1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司于 2012 年 10 月 1 日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为5 个月，合同总收入 1000000 元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已发生成本500000 元(假定均为开发人员薪酬)，预收账款 5000000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 600000 元。2012 年 12 月 31 日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为 45。201
2、2 年确认的劳务收入为( )元。（A）450000（B） 500000（C） 1000000（D）4545452 甲公司 2011 年 12 月制定了一项关闭 C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费 2万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出
3、尚未支付，则 2011 年度甲公司上述经济业务影响利润总额的金额为( )万元。（A）323（B） 220（C） 320（D）11233 某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。2012 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分(每 1 积分的公允价值为 1 元)，不足 200元部分不积分，积分可在 1 年内使用。某顾客购买了售价为 5 850 元(含增值税额850 元)、成本为 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收入为( )元。（A）47075（B） 4710（C） 4750（D）50004 2012 年 1
4、2 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一广告片，合同总收入为 1000 万元，约定甲公司应在 2013 年 2 月 10 日制作完成，2013 年 2 月 15 日交与电视台。2012 年 12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至2012 年 12 月 31 日完成制作任务的 40。下列说法中正，确的是( )。（A）甲公司 2012 年不应确认收入（B）甲公司 2013 年应确认收入 1000 万元（C）甲公司 2012 年应确认收入 400 万元（D）甲公司 2012 年应确认收入 1000 万元5 甲公司 2011 年年初“ 预计负债 产品质量保证费” 贷
5、方余额为 6 万元。2011 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 28之间。2011 年实际发生保修费 8 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2011 年年末资产负债表中预计负债项目的金额为( )万元。（A）10（B） 8（C） 11（D）166 某建筑公司于 2013 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1 350 万元。2013 年度实际发生成本 945 万元。2013 年 12 月 31 日，该公
6、司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年 12 月 31 日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为( )万元。（A）810，45（B） 900，30（C） 945，75（D）1050，2257 2012 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2012 年 12 月31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 800万元的可能性为 70，需要赔偿 400 万元的可能性为 30。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 200 万元。2012 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支
7、出金额为( ) 万元。（A）480（B） 600（C） 680（D）8008 甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以 560 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为15 年。转让时该专利权已使用 6 年。转让该专利权应交的营业税为 35 万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( ) 万元。（A）5（B） 45（C） 41（D）769 2012 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司提供一项技术转让，应收价款为 3000 万元，分别在 2012 年年末和 2013 年年末收取 1
8、500 万元。假设折现率为 8，2012 年 1月 1 日，应确认的未实现融资收益为( )万元。(P F，8，1)=09259 ；(PF，8，2)=08573（A）3252（B） 0（C） 26748（D）300010 甲公司于 2013 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 2000 万元，款项已收存银行。售出 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司 2013 年该项业务应确认的收入为( )万元。（A）2000（B） 40（C） 0（D）20011 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）建造合同
9、完成后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入（B）处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失（C）建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用12 下列关于收入的表述中，不正确的是( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提（B）企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的。应采用完工百分比法确认提供劳务收入（C）企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情
10、况下，应当全部作为提供劳务处理（D）销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入13 下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。（A）出售无形资产收取的价款（B）出售同定资产收取的价款（C）出售投资性房地产收到的价款（D）出售长期股权投资收取的价款14 2013 年 1 月 1 日甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 10000 万元(不含增值税)，从销售当年开始分 5 次于每年 12 月31 日等额收取。该大型设备成本为 6000 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他因素，
11、甲公司 2013 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为( ) 万元(已知(PA，6，5)=42124，答案四舍五入取整数)（A）8000（B） 8425（C） 10000（D）1170015 企业已确认收入的商品发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目。（A）以前年度损益调整（B）营业外支出（C）营业外收入（D）主营业务收入16 企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是( )。（A）委托方收到全部款项日期（B）受托方销售商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）委托方发出商品日期17
12、 A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。本年度收到 B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60，A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 5收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 ( )万元。（A）120（B） 114（C） 200（D）68418 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司 2的股权。甲公司取得乙
13、公司 2的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32 万元。(3)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批库存商品，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司 2013 年度因上述交易或事项应当确认的收入为( ) 万元。（A）90（B） 104（C） 122（D）13619 2013 年 10 月 10 日 A 公司与 D 公司签订一件特定
14、商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款为 53250 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 2325万元(其中，生产工人职工薪酬 75 万元，原材料 225 万元)。A 公司 2013 年 10月应确认收入为( ) 万元。（A）2325（B） 5325（C） 0（D）30020 某企业于 2013 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 300万元，2013 年安装工作开始时收到预收款项 120 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 150 万元，预计还将发生成本 30 万元。2013
15、年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。假定不考虑相关税费，该项劳务影响 2013 年度利润总额的金额为( ) 万元。（A）不影响利润总额（B）利润总额增加 72 万元（C）利润总额增加 150 万元（D）利润总额增加 300 万元21 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。（A）不可能确认收入但可能确认成本（B）既不确认收入也不确认成本（C）可能确认收入但可能不确认成本（D）可能确认成本也可能确认收入22 A 公司用投资性房地产换入 B 公司的一项专利权。 A 公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面
16、原价为 2000 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 100 万元。A 公司另向 B 公司支付补价 100 万元。该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A 公司换入专利权的入账价值为 ( )万元。（A）2000（B） 2200（C） 1800（D）240023 2011 年 5 月 15 日，甲股份有限公司(非上市公司，以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为 7000 万元，由于甲公司资金困难无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其普通股偿还债务，普通股每股面值为 l 元，市场价格每股为 4 元，甲公司以 1600 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)
17、。乙企业对该应收账款提取坏账准备 300 万元。假定乙企业将债权转为股权后，拟长期持有该股权，故作为长期股权投资并按照成本法核算则甲公司应确认的资本公积的金额为( )万元。（A）5400（B） 600（C） 4800（D）320024 A 公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2013 年 6 月 1 日，将 100 万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为 1 美元=655 元人民币，中间价为 1 美元=660 元人民币，卖出价为 1 美元=665 元人民币。则该兑换业务计入当日财务费用的金额为( )万元人民币。（A）5（B） 10（C） -
18、5（D）825 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2012年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=68 元人民币。2012 年 6 月 12 日，该公司收到票据款 100 7美元当日即期汇率为 1 美元=668 元人民币。2012 年 6 月30 日，即期汇率为 1 美元=675 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2012 年第 2 季度产生的汇兑收益为( )万元人民币。（A）-5（B） 12（C） -12（D）726 甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即
19、期汇率折算。甲公司 12 月 20 日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为 80万美元，当日即期汇率为 1 美元=68 元人民币。12 月 31 日，美元户银行存款余额为 1000 万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为 7020 万元，当日即期汇率为 1 美元=65 元人民币。上述交易或事项对甲公司 12 月份营业利润的影响金额为( )万元人民币。（A）-220（B） -496（C） -520（D）-54427 2011 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2011 年 1 月 1 日起必须在该公司连
20、续服务 4 年，即可自2014 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2005 年 12 月31 日之前行使完毕。2011 年 12 月 31 日“应付职工薪酬股份支付” 科目期末余额为 100000 元。2012 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至2012 年年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计下一年中还将有 9 名管理人员离开：则 2012 年 12 月 31 日“应付职工薪酬股份支付” 贷方发生额为( )元。(假定 B 公司“ 应付职工薪酬 股份支付” 仅核算该事项 )（A）77500（B） 100000（C） 1
21、50000（D）17750028 甲公司经批准于 2012 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1月 1 日付息、票面年利率为 4，实际利率为 6。2012 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。已知(P A ，6，5)=42124 ，(PF，6，5)=07473（A）457898（B） 42102（C） 50000（D）029 2013 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员
22、从 2013 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2015 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2016 年 12 月31 日之前行使完毕。B 公司 2013 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为200 万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2013 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。（A）200（B） 0（C） 100（D）-200会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共
23、 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年确认的劳务收入=100000045=450000(元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220( 万元)，应确认资产减值损失 100 万元，其余支出在201 1 年不应确认为费用。2011 年度甲公司上述经济业务影响利润总额的金额=220+100=320(万元) 。3 【正确答案】 B【试题解析】 授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850 200101=290(万元)，因该顾
24、客购物，商场应确认的收入=5000-290=4710(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 广告制作费应在年度终了时根据项目的完成进度确认收入，甲公司2012 年应确认收入=100040=400(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2011 年年末资产负债表中预计负债项目的金额=6+(1100+250)(2+8)2-8=8( 万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日完工百分比=945(945+630)100=60 ，应确认的营业收入=150060 =900(万元)，应确认的资产减值损失 =(945+630)-1500(1-60)=30(万元)
25、 。7 【正确答案】 B【试题解析】 或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按最可能发生金额确定，即最可能发生的赔偿支出金额为 800 万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回200 万元应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值，计入营业外支出的金额=800-200=600(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 该专利权按 10 年摊销，每年摊销 56 万元，转让时该专利权的账面价值为 224 万元(560-566)，甲公司转让该专利权所获得的净收益=300-224-35=41(万元) 。9 【正确答案】 A【试题解析】 取得该项应收价款时的分录为：借：长期应收款 30000000贷
26、：其他业务收入 26748000未实现融资收益 325200010 【正确答案】 D【试题解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，则应分期确认收入，甲公司 2013 年应确认收入=2000 10=200(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 建造合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。12 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。13 【正确答案】 C【试题解析】 出售投资性房地产属于日常活动，符合
27、收入会计要素定义。14 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应确认的销售商品收入金额=200042124=8425(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 企业已确认收入的商品发生销售退回的(非资产负债表日后事项)，应冲减退回当期的主营业务收入。16 【正确答案】 D【试题解析】 企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应是委托方发出商品日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。17 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司本年度应确认的销售收入=20060=120( 万元)，支付 B 商店的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。1
28、8 【正确答案】 B【试题解析】 在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司 20l 3 年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104( 万元 )。19 【正确答案】 C【试题解析】 对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。2013 年 10 月，该商品尚未完工，应确认收入为 0。20 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年应确认的收入=30060=180(万元)，应确认的成本=(150+30)60=108(万元)，利润总额增加=180-108=72(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估
29、计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳务成本结转；(3)已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。22 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司换入专利权的入账价值=(2000-200-100)+100=1800(万元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司因该项交易应确认的“资本公积股本溢价”的金额=1600(4-1)
30、=4800(万元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司因货币兑换业务计入财务费用的金额 =100(660-655)=5(万元人民币)。25 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司因该外币应收票据在 2012 年第二季度产生的汇兑收益=100(668-68)=-12(万元人民币)。26 【正确答案】 B【试题解析】 上述交易或事项对甲公司 12 月份营业利润的影响金额=(8068-806 5)+(100065-7020)=-496(万元)。27 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-9)1005024-100000=77500(元)。28 【正确答案】 B【试题解析】 可转换公司债券负债成份的公允价值=5000007473+50000442124=45 7898(万元)，权益成份的公允价值=50000-457898=42102(万元)。29 【正确答案】 B【试题解析】 应付职工薪酬的计税基础=账面价值 200-可从未来经济利益中扣除的金额 200=0(万元)。
