1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2010 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为( ) 万元。（A）200000（B） 210000（C） 218200（D）2200002 甲企业以融资租赁方式租入 A 设备，该
2、设备的公允价值为 2000 万元，最低租赁付款额的现值为 1900 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 5 万元，甲企业支付途中运杂费和保险费 10 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（A）2015（B） 1915（C） 1910（D）20103 2010 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 3 年，年租金为100 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2012 年 1 月 1日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。
3、假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2012 年利润总额的影响为( )万元。（A）0（B） -100（C） -300（D）-2004 A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 600 万元，增值税额为 102 万元。B 公司另向 A 公司支付补价 80 万元。A 公司换出甲设备支付清理费用 2 万元。假定 A 公司和 B 公司的资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响。 A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为( )万
4、元。（A）138（B） 58（C） 60（D）1605 某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值率为 6，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。（A）80400（B） 73750（C） 63120（D）774006 甲公司 2012 年 12 月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为 20000 万元，转换日之前“投资性房地产” 科目余额为20300 万
5、元，“ 投资性房地产累计折旧 ”科目金额为 2000 万元，则转换日会计处理中，不正确的是( ) 。（A）固定资产的入账价值为 20300 万元，同时冲减投资性房地产 20300 万元（B）冲减投资性房地产累计折旧 2000 万元，同时增加累计折旧 2000 万元（C）不确认转换损益（D）确认转换损益 1700 万元7 投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中，不正确的是( )。（A）采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量（B）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量（C）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产
6、达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成（D）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出8 2012 年 3 月，甲公司与乙公司的一项办公楼经营租赁合同即将到期，该办公楼按照成本模式进行后续计量，原价为 10000 万元，已计提折旧 2000 万元。为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司。3 月 15 日，与乙公司的租赁合同到期，办公楼随即进入改扩建工程。12 月 15 日，办公楼改扩建工程完工，共发生支出 3 000 万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支
7、出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为( )万元。（A）11000（B） 13000（C） 3000（D）100009 A 公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。 2012 年 1 月 1 日，A 公司与 B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B 公司使用，租赁期开始日为2012 年 1 月 1 日，年租金为 400 万元，为期 3 年。当日，该写字楼的账面余额为3500 万元，已计提折旧 1000 万元，公允价值为 1800 万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2012 年年底，该项投资性房地产的公允价值为 2400 万元。假定A 公司对投资性房地产
8、采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对 A 公司 2012 年度损益的影响金额为( )万元。（A）1000（B） -100（C） 300（D）60010 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 5 月购入一台需要安装的设备，支付买价 1800 万元和增值税额 306 万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值 300 万元；支付安装人员工资 180 万元、员工培训费 30 万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为( ) 万元。（A）2231（B） 2280（C） 2586（D）266711 2010 年
9、 1 月 1 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2010 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为 3 200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 2010 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 2010 年 12 月 31日的公允价值为 2600 万元，2011 年 12 月 31 日的公允价值为 26
10、40 万元。2012 年3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）将自用房地产转换为投资性房地产的时点是 2010 年 2 月 10 日（B）转换日产生其他综合收益为 1300 万元（C） 2011 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为 2640 万元（D）2012 年 3 月 1 日出售办公楼而应确认的营业利润金额为 160 万元12 关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中，正确的是( )。（A）应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值（B）应当将房地
11、产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（C）自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（D）投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值13 甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为 50000 万元，已累计计提的折旧为 1000 万元，已计提的固定资产减值准备为 2000 万元。转换日的公允价值为 60000 万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为 ( )万元。（A）60000（B） 47000（C） 50000（D）1300014 关于投资性房地产的计量模式，下列说法中
12、，错误的是( )。（A）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得由成本模式转为公允价值模式（B）企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更（C）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得由公允价值模式转为成本模式（D）采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销15 企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额应计入( )。（A）资本公积（B）其他综合收益（C）营业外收入（D）公允价值变动损益16 企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 100 万元，投资性房地产的账面余额为 80 万元，其中成
13、本为 70 万元，公允价值变动为10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 20 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加( )万元。（A）30（B） 20（C） 40（D）1017 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 2012 年 12 月 31 日起，甲公司将一项建筑物出租给某单位，租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至 2012 年 12 月 31 日已使用 10 年。2013 年 12 月 31 日
14、，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800 万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2013 年利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）250（B） 350（C） 450（D）65018 某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2013 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为 1000 万元，已提折旧200 万元，已经计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产的公允价值为 750 万元。转换日固定资产的账面价值为( )万元。（A）1000（B） 800（C） 700（D）75019 某企业对投资
15、性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012 年 7 月 1 日，购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 510 万元，用银行存款支付，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 10 万元。2012 年 12 月 31 日，该投资性房地产的公允价值为 508 万元。2013 年 4 月 30 日，该企业将此项投资性房地产出售，售价为550 万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为( )万元。（A）42（B） 40（C） 44（D）3820 2011 年 2 月 5 日，甲公司将一办公楼对外出租，办公楼成本为 3200 万元，已计提折旧为 2 100 万元，未计提减值准备，出租日公允价值
16、为 2400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2011 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，2012 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。2013 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。甲公司 2013 年度因出售办公楼而应确认的损益金额为( )万元。（A）160（B） 400（C） 1460（D）170021 2013 年 3 月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照成本模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司
17、签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3 月 31 日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进人改扩建工程，该写字楼的账面原价为 20000 万元，已计提折旧 4000 万元。12 月 15日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出 6000 万元(均满足资本化条件)，即日按照租赁合同出租给丙公司。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为( )万元。（A）22000（B） 26000（C） 6000（D）2000022 甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司。2012 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款1450 万元取得乙公司 80的股权，同日乙公司所有者权益的账面价值为 20
18、00 万元，可辨认净资产公允价值为 2200 万元。2012 年 6 月 1 日，甲公司长期股权投资的入账价值为( ) 万元。（A）1600（B） 1760（C） 1450（D）200023 下列各项中，不影响利润总额的是( )。（A）出租机器设备取得的收益（B）出售可供出售金融资产结转的其他综合收益（C）处置固定资产产生的净收益（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额24 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，正确的是( )。（A）从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（B）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从
19、公允价值模式转换为成本模式（C）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转换为公允价值模式（D）企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更25 下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是( )。（A）不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式（B）满足特定条件时可以采用公允价值模式（C）一般情况下，同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式（D）一般情况下，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多
20、选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产(核电站 )的入账价值 =210000+8200=218200(万元) 。2 【正确答案】 B【试题解析】 融资租入固定资产的入账价值=公允价值与最低租赁付款额现值中的较低者+直接相关税费=1900+5+10=1915(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。根据题意可知2012 年 1 月 1 日停止生产 M 产品，则营业利润和营业外收入为 0，只有每年机器设备的租金 100 万元，即为影响甲公司 2012 年利润总额的金额。4
21、【正确答案】 B【试题解析】 A 公司此项非货币资产交换影响当期利润总额金额 =600-(600-30-30)-2=58(万元)。 A 公司支付的清理费用属于为换出资产发生的，应计入当期损益。5 【正确答案】 B【试题解析】 第 1 年折旧额=50000025=200000(元)；第 2 年折旧额=(500000-200000)25=120000(元)；第 3 年折旧额=(500000-200000-120000)25=72000( 元)；第 4 年前 9 个月的折旧额=(500000-200000-120000-72000)-50000062912=29250(元) ；报废时固定资产净值=5
22、00000-200000-120000-72000-29250=78750(元)；当期税前利润的影响额=10000-(78750+5000)=-73750(元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 成本模式下的投资性房地产转为固定资产时，是对应科目对应结转的，不会产生转换损益。7 【正确答案】 B【试题解析】 采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，都应当按照实际成本进行初始计量。8 【正确答案】 A【试题解析】 改扩建完工后的投资性房地产入账价值=10000-2000+3000=11000(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 该项房地产业务对 A 公司 2012 年度损益的
23、影响金额 =1800-(3500-1000)+(2400-1800)+400=300(万元) 。10 【正确答案】 B【试题解析】 该设备的入账价值=1800+300+180=2280(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，将自用房地产转换为投资性房地产的时点是董事会批准的日期；选项 B，转换日产生其他综合收益=2400-(3200-2100)=1300(万元)；选项C，2011 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值，即为公允价值 2640 万元；选项D，出售办公楼而应确认的损益金额=出售时的公允价值 2800-出售时的账面价值2640+转换日产生其他综合收益 1300
24、=1460(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值。13 【正确答案】 D【试题解析】 记入“其他综合收益”科目的金额=60000-(50000-1000-2000)=13000(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。15 【正确答案】 D【试题解析】 非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换目的公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于账面价值的差额计
25、入公允价值变动损益。16 【正确答案】 C【试题解析】 原转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的部分在处置时应结转至当期损益(其他业务成本)，公允价值变动损益转入其他业务成本不影响利润总额。因此处置该项投资性房地产使利润总额增加=(100-80)+20=40(万元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年计提折旧=1200040=300(万元)，2013 年 12 月 31 日计提减值准备前投资性房地产账面价值=12000=120004011=8700(万元)，因可收回金额为 8800 万元，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司。2013 年利润总额的影响金额=650-
26、300=350(万元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为 700 万元(1000-200-100)。19 【正确答案】 A【试题解析】 处置投资性房地产影响营业利润的金额=550-508=42(万元)，处置时公允价值变动损益转入其他业务成本，不影响营业利润。20 【正确答案】 C【试题解析】 因出售办公楼应确认的损益金额=(2800-2640)+2400-(3200-2100)=1460(万元) 。这里要注意将转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额结转到当期损益。21 【正确答案】 A【
27、试题解析】 改扩建完工后的投资性房地产入账价值=20000-4000+6000=22000(万元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 长期股权投资的入账价值=200080=1600(万元)。23 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“其他综合收益”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转入当期损益。24 【正确答案】 B【试题解析】 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。25 【正确答案】 C【试题解析】 投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
