1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 2006 年年末购入，账面原价为 260 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用寿命为 5 年，采用年限平均法计提折旧，2008 年年末已计提固定资产减值准备 30 万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 2011 年年初处置与
2、研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2010 年年末该机器设备公允价值为 30 万元，预计进行处置时将发生清理费 10 万元。则 2010 年年末该固定资产应计提的减值准备金额为( ) 万元。（A）20（B） 30（C） 40（D）02 甲企业发出实际成本为 100 万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 4 万元和增值税额 068 万元，另支付消费税 16 万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。（A）104（B） 10468（C） 120（D）
3、120683 甲公司期末原材料的账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 40 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 40 台，每台售价 10 万元。将该原材料加工成 40 台 Y 产品尚需发生加工成本190 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 18 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 02 万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为( )万元。（A）170（B） 178（C） 200（D）2104 A 公司为增值税一般纳税人。购入原材料 150
4、 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 900 万元，增值税额 153 万元；另发生运输费用 9 万元(不考虑抵扣因素)，包装费 3 万元，途中保险费用 27 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148 公斤，运输途中发生合理损耗 2 公斤。不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为( )万元。（A）91170（B） 91335（C） 91407（D）914705 2012 年 12 月 31 日，A 公司库存原材料B 材料的账面价值 (即成本)为 120 万元，市场价格总额为 110 万元，该材料用于生产 K 型机器。由于 B 材料市场价格下降，K 型机器的销售价格由 300 万元下降为 27
5、0 万元，但生产成本仍为 280 万元，将 B 材料加工成 K 型机器尚需投入 160 万元，预计销售费用及税金为 10 万元，则2012 年年底 B 材料计入当期资产负债表存货项目的金额为( )万元。（A）110（B） 100（C） 120（D）906 某小规模纳税人本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为100 万元，增值税 17 万元。商品到达验收时发现数量短缺 20，其中 5属于途中合理损耗，另外 15的短缺原因待查，则该材料入库的实际成本是( )万元。（A）117（B） 936（C） 9945（D）1007 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业委托
6、其他单位(增值税一般纳税人) 加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰，适用的消费税税率为 10)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为 90 万元，支付的不含增值税的加工费为 36 万元，支付的增值税为612 万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为( )万元。（A）126（B） 14612（C） 140（D）160128 下列经济业务中，不应计入当期损益的是( )。（A）收发过程中计量差错引起的存货盈亏（B）责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失（C）购入存货运输途中发生的合理损耗（D）自然灾害造成的存货净损失9 A 公司 2012 年 1 月 1
7、 日 A 产品已计提存货跌价准备 4 万元。2012 年 12 月 31 日库存 A 产品 120 台，单位成本为 30 万元，总成本为 3600 万元。公司已与 B 公司签订了销售合同，约定该批 A 产品将以每台 30 万元的价格 (不含增值税)于 2013年 1 月 20 日全部销售给 B 公司。A 公司销售部门提供的资料表明，向长期客户 B公司销售 A 产品的运杂费等销售费用为 012 万元台。 2012 年 12 月 31 日，A产品的市场销售价格为 32 万元台。2012 年 12 月 31 日，A 公司该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）0（B） 104（C） 144（D
8、）3585610 2012 年 8 月，甲公司与 F 公司签订一份销售 w 产品的不可撤销合同，约定在2013 年 2 月底以每件 045 万元的价格向 F 公司销售 300 件 w 产品，违约金为合同总价款的 20。2012 年 12 月 31 日，甲公司已经生产出 w 产品 300 件，每件成本 05 万元，目前市场上每件价格也为 05 万元。假定甲公司销售 w 产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是( )。（A）借记“营业外支出 ”，贷记“预计负债”27 万元（B）借记 “营业外支出” ，贷记“ 预计负债”15 万元（C）借记 “资产减值损失”，贷记“ 存货跌价准备”15 万元（D
9、）借记“资产减值损失” ，贷记“存货跌价准备”27 万元11 2012 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税额为 34 万元，成本为 180 万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2013 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 220万元(不含增值税额) 。假定不考虑其他因素，则 2012 年 12 月 31 日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为( )万元。（A）200（B） 180（C） 204（D）2012 甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2012 年年初企业存货中包含甲产品 1800件，单
10、位实际成本为 03 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2012 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600 件。2012 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 026 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0005 万元。假定不考虑其他因素，该公司 2012 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）9（B） 24（C） 39（D）5413 2010 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2011 年 6 月 30 日完工；合同总金额
11、为 32000 万元，预计合同总成本为28000 万元。2011 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 400 万元。截至 2010 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 24000 万元。2011 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（A）4000（B） 4400（C） 8000（D）840014 2010 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日
12、支付 2000 万元。该设备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10，已知利率为 10、期数为 3 期的普通年金现值系数为24869。甲公司上述设备 2010 年应计提折旧额为( )万元。（A）99476（B） 74607（C） 900（D）120015 B 公司适用的所得税税率为 25，2012 年度财务报告于 2013 年 3 月 10 日批准报出，所得税汇算清缴日为 2013 年 3 月 31 日。2013 年 1 月 10 日发生销售退回的业务，商品已收到并人库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在 2012 年 12 月发出
13、且已确认收入并结转成本，价款为 1000 万元，销项税额为 170 万元，成本为800 万元，货款未收到。则 B 公司对该事项的相关会计处理不正确的是( )。（A）作为资产负债表日后调整事项（B）冲减 2012 年度的营业收入 1000 万元（C）冲减 2012 年度的营业成本 800 万元（D）冲减 2012 年度的递延所得税资产 50 万元16 2012 年 12 月 25 日 A 公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 400 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的账面价值为 210 万元。该固定资产为 2009 年 12 月购入的，原价为 600 万元，采用年限平均法
14、计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，不考虑其他因素，则更换部件后该项固定资产的价值为( ) 万元。（A）820（B） 210（C） 610（D）42017 甲公司的某项固定资产原价为 1200 万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为 5 年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为 500 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 200 万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为( )万元。（A）1200（B） 900（C） 780（D）69018 A 公司 2012 年 6
15、 月 30 日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 200 万元，增值税额为 34 万元，支付的运输费为 116 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，预计净残值为 16 万元，预计使用年限为 6 年。采用年数总和法计提折旧，该设备 2012 年应提折旧额为( ) 万元。（A）30（B） 60（C） 65（D）5019 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，进项税额为 51 万元。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元，计税价格为 400 万元；发生
16、的在建工程人员薪酬为20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为( ) 万元。（A）748（B） 1564（C） 697（D）69920 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 8 年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备
17、计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )万元。（A）120（B） 108（C） 125（D）10021 A 公司 2012 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。2008年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是( )。（A）该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程（B）该项固定资产进行更换发生的后续支出
18、2500 万元应予以资本化（C）该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出（D）该项固定资产进行更换后的账面价值为 5500 万元22 甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2012 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置 B 设备。3 月 25 日，新安装的环保装置 B 设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。A 生产设备的成本为18000 万元，至 3 月 31 日，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置 B 设备后还使甩 8 年；环保装置 B 设备预计
19、使用 5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 2012 年度 A 生产设备与新安装的环保装置 B 设备相关会计处理表述不正确的是( )。（A）A 设备与新安装的环保装置 B 设备应分别确认两项固定资产（B） A 设备与新安装的环保装置 B 设备应合并确认一项固定资产（C） A 设备 2012 年计提的折旧额为 9375 万元（D）新安装的环保装置 B 设备 2012 年计提的折旧额为 90 万元23 2012 年 12 月 31 日 A 公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750 万元，该机器八成新，对于该事项
20、，下列会计处理中，正确的是( )。（A）贷记“待处理财产损溢” 科目 750 万元（B）贷记 “待处理财产损溢”科目 1350 万元（C）贷记 “待处理财产损溢”科目 600 万元（D）贷记“以前年度损益调整” 科目 600 万元24 A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品产量为 4947 万件，预计净残值率为 3，本月生产产品 7 万件。则该台机器设备的本月折旧额为( ) 万元。（A）23（B） 22（C） 21（D）2525 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司于 2012 年 3月 31 日对某生产设备进行技术改造。该设备的账
21、面原价为 5000 万元，至 2012 年3 月 31 日，已计提折旧为 3000 万元，未计提减值准备。该设备领用生产用原材料500 万元，发生人工费用 275 万元，领用工程物资 1125 万元。该技术改造工程于2012 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为 15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司 2012 年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为( )万元。（A）65（B） 1275（C） 129（D）13025会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1
22、 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)52=160( 万元)；2008 年计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，2009 年和 2010 年每年计提的折旧额=(130-10)3=40(万元)；2010 年计提减值准备前的账面价值=130-402=50(万元)；可收回金额=公允价值一处置费用 =30-10=20(万元)；2010 年应计提的减值准备=50-20=30(万元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 对于委托外单位加工的应
23、税消费品，收回后直接出售的，相关的消费税计入委托加工产品成本：收回后用于连续加工应税消费品，相关的消费税不计入委托加工产品成本。因此该批半成品的入账价值=100+4=104(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 原材料所生产产成品的成本=200+190=390(万元)，产成品的可变现净值=4010-401=360(万元)，产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=4010-190-401=170(万元)，成本为 200 万元，故期末该原材料的账面价值为 170 万元。4 【正确答案】 D【试题解析】 原材料入账价值=900+9+3+27=9147
24、0(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 K 型机器的可变现净值=270-10=260(万元) ，K 型机器的可变现净值小于其成本 280 万元，即 B 材料的价格下降表明 K 型机器的可变现净值低于成本，因此 B 材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B 材料的可变现净值=270-160=110100(万元)，小于成本 120 万元，应计提 20 万元的跌价准备，B 材料按照 100 万元列示在 2012 年 12 月 31 日资产负债表的存货项目中。6 【正确答案】 C【试题解析】 材料入库的实际成本=117(1-15)=9945( 万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 该批原材料加
25、工完成验收入库的成本=90+36+(90+36)(1-10)10=140( 万元)8 【正确答案】 C【试题解析】 购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。9 【正确答案】 B【试题解析】 A 产品的可变现净值=30120-012120=35856(万元)，应计提的存货跌价准备=(3600-35856)-4=104(万元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=300(05-045)=15(万元)；不执行合同违约金损失=0 4530020=27(万元 )，所以该企业应执行合同。存货发生减值，应计提存货跌价准
26、备 15 万元。11 【正确答案】 C【试题解析】 其他应付款余额=200+(220-200)5=204(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)存货可变现净值=(1800-600)026-(1800-600)0005=306(万元)；(2)存货期末余额 =(1800-600)03=360(万元) ；期末“存货跌价准备”科目应有余额=360-306=54(万元)；(3)期末计提的存货跌价准备=54-(45-456001800)=24( 万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年应确认的合同收入=合同总收入 完工进度-以前期间累计已确认的收入=(32000+400)100
27、-24000=8400(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产入账金额=200024869=49738(万元)，2010 年固定资产折旧金额=497385912=746 07( 万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，2012 年所得税汇算清缴日前应冲减 2012 年度的应交所得税 50 万元(1000-800)25。16 【正确答案】 C【试题解析】 对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600 103=420(万元)加上：发生的后续支出 400 万元减去：被更换部件的账面价值 210(万元)更换部件后该项固定资产的价值=4
28、20+400-210=610( 万元)17 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产第一年计提的折旧金额=1200515=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200415=320(万元)；甲公司更换主要部件后的，固定资产入账价值=1200-400-320+500-(200-2005 15-200415)=900(万元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产的入账价值=200+116=2116(万元)；2012 年应提折旧额=(2116-16)621612=30(万元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元
29、)。20 【正确答案】 C【试题解析】 该租入设备应计提的折旧总额=1200-200=1000(万元)；甲公司每年对该租入设备计提的折旧额=10008=125(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核固定资产后续支出的核算。对该项固定资产进行更换前的账面价值=5000-5000104=3000(万元)，加上：发生的后续支出 2500 万元，减去：被更换部件的账面价值=2000-2000104=1200(万元 )。对该项固定资产进行更换后的账面价值=3000+2500-1200=4300(万元)。22 【正确答案】 B【试题解析】 A 设备 2012 年计提的折旧金额=A 生产设备改
30、造前( 不含环保装置)(1800016112)+A 生产设备改造后(不含环保装置 )90008912=9375( 万元)；新安装的环保装置 B 设备 2012 年计提的折旧金额=60059 12=90( 万元)。23 【正确答案】 D【试题解析】 盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产入账价值=75080=600( 万元) 。24 【正确答案】 C【试题解析】 单件折旧额=15(1-3)4947=0 3(元件)；本月折旧额=70 3=21(万元)25 【正确答案】 A【试题解析】 更新改造后的固定资产的入账价值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(万元 )，则甲公司 2012 年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=390015312=65(万元)。
