1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 600 万元，增值税额为 102 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 80 万元。A 公司换出甲设备支付清理费用 2 万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质，不考
2、虑其他因素的影响。 A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为( )万元。（A）138（B） 58（C） 60（D）1602 甲公司 202 年 12 月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为 20000 万元，转换日之前“投资性房地产” 科目余额为 20300 万元，“ 投资性房地产累计折旧 ”科目金额为 2000 万元，则转换日会计处理中，不正确的是( ) 。（A）固定资产的入账价值为 20300 万元，同时冲减投资性房地产 20300 万元（B）冲减投资性房地产累计折旧 2000 万元，同时增加累计折旧 2000 万元（C）不确认转换损益（
3、D）确认转换损益 1700 万元3 投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中，不正确的是( )。（A）采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量（B）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量（C）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成（D）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出4 A 公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。 202 年 1 月 1 日，A 公司与 B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B 公司使用，租赁期开始日为
4、202 年 1 月 1 日，年租金为 400 万元，为期 3 年。当日，该写字楼的账面余额为3500 万元，已计提折旧 1000 万元，公允价值为 1800 万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。202 年年底，该项投资性房地产的公允价值为 2400 万元。假定A 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对 A 公司 202 年度损益的影响金额为 ( )万元。（A）1000（B） 100（C） 300（D）6005 203 年 1 月 1 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。203 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确
5、出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。203 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 203 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 203 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，204 年 12 月 31 目的公允价值为 2640 万元。205 年 3月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的
6、表述中，不正确的是( )。（A）将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 203 年 2 月 10 日（B）转换日产生其他综合收益为 1300 万元（C） 204 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为 2640 万元（D）205 年 3 月 1 日出售办公楼而应确认的营业利润金额为 160 万元6 关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中，正确的是( )。（A）应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值（B）应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（C）自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（D）投资性房地产转为自用房地产时
7、，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值7 关于投资性房地产的计量模式，下列说法中，错误的是( )。（A）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式（B）企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更（C）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式（D）采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销8 企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额应计入( )。（A）资本公积（B）其他综合收益（C）营业外收入（D）公允价值变动损益9 企业处置一项以公允价值模式计量的投
8、资性房地产，实际收到的金额为 1000 万元，投资性房地产的账面余额为 800 万元，其中成本为 700 万元，公允价值变动为100 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 200 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加( )万元。（A）300（B） 200（C） 400（D）10010 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 202 年 12 月 31 日起，甲公司将一项建筑物出租给某单位，租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年
9、限平均法计提折旧；至 202 年 12 月 31 日已使用 10 年。203 年 12 月 31 日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800 万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 203 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）250（B） 350（C） 450（D）65011 某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。202 年 7 月 1 日，购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 510 万元，用银行存款支付，预计使用年限为 20 年，预汁净残值为 10 万元。202 年 12 月 31 日，该投资性房地产的公允价值为 50
10、8 万元。203 年 4 月 30 日，该企业将此项投资性房地产出售，售价为550 万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为( )万元。（A）42（B） 40（C） 44（D）3812 下列各项中，不影响利润总额的是( )。（A）出租机器设备取得的收益（B）出售可供出售金融资产结转的其他综合收益（C）处置固定资产产生的净收益（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额13 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，正确的是( )。（A）从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（B）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从
11、公允价值模式转换为成本模式（C）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式（D）企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更14 下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是( )。（A）不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式（B）满足特定条件时可以采用公允价值模式（C）一般情况下，同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式（D）一般情况下，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式15 对于投资性房地产企业，下列各项中，应通过“其他综合收益” 科目核算的是( )。（A）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值（B）采
12、用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值等于投资性房地产原账面价值（C）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值（D）采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值16 甲公司向控股股东支付 2000 万元购买控股股东的子公司 A 公司 80的股权，同日 A 公司净资产账面价值为 2000 万元，公允价值为 2200 万元，甲公司资本公积金额为 240 万元。甲公司下列会计处理中，正确的是( )。（A）甲公司确认长期股权投资的初始成本为 1600 万元（B）甲公司确认长期股权投资
13、的初始成本为 2000 万元（C）甲公司冲减资本公积 400 万元（D）甲公司确认当期损益 400 万元17 某投资企业于 203 年 1 月 1 日取得对联营企业 30的股权，取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为 600 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 203 年度利润表中净利润为 1000 万元。被投资单位 203 年 10 月 5 日向投资企业销售商品一批，售价为 60 万元，成本为 40 万元，至 203 年 12 月 31 日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法
14、核算 203 年应确认的投资收益为( ) 万元。（A）300（B） 291（C） 309（D）28518 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，203 年 1 月 1 日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的 30，能够对乙公司实施重大影响。203 年 11 月20 日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为 260 万元，销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，货款已收存银行。至 203 年年末甲公司将上述商品对外出售 90。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述经济业务在合并财务报表中应抵销存货的金额为( )万元。（A）108（B） 12（C） 0（D）1219
15、甲企业于 203 年 1 月 1 日取得乙公司 20有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为 2000 万元，公允价值为 2400万元，至 203 年 12 月 31 日乙公司将该存货已对外销售 80。203 年 11 月，甲企业将其成本为 800 万元的某商品以 1200 万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至 203 年 12 月 31 日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40。乙公司 203 年实现净利润 5000 万元。假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司，
16、需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资 203 年应确认的投资收益为( ) 万元。（A）1000（B） 888（C） 968（D）98420 甲公司为一家机械设备制造企业，203 年 10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备， N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30支付给戊公司。当年，N 设备共实现销售收入 20
17、00 万元。2013 年甲公司应确认的收入为( ) 万元。（A）2000（B） 1400（C） 600（D）021 203 年 2 月 5 日，甲公司以 1900 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用 25 万元、展览费 15 万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为( )万元。（A）1900（B） 1990（C） 2030（D）200522 大海公司当期发生研究开发支出共计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本
18、化条件的支出 280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（B） 260（C） 130（D）39023 甲公司于 201 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10年。25 年 1 月 1 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则 205 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额为( ) 元。（A）9000（B） 54000（C） 6300
19、0（D）7200024 下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是( )。（A）转让原材料取得的收入（B）转让无形资产所有权取得的净收入（C）转让固定资产取得的净收入（D）债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额25 甲公司 203 年 1 月 2 日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为 8000 万元，自 203年起每年年末付款 2000 万元，4 年付清，甲公司当日支付相关税费 10 万元。假定银行同期贷款年利率为 5，4 年期、5的复利现值系数为 08227；4 年期、5的年金现值系数为 35460。则甲公司购买该
20、项专利权的入账价值为( )万元。（A）8010（B） 7102（C） 7092（D）800026 204 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，无减值准备，公允价值为 600 万元，增值税额为 102 万元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折 1 日为200 万元，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增值税额为 85万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，
21、不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（A）501（B） 500（C） 585（D）50327 甲公司用一台已使用 2 年的甲设备从乙公司换入一台乙设备。支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折 1 日 30000 元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为( )元。（A）220000（B） 236000（C） 290000（D）32000028 甲公司外币
22、业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月 20 日对外销售产品发生应收账款 1000 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=930 元人民币。 5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=928 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=932 元人民币；6 月 30 日的市场汇率为 1 欧元=935 元人民币。7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=934 元人民币。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）20（B） 30（C） 50（D）70会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共
23、 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额金额=600 (6003030)2=58(万元)。A 公司支付的清理费用属于为换出资产发生的，应计入当期损益。2 【正确答案】 D【试题解析】 成本模式下的投资性房地产转为固定资产时，是对应科目对应结转的，不会产生转换损益。3 【正确答案】 B【试题解析】 采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，都应当按照实际成本进行初始计量。4 【正确答案】 C【试题解析】 该项房地产业务对 A 公司 2
24、02 年度损益的影响金额=1800(35001000)+(24001800)+400=300(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，将自用房地产转换为投资性房地产的时点是董事会批准的日期；选项 B，转换日产生其他综合收益=2400 (32002100)=1300( 万元)；选项C，204 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值，即为公允价值 2640 万元；选项D，出售办公楼而应确认的损益金额=出售时的公允价值 2800出售时的账面价值2640+转换日产生其他综合收益 1300=1460(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作
25、为转换后的账面价值。7 【正确答案】 A【试题解析】 投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。8 【正确答案】 D【试题解析】 非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。9 【正确答案】 C【试题解析】 原转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的部分在处置时应结转至当期损益(其他业务成本)，公允价值变动损益转入其他业务成本不影响利润总额。因此处置该项投资性房地产使利润总额增加=(10
26、00 800)+200=400(万元) 。10 【正确答案】 B【试题解析】 203 年计提折旧=1200040=300(万元)，203 年 12 月 31 日计提减值准备前投资性房地产账面价值=12000120004011=8700(万元)，因可收回金额为 8800 万元，所以不需计提减值准备。203 年利润总额的影响金额=650 300=350(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 处置投资性房地产影响营业利润的金额=550508=42(万元)，处置时公允价值变动损益转入其他业务成本。不影响营业利润。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的
27、投资性房地产，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“其他综合收益”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转入当期损益。13 【正确答案】 B【试题解析】 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。14 【正确答案】 C【试题解析】 投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本
28、模式计量。满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。15 【正确答案】 C【试题解析】 其他选项都是记入“公允价值变动损益”科目。16 【正确答案】 A【试题解析】 该投资为同一控制下企业合并，则甲公司确认的长期股权投资的初始成本：200080=1600(万元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 投资企业按权益法核算 203 年应确认的投资收益=1000(6001030010)30(6040)30 =285(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 合并财务报表中应抵销存货的金额=(300 260)(1
29、90)30=12(万元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=5000 (2400 2000)80 (1200800)(140)20=888(万元)。无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，203 年合并财务报表中的调整分录均为：借：营业收入(120020)万元 240贷：营业成本(80020)万元 160投资收益 80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。20 【正确答案】 B【试题解析】 应按比例确认收入，甲公司 203 年确认收入=2000(130)=1400(万元) 。21 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司取得该项无
30、形资产的入账价值=1900+90=1990(万元)。22 【正确答案】 D【试题解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=28020=260(万元)，计税基础=260150 =390(万元 )。23 【正确答案】 B【试题解析】 205 年因该专利权的报废对公司利润总额的影响金额=9000090000104=54000(元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，计入其他业务收入。25 【正确答案】 B【试题解析】 总价款的现值=200035460=7092(万元)，甲公司购买该项专利权的入账价值=7092+10=7102( 万元)。26 【正确答案】 A【试题解析】 换入资产的入账
31、价值=换出资产的公允价值+ 换出资产的增值税销项税额换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价收到补价+ 支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+10285117+1=501(万元)。27 【正确答案】 A【试题解析】 由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=50000040 +(500000 50000040)40=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000320000=180000(元)，换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元) 。28 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=1000(935928)=70(万元) 。
