1、会计专业技术资格中级会计实务（债务重组）模拟试卷 18 及答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。甲公司销售给乙公司一批库存商品，应收账款为含税价款 550 万元，款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为 450 万元(不含增值税)，成本为 300 万元，已提减值准备 225 万元，假设甲公司为该应收账款计提了 30 万元的坏账准备。债务重组时增
2、值税不单独收付，下列有关甲、乙公司债务重组的会计处理中，表述正确的有( )。（A）甲公司确认债务重组损失为 0（B）甲公司确认债务重组损失为一 65 万元（C）乙公司确认债务重组利得为 235 万元（D）乙公司因债务重组影响利润总额的金额为 196 万元2 债务人以非现金资产清偿债务时，下列各项中，影响债权人债务重组损失的项目有( )。（A）债权人计提的坏账准备（B）债务人计提的资产减值损失（C）可抵扣的增值税进项税额(不单独收付)（D）债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费3 下列有关债务重组会计处理的表述中，正确的有( )。（A）修改其他债务条件涉及或有应付金额且该或有应付金额
3、符合有关预计负债确认条件的，债务人应将其确认为预计负债（B）修改其他债务条件涉及的或有应收金额，债权人应确认为应收项目（C）对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值的差额，确认为债务重组利得，计入资本公积（D）在债务重组的会计处理中，债务人以固定资产抵偿债务时，既要确认债务重组利得，又要确认处置非流动资产损益4 下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额的，重组后债务的公允价值一定大于重组后债权的公允价值（B）以非现金资产清偿债务的，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额（C）将
4、债务转为资本的，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或实收资本) ，股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额计入当期损益（D）如果债权人受让多项用于抵债的非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值5 债务重组中，下列有关债权人的会计处理，表述正确的有( )。（A）重组债权没有计提坏账准备的情况下，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出（B）重组债权已经计提了坏账准备的，应当先将重组债权的账面余额与受让资产公允价值之间的差额冲减坏账准备，冲减后如为借方余额，计入营业外支
5、出，如为贷方余额，冲减资产减值损失（C）收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其账面价值入账（D）对于或有应收金额不应予以确认6 下列关于以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付金额、或有应收金额的表述中，正确的有( ) 。（A）计算重组后债务的公允价值时应包含或有应付金额（B）计算重组后债务的公允价值时应包含符合预计负债确认条件的或有应付金额（C）计算重组后债务的公允价值时不应包含或有应付金额（D）计算重组后债权的公允价值时不应包含或有应收金额7 2017 年 7 月 1 日，A 公司应收 B 公司的一笔货款 500 万元到期，由于 B 公司发生财务困难，该笔货款
6、预计短期内无法收回。A 公司已为该项债权计提坏账准备100 万元。当日，A 公司就该债权与 B 公司进行协商。下列协商方案中，不属于债务重组的有( ) 。（A）减免 100 万元债务，其余部分立即以现金偿还（B）减免 50 万元债务，其余部分延期两年偿还（C）以公允价值为 500 万元的固定资产偿还（D）以现金 100 万元和公允价值为 400 万元的无形资产偿还8 下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有( )。（A）非现金资产账面价值小于其公允价值的差额（B）非现金资产账面价值大于其公允价值的差额（C）非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额（D）非现金资产公
7、允价值大于重组债务账面价值的差额9 下列关于以修改其他债务条件涉及或有应收(应付)金额的债务重组会计处理的表述中，正确的有( ) 。（A）债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权（B）债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益（C）债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债（D）债务人确认的或有应付金额在后续期间确定不需支付时转入当期损益10 下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有( )。（A）债权人同意减免的债务（B）债务人在未来期间应付的债务本金（C）债务人在未来期间应付的债务利息（D）债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额11 债务重组中对于债务人而
8、言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，下列处理正确的有( )。（A）抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益（B）抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（C）抵债资产为投资性房地产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（D）抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。
9、本类题最低得分为零分。12 债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日期。 ( )（A）正确（B）错误13 债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、借新债还旧债属于准则所规范的债务重组范围。 ( )（A）正确（B）错误14 债务重组中，债务人以现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误15 以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。 ( )（A）正确（B）错误16 债务重组以组合方式进行的，债
10、务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。 ( )（A）正确（B）错误17 债务人以将债务转为资本的方式进行债务重组时，债权人在债务重组日，应当将享有股份的面值确认为对债务人的投资。 ( )（A）正确（B）错误三、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组的资料如下：资料一：甲公司 20
11、17 年 5 月 2 日购买一栋办公楼，不含税价款为 3 000 万元，取得增值税专用发票，进项税额为 330 万元，当日交付使用，款项已经支付。按照税法规定上述进项税额中，60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧，预计折旧年限为 50 年，预计净残值为零。资料二：甲公司 2017 年 5 月 3 日购买一宗土地使用权准备对外出租，不含税价款为 30 000 万元，取得增值税专用发票，进项税额为 3 300 万元，款项已经支付。当日交付给承租人使用，甲公司投资性
12、房地产后续计量采用成本模式，按直线法计提摊销，预计摊销年限为 50 年，净残值为零。资料三：乙公司以前年度销售商品给甲公司累计含税货款 50 000 万元，款项均未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以上述办公楼和土地使用权偿还债务。2018 年 5 月办理完毕相关手续，并解除债权债务关系。债务重组日上述办公楼不含税公允价值为 5 000 万元、土地使用权不含税公允价值为 40 000 万元，甲公司开出增值税专用发票，增值税销项税额合计为 4 950 万元。乙公司对该项应收账款计提坏账准备 120 万元。乙公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算
13、并于当日对外出租，将取得的土地使用权作为建造办公楼的用地。要求：18 根据资料一和资料二，编制甲公司 2017 年 5 月购入固定资产、投资性房地产的会计分录。19 根据资料一，编制甲公司 2018 年 5 月有关增值税待抵扣进项税额的结转分录。20 根据资料三，计算甲公司债务重组日固定资产和投资性房地产的处置损益及债务重组利得，并编制甲公司(债务人)债务重组的会计分录。21 根据资料三，编制乙公司(债权人)债务重组的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)21 A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为 17。资料一：A 公司应收 B 公司的货款为。750 万元 (含增值税)。由
14、于 B 公司资金周转困难，至 2016 年 11 月 30 日尚未支付货款。双方协商于 2017 年 1 月 1 日达成以下协议：(1)以银行存款偿还 50 万元。(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为 420 万元，公允价值(即计税价格)为 400 万元，B 公司已对该库存商品计提存货跌价准备 45 万元。(3)以 B 公司持有 C 公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本 ”明细为 100 万元、“公允价值变动”明细为 35 万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为 150 万元(包含已宣告但尚未领取的现金股利 7 万元)。资料二：假定 2017
15、 年 1 月 1 日 B 公司已将银行存款 50 万元支付给 A 公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，并开具了增值税专用发票。A 公司取得C 公司股权后，作为交易性金融资产核算；取得的库存商品仍然作为库存商品核算。A 公司应收 B 公司的账款已计提坏账准备 80 万元。要求：22 计算债务重组日 A 公司的债务重组损失，并编制相关的会计分录。23 分别计算债务重组日 B 公司的债务重组利得、影响投资收益、营业利润、利润总额的金额，并编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)23 甲公司(股份公司) 、乙公司债务重组资料如下：资料一：2017 年 4 月 3 日，甲公司因购买
16、材料而欠乙公司购货款合计 7 000 万元，由于甲公司到期无法偿付应付账款，2017 年 9 月 2 日经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，假设普通股每股面值为 1 元，甲公司以 2 000 万股偿还该项债务。2017 年 10 月 2 日办理完毕增资手续，当日股票收盘价格为每股 3 元。乙公司对应收账款提取坏账准备 100 万元。乙公司将债权转为股权后取得甲公司 20的股权，作为长期股权投资按照权益法核算。2017 年 10 月 2 日甲公司可辨认净资产公允价值为 31 000 万元。资料二：乙公司取得投资时甲公司仅有一项管理用无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产
17、、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产成本为 600 万元，甲公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销；乙公司估计该无形资产公允价值为 800 万元，预计剩余使用年限为 5 年，净残值为零，按照直线法摊销。2017 年 11 月，乙公司将其成本为 700 万元的商品以1000 万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货。至 2017 年年末，甲公司仍未对外出售该存货，甲公司 2017 年 10 月至 12 月实现净利润 1000 万元。不考虑所得税影响。要求：24 根据资料一，计算甲公司(债务人)确认的股本溢价和债务重组利得，并编制债务重组日的会计分录。25 根据资料
18、一，编制乙公司(债权人)债务重组日的会计分录。26 根据资料二，编制乙公司 2017 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)26 甲公司、乙公司债务重组资料如下：资料一：2017 年 6 月 3 日，甲公司应收乙公司购货款 12 000 万元，由于乙公司到期无法偿付应付账款，2017 年 6 月 30 日经双方协商同意，乙公司以其持有对 A 公司 15的股权偿还债务，当日办理完毕相关手续。甲公司对应收账款提取坏账准备 1000 万元。资料二：甲公司债务重组前已经持有 A 公司 5的股权并划分为可供出售金融资产，2017 年 6 月 30 日可供出售金融资
19、产账面价值为 2 500 万元(其中成本 2 000 万元，公允价值变动 500 万元)，公允价值为 3 300 万元。债务重组后甲公司累计持有 A 公司 20的股权并具有重大影响，由原采用金融资产核算转换为长期股权投资核算。 资料三：乙公司债务重组前已经持有 A 公司 20的股权并划分为长期股权投资，2017 年 6 月 30 日 20的长期股权投资账面价值为 8 000 万元(其中投资成本 6 000万元，损益调整借方余额 1 000 万元，因 A 公司可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益 900 万元，其他权益变动借方余额 100 万元)，15的长期股权投资公允价值为 9 900
20、 万元。债务重组后乙公司持有 A 公司 5的股权并丧失重大影响，由原采用长期股权投资核算转换为可供出售金融资产核算。要求：27 计算甲公司债务重组损失、因债务重组确认的投资收益，并编制相关会计分录。28 计算乙公司债务重组利得、因债务重组确认的投资收益，并编制相关会计分录。28 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组业务如下：资料一：2017 年 4 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为 4 680 万元(含增值税) 。由于乙公司发生财务困难不能按期偿还，2017 年 12 月 5 日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议如下：乙公司以其持有的一项拥有完全产
21、权的自用房产抵偿部分债务。该房产在乙公司的账面原价为 1 500 万元，已计提折旧 550 万元，已计提减值准备 75 万元。2017 年 12 月 31 日公允价值为 900 万元，适用的增值税税率为 11。乙公司以其持有的 A 公司的交易性金融资产抵偿部分债务。乙公司持有的 A公司交易性金融资产的账面价值为 650 万元(其中成本为 600 万元，公允价值变动为 50 万元)，2017 年 12 月 31 日，A 公司股票按照收盘价格计算的公允价值为 601万元。甲公司同意豁免乙公司债务 80 万元，将剩余债务的偿还期限延长至 2018 年 12月 31 日。在债务延长期间，剩余债务按年利
22、率 5(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果 2018 年乙公司实现盈利，则利率上升至 7，如果 2018 年发生亏损，则维持 5的利率，乙公司本息到期一次偿付；假定预计乙公司 2018 年很可能实现盈利。该协议自 2017 年 12 月 31 日起执行。资料二：甲公司债务重组日之前，对上述债权已计提坏账准备 82 万元。上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于 2017 年 12 月 31 日办妥。经甲公司董事会批准将取得的房产作为投资性房地产进行核算和管理。为了提高租金收入，将取得的房产进行改扩建，改扩建之后对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。将取得 A
23、 公司的股票划分为可供出售金融资产。资料三：乙公司于 2017 年 12 月 31 日按上述协议规定偿付了所欠债务。资料四：甲公司 2018 年 1 月至 3 月采用出包方式对债务重组取得的房产进行改扩建，全部支出 300 万元以银行存款支付，2018 年 3 月达到预定可使用状态，并对外出租。资料五：2018 年 12 月 31 日，A 公司股票按照收盘价格计算的公允价值为 780 万元。2018 年 12 月 31 日，乙公司发生净亏损 50 万元。要求：29 计算甲公司 2017 年 12 月 31 日未来应收金额的公允价值、债务重组影响税前利润的金额、债务重组损失的金额，并编制相关的会
24、计分录。30 计算乙公司 2017 年 12 月 31 日未来应付金额的公允价值、债务重组影响税前利润的金额，并编制相关的会计分录。31 编制甲公司对债务重组取得的房产进行改扩建的相关会计分录。32 编制甲公司 2018 年 12 月 31 日债务重组取得的可供出售金融资产公允价值变动的相关会计分录。33 编制甲公司 2018 年 12 月 31 日有关债务重组的会计分录。34 编制乙公司 2018 年 12 月 31 日有关债务重组的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示。)会计专业技术资格中级会计实务（债务重组）模拟试卷 18 答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，
25、共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、B，甲公司确认债务重组损失为 0，应冲减资产减值损失=450(1+17 )一(55030)=65(万元)；选项 C，乙公司确认债务重组利得 =550一 450117=235( 万元)；选项 D，乙公司因债务重组影响利润总额的金额=235+资产处置损益 450 一(300 一 225)=196(万元)。【知识模块】 债务重组2 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 D，债权人为取得受让资产而支付的除增值税以外的相关税费应该计入取得资产的入账价值
26、，贷方对应的是银行存款，所以不影响债权人债务重组损失。【知识模块】 债务重组3 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，债权人不应确认或有应收金额；选项 C，债务重组利得计入营业外收入。【知识模块】 债务重组4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，重组后债务的公允价值与重组后债权的公允价值一般相等；选项 B，以非现金资产清偿债务的，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益；选项 C，股份的公允价值总额与股本 (或实收资本)之间的差额确认为资本公积；选项 D，债权人应当对受让的各项非现金资产按照各自的公允价值入账。【知识模块】 债务重组5 【正确答案】 A
27、,B,D【试题解析】 选项 C，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以公允价值入账。【知识模块】 债务重组6 【正确答案】 C,D【试题解析】 以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合企业会计准则第 13 号或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的公允价值。【知识模块】 债务重组7 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C、D 债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。【知识模块】 债务重组8 【正确答案】
28、A,B,D【试题解析】 选项 A、B非现金资产账面价值小于(大于)其公允价值的差额，属于处置资产的损益；选项 D，非现金资产公允价值大于重组债务账面价值，表明债权人未作出让步，因此该事项不属于债务重组的范围。【知识模块】 债务重组9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益；对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入) 。【知识模块】 债务重组10 【正
29、确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，减免的债务部分不计入重组后负债账面价值；选项 C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响“应付账款债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认为财务费用。【知识模块】 债务重组11 【正确答案】 A,D【试题解析】 抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按照企业会计准则第 14号收入的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本，故选项 B 不正确；抵债资产为投资性房地产的，应按其公允价值确认其他业务收入，并结转其他业务成本，故选项 C 不正确。【知识模块】 债务重组二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点
30、；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组13 【正确答案】 B【试题解析】 债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等，不属于债务重组。【知识模块】 债务重组14 【正确答案】 A【知识模块】 债务重组15 【正确答案】 B【试题解析】 以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。【知识模块】 债务重组16 【正确答案】 A【知识模块】 债务
31、重组17 【正确答案】 B【试题解析】 将债务转为资本方式进行债务重组的，债权人在债务重组日，应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资。【知识模块】 债务重组三、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 债务重组18 【正确答案】 借：固定资产 3 000应交税费应交增值税(进项税额) (33060 )198待抵扣进项税额 (33040)132贷：银行存款 3 330借：投资性房地产 30 000应交税费应交增值税(进项税额) 3 300贷：
32、银行存款 33 300【知识模块】 债务重组19 【正确答案】 借：应交税费应交增值税(进项税额) (33040)132贷：应交税费待抵扣进项税额 132【知识模块】 债务重组20 【正确答案】 固定资产的处置损益=5 000 一(3 000 一 3 00050)=2 060( 万元)投资性房地产的处置损益=40 000 一(30 000 一 30 00050)=10 600( 万元)债务重组利得=50 000 一(5 000+40 000+4 950)=50(万元)借：固定资产清理 2 940累计折旧 (3 00050)60贷：固定资产 3 000借：应付账款 50 000贷：固定资产清理
33、2 940其他业务收入 40 000应交税费应交增值税(销项税额) 4 950资产处置损益 2060营业外收入债务重组利得 50借：其他业务成本 29 400投资性房地产累计摊销 (30 00050)600贷：投资性房地产 30 000【知识模块】 债务重组21 【正确答案】 借：投资性房地产 5 000无形资产 40 000应交税费应交增值税(进项税额) 4 950坏账准备 120贷：应收账款 50 000资产减值损失 70【知识模块】 债务重组【知识模块】 债务重组22 【正确答案】 A 公司(债权人)债务重组损失=(750 一 80)一(50+400117+150)=2(万元)借：银行存
34、款 50库存商品 400应交税费应交增值税(进项税额) 68交易性金融资产 143应收股利 7坏账准备 80营业外支出债务重组损失 2贷：应收账款 750【知识模块】 债务重组23 【正确答案】 B 公司(债务人)债务重组日的债务重组利得=750 一(50+400117+150)=82(万元)影响投资收益的金额=150 一 7 一 100=43(万元)影响营业利润的金额=43+400 一(420 一 45)=68(万元)影响利润总额的金额=82+68=150( 万元)借：应付账款 750其他综合收益 35贷：银行存款 50主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 68可供出售金融资产
35、成本 100公允价值变动 35应收股利 7投资收益 43营业外收入债务重组利得 82借：主营业务成本 375存货跌价准备 45贷：库存商品 420【知识模块】 债务重组【知识模块】 债务重组24 【正确答案】 股本溢价：2 000(31)=4 000(万元)债务重组利得=7 000 一 2 0003=1 000(万元)借：应付账款乙公司 7 000贷：股本 2 000资本公积股本溢价 4 000营业外收入债务重组利得 1000【知识模块】 债务重组25 【正确答案】 借：长期股权投资投资成本 (2 0003)6 000坏账准备 100营业外支出债务重组损失 900贷：应收账款甲公司 7 000
36、借：长期股权投资投资成本 (31 00020一 6 000)200贷：营业外收入 200【知识模块】 债务重组26 【正确答案】 调整后的净利润=1000 一(800560010)312 一(1 000 一700)=675(万元 )借：长期股权投资损益调整 (67520)135贷：投资收益 135【知识模块】 债务重组【知识模块】 债务重组27 【正确答案】 甲公司债务重组损失=(12 000 一 1000)一 9 900=1100(万元)甲公司确认的投资收益=3 3002 000=1300( 万元 )借：长期股权投资(3 300+9 900)13 200坏账准备 1 000营业外支出 110
37、0贷：应收账款 12 000可供出售金融资产 2 500投资收益 (3 3002 500)800借：其他综合收益 500贷：投资收益 500【知识模块】 债务重组28 【正确答案】 乙公司债务重组利得=12 0009 900=2 100(万元)乙公司确认投资收益：(9 900+3 300) 一 8 000+900+100=6 200(万元)借：应付账款 12 000贷：长期股权投资 (8 0001520)6 000投资收益 (9 900 一 6 000)3 900营业外收入 2 100借：可供出售金融资产 3 300贷：长期股权投资(8 000520)2 000投资收益 1300借：其他综合收
38、益 900资本公积 100贷：投资收益 1 000【知识模块】 债务重组【知识模块】 债务重组29 【正确答案】 甲公司未来应收金额的公允价值=4 680900 一 90011一 601一 80=3 000(万元)债务重组影响税前利润的金额=(900+90011 +601+3 000+82)一 4 680=2(万元)债务重组损失的金额=0借：投资性房地产在建 900应交税费应交增值税(进项税额) 99可供出售金融资产成本 601应收账款债务重组 3 000坏账准备 82贷：应收账款 4 680资产减值损失 2【知识模块】 债务重组30 【正确答案】 乙公司未来应付金额的公允价值=4 680 一
39、 900 一 90011一 601一 80=3 000(万元)乙公司确认预计负债=3 000(7一 5)=60( 万元)固定资产的处置损益=900 一(1 500 一 55075)=25(万元)交易性金融资产影响税前利润的金额=601650= 一 49(万元)债务重组利得=4 680 一 900 一 90011一 6013 00060=20(万元)债务重组影响税前利润的金额=2549+20= 一 4(万元)借：固定资产清理 875累计折旧 550固定资产减值准备 75贷：固定资产 1 500借：应付账款 4 680投资收益 (601 一 650)49贷：固定资产清理 875应交税费应交增值税(
40、销项税额) 99资产处置损益 25交易性金融资产成本 600公允价值变动 50应付账款债务重组 3 000预计负债 60营业外收入债务重组利得 20借：公允价值变动损益 50贷：投资收益 50【知识模块】 债务重组31 【正确答案】 借：投资性房地产在建 300贷：银行存款 300借：投资性房地产成本(900+300)1 200贷：投资性房地产在建 1 200【知识模块】 债务重组32 【正确答案】 借：可供出售金融资产公允价值变动 (780601)179贷：其他综合收益 179【知识模块】 债务重组33 【正确答案】 借：银行存款 3150贷：应收账款债务重组 3 000财务费用 (3 0005)150【知识模块】 债务重组34 【正确答案】 借：应付账款债务重组 3 000财务费用 150贷：银行存款 3150借：预计负债 60贷：营业外收入债务重组利得 60【知识模块】 债务重组
