 212 年度支出预算草案，报请卫生局总会计师审定。212 年度支出预算草案简表如下：要求：假定你是该卫生局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确；如不正确指出正确的支出分类并说明理由。9 甲研究院是一家事业单位(以下简称甲
20、单位)，2011 年 3 月，甲单位所在地市的审计局按照国家有关规定，对甲单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中，审计人员发现甲单位 2010 年度的下列事项可能存在问题：(1)2010 年 3 月 1 日，经甲单位管理层研究决定，甲单位与乙公司签订采购合同，用自筹资金购置大型研究设备一台。根据合同规定，甲单位向乙企业采购价值为1000 万元的大型办公自动化设备，其中 40的合同款项由甲单位在合同签订后 5日内支付，余款在收到设备后的一个月内付清；甲单位在合同签订后 15 日内收到所购设备。(2)2010 年 6 月 10 日，甲单位管理层研究决定，拟将一栋闲置的旧办公
21、楼对外出租，年租金收入为 80 万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于 1990 年购置，资金来源为社会相关人员捐赠所建。(3)2010 年 9 月 15 日，甲单位报主管部门审批，准备用一项闲置的设备作价出资，与丙公司设立自主经营自负盈亏的研发中心，该设备的账面价值为 185 万元，评估确认价值为 200 万元。(4)2010 年 12 月 15 日，甲单位管理层研究决定，将一栋建筑物出售。该建筑物账面价值为 1500 万元，售价为 2300 万元。甲单位将出售建筑物事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，将该建筑物出售，收取价款 2
22、300 万元。存人银行。要求：分析以上事项的做法是否符合有关国有资产管理规定，如果不符合，请说明原因。10 甲单位是一家事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2010 年年初，为了做好 2009 年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位 2009 年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：预算执行(1)甲单位将应上缴财政专户的预算外资金 50 万元直接作为本单位事业收人人账。(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费 100 万元，甲单位临时动用其中的 50 万元用于垫支本级办公经费，计划 2010 年度预算批复后补付乙单位。(3)甲单位按规
23、定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款 1300 万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。资产管理(1)2009 年 3 月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值 200 万元的办公楼与 A 公司共同出资，设立 B 公司。(2)2009 年 12 月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为 25 万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政局报告。截至 12 月 31 日。甲单位已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证 2009 年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。(3)甲单位在资产盘点中，发现 30 台计算机已到规定报废期限，经本单位
24、的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。收支处理(1)甲单位对尚未完工的专项工程，将“ 拨人专款” 和“专款支出”科目相互对冲，专项结余 12 万元，增加“ 事业基金 ”12 万元。(2)甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为 8 万元，双方协商价为 10 万元，以 10 万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”2 万元。(3)甲单位报废办公用电脑一批，价值 5 万元，对冲固定资产和固定基金；变价收入 02 万元，增加“ 其他收入 ”02 万元。会计报表编制(1)资产负债表中 “固定基金”项目的年末余额比年初余额增加了 600 万元。经查，该 600 万元是由甲
25、单位当年采用融资租赁方式租入一套网络设备，租期为四年，租金总额为 600 万元，尚未开始支付租赁费。(2)资产负债表中 “其他应付款”金额 100 万元。经查，该 100 万元是 2008 年收取的技术服务费和咨询费长期挂账所致。(3)收入支出表中 “其他收入”项目列示的金额为 30 万元。经查，该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为 30 万元的办公设备所确认的收入。(4)收入支出表中 “对附属单位补助”项目列示的金额为 50 万元。经查，该金额系甲单位将财政拨款 50 万元附属拨付给乙单位，并将其作为对附属乙单位的补助所确认的支出。要求：假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理
26、和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。11 2010 年年末，甲单位内部审计部门在按照国家规定进行审计的过程中，发现甲单位 2009 年 12 月和 2010 年 1 月的下列事项可能存在问题(假设不考虑相关税费)：(1)2009 年 12 月 1 日，甲单位收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，通知书中注明的本月授权额度为 100 万元，甲单位将授权额度 100 万元记人“事业支出”，并增加财政补助收入 100 万元。 (2)2009 年 12 月 2 日，甲单位与某企业签订技术转让与培训合同。合同约定，甲单位将一专利技术转让给该企业。并于 12
27、月 520 日向该企业提供技术培训服务；该企业应于合同签订之日起 5 日内向甲单位预付 50 万元技术转让与培训服务费；在 12 月 20 日完成技术培训服务后，该企业向甲单位再支付 150 万元的技术转让与培训服务费。3 日，甲单位收到 A 公司预付的款项 50 万元，已存入银行，并于当日确认了事业收入 50 万元。(3)2009 年 12 月 4 日，甲单位购入一批价值 10 万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5 日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证” 和供货商的发票。甲单位增加了 10 万元的材料，同时确认“财政补助收入”10 万元。(4)2009 年 12 月
28、 6 日，甲单位经相关部门审核和审批，与某企业签订采购合同。根据合同规定，甲单位向某企业采购价值为 110 万元的设备。7 日，甲单位即向财政部门提交财政直接支付申请书，申请向该企业支付 100 万元货款，并做了分别增加事业支出和财政补助收入 110 万元的会计处理。(5)2009 年 12 月 8 日，甲单位收到代理银行开具的财政直接支付入账通知书，代理银行已经将 110 万元支付给该企业，20 日，设备运达甲单位，发票上注明价款 l 10 万元。甲单位验货无误。甲单位的会计处理是：增加固定资产和固定基金110 万元。(6)2009 年 12 月 15 日，甲单位经相关部门审核和审批，用一台
29、仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为 20 万元，经评估确认的价值为 25 万元；甲单位增加 20 万元的对外投资，并增加“事业基金投资基金”25 万元。同时，减少固定基金和固定资产 20 万元。(7)2010 年 1 月 2 日，甲单位收到财政直接支付额度恢复到账通知书，恢复2005 年度财政直接支付额度 26 万元；收到代理银行转来的财政授权支付额度恢复到账通知书，恢复 2005 年度财政授权支付额度 14 万元。甲单位均未进行会计处理。要求：请根据上述资料逐项判断甲单位的相关处理是否正确；如果不正确，请说出正确的做法。12 C 学校尚未实行国库集中支付制度。2008 年发生如下业
30、务：(1)2008 年 1 月，与供货商签订一项合同，购人一批固定资产，合同金额为550000 元，以财政部门拨入的用于购置固定资产的项目经费 500000 元先行支付。合同规定余款于 2008 年 6 月付清。1 月，收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时，会计处理如下：借：事业支出 550000贷：银行存款 500000应付账款 50000借：固定资产 550000贷：固定基金 5500006 月支付余款时，会计处理如下：借：应付账款 50000贷：银行存款 50000(2)将 C 学校拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为 360000 元，双方协商价为 200000 元，单位
31、以 360000 元作为对外投资的人账价值，会计处理如下：借：对外投资 360000贷：无形资产 360000(3)2008 年 1 月，购买分期付息国库券 250000 己，并支付手续费 2000 元，会计处理如下：借：应收票据 252000贷：银行存款 2520002008 年年末，取得国债收益 5000 元，存入银行，会计处理如下：借：银行存款 5000贷：投资收益 5000(4)收到银行通知，一年期存款到期，本金 200000 元，利率 20%，取得利息，会计处理如下：借：银行存款 4000贷：其他收入利息收入 4000(5)当年固定资产核算改为采用提取折旧的方法，计提折旧 3000
32、元，会计处理如下：借：事业支出 3000贷：累计折旧 3000(6)接受其他单位捐赠复印设备一套，价值 76000 元，计人捐赠收入，会计处理如下：借：固定资产 76000贷：其他收入 76000(7)发现以前年度账务处理时漏记支 100000 元，少计收入 50000 元，该单位将漏记支出补记当年支出，少计收入直接计人本年收入。(8)C 学校未将行政事业性收费产生的存款利息 70000 元上缴财政专户。另外，该部门违反规定，巧立名目全年多收相关费用 1220000 己，会计处理如下：借：银行存款 1290000贷：其他收入 1290000(9)2008 年 12 月，C 学校取得门面房租金收
33、入 100000 元，计算应缴纳营业税3000 元、城市建设维护税 210 元、教育费附加 90 元，会计分录如下：借：销售税金 3300贷：应交税金应缴营业税 3000应缴城建税 210其他应付款应缴教育费附加 90(10)C 学校动用某项财政拨款的专项科研课题经费 69 万元，全部用于本单位职工的工资性支出，并在专项支出中列支。要求：请依据相关法律制度分析、判断以上会计事项是否正确，说明理由。如不正确，请说明正确的处理方法。13 ABC 单位系一家中央级事业单位。已执行国库集中支付制度。212 年 1 月。ABC 单位内部审计部门对 ABC 单位 211 年度的预算执行、资产管理、政府采购
34、、会计核算等进行了全面检查。提出了以下需要进一步研究的事项:(1)5 月，ABC 单位经管理层会议决定，将一栋闲置写字楼层出租给某餐饮企业，每年收取租金 150 万元。(2)6 月，A ：BC 单位直接在事业支出中列支了职工食堂修缮费 38 万元。ABC单位在列支此项费用时，职工福利基金尚有余额 40 万元。(3)7 月，ABC 单位报经主管部门审核同意、报经同级财政部门备案后，以一栋实验楼为下属某单位的银行借款提供担保。(4)8 月，ABC 单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算 (超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司系
35、 ABC 单位领导配偶的单位 EFG 企业的下属子公司。(5)12 月，按照财政部门专项工作要求，ABC 单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重毁损。经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。(6)ABC 单位当年实际取得的事业收入比批准的事业收入预算数超出 240 万元。ABC 单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出 180万元以补贴形式一次性发放给职工。(7)ABC 单位当年财政授权支付预算指标数为 3000 万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(210 年年初无恢复的额度) 为 2610 万元，ABC
36、单位财务部门据此在211 年年末直接确认了“财政补助收人”390 万元。(8)ABC 单位当年取得经营收入 900 万元，发生经营支出 960 万元。ABC 单位将当年经营收支全部转入经营结余，在年末转入结余分配。(9)12 月， ABC 单位将所属二级单位按协议约定上缴的管理费 2340 万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出 2010 万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。要求：请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)-(8) ，逐项判断是否正确，如不正确，分别说明理由；对事项(9) ，逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处
37、理。14 甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位，且未实行国库集中支付制度和政府采购制度；212 年年初，为了做好 211 年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位 211 年度的预算执行和下属乙单位收支处理进行了全面检查，并对以下事项提出异议：甲单位预算执行：(1)211 年甲单位基本支出结转资金 30 万元，其中，人员经费结转资金 10 万元，公用经费结转资金 20 万元，在安排 2010 年预算时，将公用经费结转资金中的 5 万元用于安排本单位的人员经费，用于提供人员经费开支标准。(2)211 年甲单位 A 项目结转资金 50 万元，甲单位预计完成 A 项目任务只需要3
38、0 万元资金，所以在安排 2010 年预算时将其中的 20 万元调剂用于安排 B 项目。(3)211 年 6 月 D 项目完成，结余资金 35 万元，甲单位 2010 年 7 月将这些结余资金用于安排本单位公用经费支出。乙单位 211 年收支业务：(1)乙事业单位收到上级单位转拨的事业经费 200 万元，将其计入了事业收入。(2)乙事业单位用事业经费购入一项价值为 50 万元的办公设备，款项已通过银行转账支付。乙事业单位在减少银行存款的同时，增加了固定资产 50 万元。(3)乙事业单位购入的 100 万元国库券到期，收回本金 100 万元，收到利息 18 万元。乙事业单位在转销对外投资的同时，
39、将利息收人计入了经营收入。(4)乙事业单位本年度取得事业收人 800 万元，财政补助收入 2000 万元，上级补助收入 400 万元，其他收入 50 万元；发生事业支出 3000 万元，对附属单位补助150 万元。乙事业单位将事业结余 100 万元全部转入了事业基金(一般基金)。要求：1分析判断甲单位上述处理中，哪些不正确?并对不正确之处指出正确的做法。2分析判断乙事业单位上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。15 甲股份有限公司(下称“甲公司”) 同时在上海证券交易所及香港联交所等四地上市。根据财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的规定，从 2011 年起实施内部
40、控制评价制度并出具内部控制审计报告。为了将内部控制措施落到实处，2011 年 7 月，甲公司内部审计部门对甲公司内部控制的建立健全和有效实施进行监督检查，发现如下情况：(1)甲公司对内部控制工作极为重视，在董事会下设审计委员会，由审计委员会对公司内部控制负责，专门负责内部控制制度设计、评价，具体由内部控制部门进行内部控制制度设计、由内部审计部门进行评价。为了提高审计委员会的权威性，由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任，成员包括财务总监、内部控制部门负责人、内部审计部门负责人等。(2)甲公司在每个季度召开的工作进度总结会上，董事长一再强调，通过内部控制，绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财
41、务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为此，要求内部控制部门不惜采取一切代价，从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手，认真梳理各个环节的关键控制点，做好内部控制工作。(3)在企业层面控制上，甲公司严格按照公司治理结构的要求，明确规定了董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，对企业的决策权、执行权和监督权做到相互分离、形成制衡。董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策，凡是对外投资额 500 万元以上项目，一律由董事长审批；总经理执行生产经营具体工作，凡是日常支出在 200 万元以上的，一律由总经理审批
42、。(4)鉴于社会上不断出现的食品安全事故、生产安全事故，甲公司意识到作为一个企业履行社会责任的重要性。根据社会责任内部控制要求，甲公司建立了严格的安全生产管理体系、操作规程和应急预案，强化安全生产责任追究制，切实做到安全生产；建立了严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。甲公司董事会决定，每年向社会公布一次社会责任报告，从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。(5)企业文化控制是内部控制的重要环节，甲公司在生产经营中培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。为了坚持做到诚实守信，董事会特
43、别强调，对外签订的合同应该慎之又慎，没有百分之一百的把握不要签订，以免失信于客户。多年来的坚守，使甲公司获得了高度的社会评价。(6)资金是企业的血液，甲公司根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算拟订筹资计划。在筹集资金过程中，首先由资金使用部门提出申请，财务部制订筹资方案，经财务经理审批后，通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金，严禁改变资金用途。(7)甲公司内部控制评价应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等四个要素人手(内部监督本身不作为评价的对象)，结合自身业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容和评价
44、的核心指标体系。在评价方法上，着重采用调查问卷法和实地查验法，认为不适宜采用个别访谈法、专题讨论法，因为这些方法占用业务人员时间较多，耽误本职工作；穿行测试法因过于复杂，也没有采用。在评价过程中，应着重评价内部控制的运行缺陷，因为涉及面广，执行力度参差不齐；而对设计缺陷没有过多关注，因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在。对财务报告内部控制重大不仅应向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，也会该向社会公开披露；但对于非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉，而且与对外披露的财务报告无关，因此只对董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，不向社
45、会公开披露。(8)甲公司 2010 年度财务报表审计由 A 会计师事务所出具了无保留意见审计报告。结束年度财务审计后，甲公司与 A 会计师事务所签订了承接 2011 年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书。双方约定，为了节约时间和人力，A 会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核，无须进行单独测试。鉴于出具否定意见或无法发表审计意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响，A 会计师事务所依据对甲公司多年年度审计中的了解，承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告，而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见。要求：根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引，逐项判断甲公司内部审计部
46、门发现的上述事项中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。15 华新公司是一家在上交所上市的高科技公司，总股本为 10000 万股，全部为发行在外普通股。该公司从事网络通讯产品研究、设计、生产、销售及服务等。由于公司决策层善于把握市场机会，通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品，因此，公司近年来实现了快速增长，最近几年销售增长率平均接近 50，净资产收益率也达到 20左右。但由于高速增长带来的资金压力，公司目前面临着因奖金水平过低而导致的优秀人才流失的困扰。为实现公司的长期战略规划，并解决目前所遇到的问题，华新公司拟于 2010 年引入股权激励制度，公司拟按
47、照回购前市价的 110回购流通在外的普通股，公司回购前每股净资产为 5 元。2010 年 1 月，为奖励并激励高管，华新公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后 3 年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10以上，管理层成员：100 人可以 4 元的价格购买一定数量的本公司股票，假定为 1 万股。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了 5 万元，但公司将这部分年薪将按月存人公司专门建立的内部基金，3 年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。华新公司以期权定价模型估计授予的此项期
48、权在授予日的公允价值为 600 万元(100 人 1 万股6 元，授予日的公允价值为每股 6 元)。在授予日，华新公司估计 3 年内管理层离职的比例为每年 10；在第二年年末，华新公司调整其估计离职率为 5；到第三年年末，公司实际离职率为 6。在第一年中，公司股价提高了 105，第二年提高了 11，第三年提高了6。公司在第一年、第二年年末均预计下年能实现当年股价增长 10以上的目标。16 根据华新公司目前状况，你认为采用哪种股权激励方式比较适当?简要说明理由。17 如果华新公司拟回购股份作为股权激励的股票来源，请计算该公司回购股份的上限。18 若回购前股票的市价为每股 5 元，回购后公司的每股
49、净资产为多少元?若市净率不变，回购后股价将为多少元?19 若回购前每股收益 030 元，股票的市价 6 元。回购后每股净资产为多少?如果回购后市盈率不变，股票市价将为多少?20 如果该公司 2008 年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见审计报告，2009年被出具保留意见审计报告，这是否会影响到 2010 年公司的股权激励计划，简要说明理由。 21 如果不考虑其他因素，公司实施股权激励计划后，是否会对公司业绩产生影响?简要说明理由。22 分析判断华新公司股权激励方案中涉及哪些条款和条件?应如何处理?22 甲公司为一家大型成套设备出口企业，经营成套设备出口并承建相关工程。2010 年 12 月 31 日，甲公司将成套设备出售给东南亚某国的乙公司，应收成套设备款 5 亿美元。甲公司与乙公司签订合同，约定在乙公司项目投产后，将在 2011年 12 月 31 日至 2015 年 12 月 31 每年末收取 1 亿美元。由于甲公司收款时间长、涉及金额大，甲公司在总经理主持下开会讨论如何防范汇率变动给公司带来的风险。总经理：由于长期应收款 5 亿美元收款时间
