1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为降低能源消耗，对 B 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2010 年 12 月 31 日开始，2012 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600 万元。B 生产设备成本为 8000 万元，至 2010 年 12 月 31 日，已计提折旧 3200 万元，账面价值 4800 万元，其中被替换构件的账面价值为 800 万元，被替换构件已无使用价值
2、。B 生产设备原预计使用 10 年，更换构件后预计尚可使用 8 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2012 年度 B 生产设备应计提的折旧是( )万元。（A）8333（B） 13750（C） 15417（D）204172 甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2013 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安
3、装支出 13 万元，设备于 2013 年 5 月 10 日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于 2013 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2013 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费” 科目余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，2013 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费” 科目余额为( ) 万元。（A）527（B） 523（C） 640（D）6503 某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 4，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第 3 个折旧年度应计提的折旧额为( ) 元。（A）52
4、50（B） 6000（C） 6250（D）90004 甲公司在 2012 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2012 年年末，发生成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 2012 年确认的合同毛利为( )万元。（A）7（B） 13（C） 15（D）205 甲公司为增值税一般纳税人，适用
5、的增值税税率为 17。2013 年 7 月 1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为 500 万元，累计折旧 200 万元，已计提减值准备 50 万元。更新改造过程中发生劳务费用 100 万元；领用本公司生产的产品一批，成本为 80 万元，市场价格(不含增值税额)为 100 万元。经更新改造的机器设备于 2013 年 9 月 10 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为( )万元。（A）430（B） 467（C） 680（D）7176 某企业自行建造的一条生产线于 2012 年 6 月 15 日达到预定可使用状态并投
6、入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2012 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）240（B） 140（C） 120（D）1487 企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零。在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。同定资产更新改造后的入账价值为( ) 万元。（A）2 200（B） 17
7、20（C） 1200（D）21998 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 2 月 28 日，甲公司购人一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120 万元、增值税进项税额204 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 06 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 08 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 102 万元，市场价格(不含增值税)为 63 万元。设备于 2013 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为( )万元。（
8、A）1274（B） 1277（C） 12842（D）148829 2012 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 1615 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为 36 万元，相应的增值税进项税额为 612 万元，公允价值为 40 万元(不含增值税)。支付安装人员工资 14 万元。2012 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2013 年度对
9、A 设备计提的折旧额为( )万元。（A）200（B） 4646（C） 400（D）232310 某设备的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。该设备在第 2 个折旧年度应计提的折旧额为( )元。（A）15000（B） 20000（C） 10000（D）500011 2013 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款 96 万元。2013 年 8 月31 日，改良工
10、程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（A）128（B） 180（C） 308（D）38412 某公司于 2010 年 12 月购入一台设备，成本为 50000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2000 元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至 2013 年 12 月 31 日该设备累计计提的折旧额为( )元。（A）30000（B） 38000（C） 39200（D）4000013 某台设备账面原值为 200000 元，预计净残
11、值率为 5，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000 元。则该设备报废使企业当期税前利润减少( )元。（A）40200（B） 31900（C） 31560（D）3870014 某项固定资产的账面原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10，则该项固定资产在第3 年年末的账面价值为( )元。（A）14400（B） 15000（C） 16000
12、（D）1800015 下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是( )。（A）固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化（B）固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理（C）企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用（D）企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化16 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的是( )。（A）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（B）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿
13、命（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值（D）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法17 下列各项对于设备更新改造的会计处理中，说法错误的是( )。（A）更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益（B）更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认（C）更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本（D）更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化18 甲公司因新产品生产需要，2013 年 10 月份对一生产设备进行改良，12 月底改良完成，改良时发生相关支出共计 64 万元，估计能使设备延长使用寿命 3 年。根据 201
14、3 年 10 月末的账面记录，该设备的账面原值为 400 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，已使用 2 年，已计提折旧 160 万元，已计提减值准备 60 万元。若被替换部分的账面原值为 100 万元，则该企业2013 年 12 月末改良后的固定资产入账价值为( )万元。（A）199（B） 184（C） 300（D）6419 A 公司有一幢办公楼，账面原价为 3600 万元，已计提累计折旧为 1400 万元，已计提减值准备 200 万元。该办公楼内原有 4 部电梯，原值为 360 万元，未单独确认为固定资产。2013 年 12 月，甲公司采用出包方式改造办公
15、楼，决定更换 4 部电梯。支付的新电梯购买价款为 640 万元(含增值税额，适用的增值税税率为 17)，另发生安装费用 20 万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为 40 万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值为( )万元。（A）2560（B） 2580（C） 2450（D）246020 关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是( )。（A）提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债（B）提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目（C）企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备
16、（D）企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益21 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C 三个部件组成。2013 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A 、B 、C 各部件预计使用年限分别为 10 年、15 年和 20 年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。（A）按照 A、B、C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（B）按照整体预计
17、使用年限 15 年作为其折旧年限（C）按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限（D）按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者中较低者作为其折旧年限22 下列各项中，不通过“在建工程待摊支出”这一科目核算的是( )。（A）在建工程发生的临时设施费（B）在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用（C）在建工程试车形成的对外销售产品的成本（D）在建工程由于自然灾害造成的净损失23 甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日。2012 年 12 月 31 日，该写字楼的账面余额为 5000
18、0 万元，已计提累计折旧 5000 万元，公允价值为 47000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 48000 万元。该写字楼 2013 年 12 月 31 日的计税基础为( )万元。（A）45000（B） 42750（C） 47000（D）4800024 2012 年 6 月 30 日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120 万元，增值税额 204 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用
19、寿命为 10 年，预计净残值为 5 万元，按照年限平均法计提折旧。2012 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为90 万元，处置费用为 10 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 60 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备 2013 年计提折旧为( )万元。（A）789（B） 9（C） 10（D）63125 关于固定资产折旧，以下说法中，不正确的是( )。（A）固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更（B）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和
20、折旧方法进行复核（C）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法（D）当月处置的固定资产，当月应计提折旧会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年度 B 生产设备应计提的折旧=(4800-800+2600)82 12=1375( 万元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2013 年 5 月 31 日“专项储备安全生产费”科目余额=500+1015-
21、10-(100+13)=527(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 年折旧率=24100=50 ，该设备在第 3 年应计提的折旧额=50000-5000050-(50000-5000050 )50-5000042=5250(元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年年末完工百分比=65100100=65，2012 年确认的合同毛利=(120-100)65=13(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 机器设备更新改造后的入账价值：该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=(500-200-50)+100+80=430( 万元) 。6 【正确答案】 C【试题解析】 20
22、12 年该设备应计提的折旧 2=(740-20)5152=120(万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出一该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000+104)+1000-(800-800104)=1720(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司该项固定资产的入账价值=120+06+08+6=1274(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 A 设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2013 年应计提的折旧=10002 5=400(万元 )。10 【正确
23、答案】 B【试题解析】 该设备在第 2 年应计提的折旧额=(80000-5000)415=20000(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年 8 月 31 日改良后固定资产的账面价值=3600-360053+96=1536(万元 )，2013 年 912 月份应计提折旧额=1536 44 12=128(万元 )。2013 年 13 月份应计提的折旧额=3600 5123=180(万元 )，所以 2013 年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元) 。12 【正确答案】 C【试题解析】 该设备 2011 年应计提的折旧额=5000025=20000(元)，
24、2012 年应计提的折旧额=(50000-2000025=12000(元)，2013 年应计提的折旧额=(50000-20000-12000)25=7200(元)，则至 2013 年年末该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200(元) 。13 【正确答案】 B【试题解析】 该设备第一年计提折旧 2=20000025=80000(元)，第二年计提折旧额=(200000-80000)25=48000(元)，第三年计提折旧额 =(200000-8000-48000)2 5=28800(元)，第四年前 6 个月应计提折旧额=(200000-80000-48000-28800-
25、2000005)2612=8 300(元)，该设备报废时已计提累计折旧额=80000+48000+28800+8300=165100(元)，该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200000-165100+2000-5000=31900(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 该项固定资产在第 3 年年末的账面价值=80000-(80000-5000)5 15-(80000-5000)415-(80000-5000)315(1-10 )=18000(元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用
26、预提或待摊的方式处理，所以选项 A 和 B 错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项 D 错误。16 【正确答案】 A【试题解析】 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项 A 正确，选项 B 和 C 错误；使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，选项 D 错误。17 【正确答案】 A【试题解析】 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，选项 A 错误。18 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2013 年 12 月底改良
27、后固定资产的账面价值=(400-160-60)+64-(100-10052-100 40060)=199(万元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 被替换旧电梯的账面价值=360-14003603600-2003603600=200(万元)，电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的账面价值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(万元)，由于安装完成后，其计入房屋原值，属于不动产，因此相应进项税额不能抵扣。20 【正确答案】 A【试题解析】 提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目，不确认预计负债，选项 A 错误，选项 B 正确；使
28、用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项 C 和 D 正确。21 【正确答案】 A【试题解析】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。22 【正确答案】 D【试题解析】 在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程建筑工程”、“在建工程安装工程”等科目，不冲减“在建工程待摊支出”科目。23 【正确答案】 B【试题解析】 该写字楼 2013 年 12 月 31 目的计税基础=(50000-5000)-(50000-5000) 20=42750(万元) 。24 【正确答案】 A【试题解析】 该设备 2012 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=120-(120-5)1005=11425(万元)，可收回金额为 80 万元，2013 年该生产设备应计提的折旧=(80-5)95=789(万元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。
