1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 6 月 1 日，甲公司购入办公楼作为固定资产核算，不合税价款为 10 000 万元，取得增值税专用发票，增值税税率为 11。税法规定，上述进项税额中，60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产会计处理不正确的是( )。（A）固定资
2、产入账价值为 11 100 万元（B）购入时确认“应交税费应交增值税(进项税额)” 为 660 万元（C）购入时确认“应交税费待抵扣进项税额”为 440 万元（D）取得扣税凭证的当月起第 13 个月，即 2018 年 6 月将待抵扣进项税额转入“应交税费 应交增值税 (进项税额)”2 甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( ) 。（A）工作量法（B）年限平均法（C）年数总和法（D）双倍余额递减法3 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分
3、的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。（A）750（B） 8125（C） 950（D）1 0004 甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为 200万元(不含增值税) ，已计提折旧 120 万元，已计提减值准备 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（A）3（B） 20（C） 33（D）505 A 公司 206 年 9 月
4、1 日自行建造一座厂房，购入工程物资价款为 500 万元，进项税额为 85 万元，已全部领用；领用生产用原材料成本 3 万元，对应的进项税额为 051 万元；领用自产产品成本 25 万元，计税价格为 6 万元，增值税税率为17；支付其他相关费用 292 万元。207 年 9 月 16 日该厂房完工并投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 207 年应提折旧为( ) 万元。（A）320（B） 40（C） 8865（D）826 甲公司系增值税一般纳税人。2017 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452万元、已计提折旧
5、 364 万元的生产设备，开具的增值税专用发票专用上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 255 万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用 8 万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。（A）54（B） 62（C） 875（D）7957 2017 年 1 月 31 日，为遵守国家有关环保的法律规定，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置 B 设备。3 月 31 日，新安装的环保装置 B 设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。A 生产设备的成本为 18 000 万元，至 2017 年 1 月 31 日，已计提折旧 9 000 万元，未
6、计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置 B 设备后还可使用 8 年；环保装置 B 设备预计使用 5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 2017 年度 A 生产设备与新安装的环保装置 B 设备相关会计处理，下列表述不正确的是( )。（A）A 设备停工改造期间不计提折旧（B） A 设备与新安装的环保装置 B 设备应合并确认一项固定资产（C） A 设备 2017 年计提的折旧额为 9375 万元（D）新安装的环保装置 B 设备 2017 年计提的折旧额为 90 万元8 A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为
7、153 万元，预计生产产品总产量为 4947 万件，预计净残值率为 3，本月生产产品 7 万件。该台机器设备本月应计提的折旧额为( )万元。（A）23（B） 22（C） 21（D）259 甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司董事会决定于2017 年 3 月 31 日起对某生产用设备进行技术改造。2017 年 3 月 31 日，该生产用设备账面原价 5 000 万元，已提折旧 3 000 万元，未提减值；预计使用寿命 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出 2 249 万元，被替换部分的账面价值为 400 万元。该技术改造工程于 2017 年 9 月
8、25 日完成并交付使用，改造后的资产预计尚可使用 15 年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司 2017 年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（A）13432（B） 12765（C） 12665（D）1333210 经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2017 年 1 月 1 日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计 200 000 万元。预计使用年限为 20 年，预计弃置费用为 10 000 万元。当日弃置费用的现值为 1 4864 万元。假定折现率(实
9、际利率)为 10，不考虑其他因素。2017 年 1 月 1 日固定资产入账价值为( )万元。（A）201 4864（B） 200 000（C） 1 4864（D）210 00011 下列关于资产报废、毁损处理的说法中，正确的是( )。（A）企业盘亏的固定资产，应该作为前期差错更正处理（B）企业因自然灾害导致的存货盘亏，应将盘亏净损失计入管理费用（C）企业因管理不善造成的原材料毁损，应做进项税额转出处理（D）企业建造固定资产过程中发生的工程物资盘亏，应于发生时计入营业外支出二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选
10、、少选、错选、不选均不得分。12 企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( )。（A）重新预计净残值（B）重新确定折旧方法（C）重新确定入账价值（D）重新预计使用寿命13 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）已转为持有待售的固定资产不应计提折旧（B）至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核（C）至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核（D）至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核14 下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。（A）固定资产原价（B）固定资产清理费用（C）固定资产处置收入（D）固定资产减值准备15
11、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）未投入使用的固定资产不应计提折旧（B）特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本（C）融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益（D）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认16 关于固定资产的处理，下列说法中正确的有( )。（A）固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益（B）固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益（C）固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应还按原来的使用寿命计提折旧（D）与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本17 在采取自营方式
12、建造固定资产时，下列会计处理表述正确的有( )。（A）非筹建期间，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“ 营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目（B）在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬” 科目（C）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程” 科目，贷记“工程物资 ”科目，盘盈的工程物资，作相反的会计分录（D）在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记 “在建工程”科目，贷记“ 银行存款”“原材料”等科目18 下列固定资产应计提折旧的有( )。（A）融资租入的固定资产（B）经营租入的固定资产（C）达到预定可使用状态但未使
13、用的固定资产（D）季节性停用的固定资产19 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。2017 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，总成本为 900 万元。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 200 万元、300 万元、400 万元、350 万元，各部件的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按 10 年提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备的处理表述中，正
14、确的有( )。（A）将 A、B、C、D 各部件按照整体确认为一项固定资产（B）将 A、B 、C、D 各部件分别确认为四项固定资产（C）按照 A、B 、C、D 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（D）按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差
15、额调整原已计提的折旧金额。 ( )（A）正确（B）错误21 处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，应当转入在建工程，停止计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误22 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产” 科目。 ( )（A）正确（B）错误23 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予以终止确认。 ( )（A）正确（B）错误24 任何企业的固定资产成本均应预计弃置费用。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题
16、中有特殊要求外，只需写出一级科目。24 2016 年 12 月 2 日，甲公司通过房屋中介公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定，甲公司从乙公司租人写字楼作为办公用房；该办公楼租赁期限为 3 年，租赁期开始日为 2017 年 7 月 1 日，年租金为 120 万元，租金于每年 7 月 1 日支付，租赁期开始日起前 3 个月免租金。资料一：甲公司 2017 年 7 月 1 日支付给乙公司扣除免租期后的租金 90 万元、预付租金 30 万元(期满可抵付租金)；同时向中介公司支付中介费 5 万元。资料二：甲公司 2017 年 7 月 1 日开始委托装修公司进行室内装修，2017 年 8 月 1日装
17、修完毕并交付使用，发生装修费用 35 万元并以银行存款支付。假定甲公司在每年年末确认租金费用和装修费用，不考虑其他相关税费。要求：25 根据资料一，计算甲公司租赁费用总额、2017 年应确认的租赁费用，并编制与2017 年相关的会计分录。26 根据资料二，编制与 2017 年室内装修相关的会计分录。26 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。资料一：2014 年 2 月购入生产用设备一台，价款 400 万元，增值税 68 万元，运杂费 2 万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资 50 万元；领用原材料的实际成本为 8 万元；
18、安装人员薪酬 10 万元。为达到正常运转发生测试费 26 万元，外聘专业人员服务费 4 万元，员工培训费 120 万元。资料二：安装完毕投入使用，该设备预计使用 5 年，预计净残值为 20 万元。要求：27 计算安装完毕投入使用的固定资产成本。28 假定 2014 年 4 月 10 日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算 2014 年、2015 年折旧额及各年末固定资产的账面价值。29 假定 2014 年 9 月 10 日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算 2014 年、2015 年折旧额及各年末固定资产的账面价值。30 假定 2014 年 12 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍
19、余额递减法计算 2015年至 2019 年各年的折旧额。31 假定 2014 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算 2014 年至 2019 年各年的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)31 甲公司为增值税一般纳税人，该企业购进固定资产的增值税额可以抵扣，动产适用的增值税税率为 17。甲公司 2016 年至 2019 年与固定资产有关的业务资料如下：资料一：2016 年 11 月 1 日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2 200 万元，增值税额为 374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资
20、已经入库。2016 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2 278 万元，安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 704 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元，未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为 90 万元。2016 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为264 万元，采用直线法计提折旧。资料
21、二：2017 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线可收回金额为 1 61512 万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值变更为 2512 万元，仍然采用直线法计提折旧。资料三：2018 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 25388 万元，被替换部分的账面价值为 10 万元。2018 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 20万元，采用直线法
22、计提折旧。2018 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。资料四：2019 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含税价款为 1500 万元，增值税税率为 17。假定：2019 年 4 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：32 根据资料一，编制 2016 年购入工程物资、建造生产线、达到预定可使用状态的会计分录。33 根据资料一、二，计算 2017 年度该生产线计提的折旧额，计算 2017 年度该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制计提减值的会计分录。34 根据资料二、三，计算
23、 2018 年度该生产线改良前计提的折旧额，编制 2018 年6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录，计算 2018 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，计算 2018 年度该生产线改良后计提的折旧额。35 根据资料四假定(一) ，编制 2019 年 4 月 30 日与出售该生产线相关的会计分录。(答案中金额单位以万元表示。)会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】
24、2017 年 6 月会计处理如下：借：固定资产 10 000应交税费应交增值税(进项税额) 660待抵扣进项税额 440贷：银行存款 11 1002018 年 6 月会计处理如下：借：应交税费应交增值税(进项税额) 440贷：应交税费待抵扣进项税额 440【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 因 M 产品各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。简单举例如下：假定设备原价为 300 万元，使用年限为 5 年，则直线法下年折旧额=300 5=60(万元)，年数总和法下第 1 年折旧额=300515=100(
25、 万元)，双倍余额递减法下第 1 年折旧额=30025=120(万元)，双倍余额递减法下第 1 年折旧最多，应选 D。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 B【试题解析】 该项固定资产改造后的账面价值=(800 一 250)一(200 一200800250)+400=812 5(万元)【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 D【试题解析】 处置固定资产利得=100 一(200120 30)=50(万元)【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产入账价值=500+3+25+292=820(万元)；该项设备 207 年应提折旧=8202 5312=82( 万元) 。【知识模
26、块】 固定资产6 【正确答案】 A【试题解析】 处置生产设备确认的利得=150 一(452 364)一 8=54(万元)。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，A 设备与新安装的环保装置 B 设备应分别确认固定资产；选项 C，A 设备 2017 年计提的折旧金额=A 生产设备改造前(不合环保装置)(18 000161 12)+A 生产设备改造后(不合环保装置 )9 0008912=9375(万元) ；选项 D，新安装的环保装置 B 设备 2017 年计提的折旧金额 =6005912=90(万元)。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 C【试题解析】 单件折旧额=1
27、53(13)4947=0 3(元件)，本月折旧额=70 3=21(万元) 。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 C【试题解析】 改造后的入账价值=(5 0003 000)+2 249400=3 849(万元) ，2017年折旧额=5 000203 12(改造前)+3 84915312(改造后)=12665(万元) 。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产入账价值=200 000+1 4864=201 4864(万元)，相关会计分录如下：借：固定资产 201 4864贷：在建工程 200 000预计负债 1 4864年末应负担的利息=1 486410：14864(
28、万元)借：财务费用 14864贷：预计负债 14864【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，应该将盘亏净损失计入营业外支出，盘盈的固定资产才作为前期差错更正进行处理；选项 B，应计入营业外支出；选项 D，应计入在建工程成本。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，应从在建工程转为固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值、折旧方
29、法计提折旧。【知识模块】 固定资产13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项 A、D 影响处置时固定资产的账面价值，选项 B是处置清理费用，选项 C 对应处置取得的价款，因此选项 A、B、C、D 都影响处置损益。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 没有投入使用的固定资产，也应计提折旧，选项 A 说法不正确。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，固定资产后续支出完工达到预定可使用状态
30、时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，由于正常原因造成在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本。如为非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，属于筹建期间的，应将其净损失计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，经营租入的固定资产所有权不属于本企业，故不计提折旧；选项 D，季节性停用的固定资产照提折旧。【
31、知识模块】 固定资产19 【正确答案】 B,C【试题解析】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 办理竣工决算后，应按照
32、暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 B【试题解析】 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 B【试题解析】 弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气开采企业等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。【知识模块】 固定资产四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目
33、，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 甲公司确认租赁费用总额=90+1202=330(万元)，甲公司 2017 年应确认的租金费用=33036 12=55( 万元)。借：管理费用 5预付账款 (90+30)120贷：银行存款 125借：管理费用 55贷：预付账款 55【试题解析】 因为有 3 个月免付租金，所以实际支付的租金是两年零九个月的金额。【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 借：长期待摊费用 35贷：银行存款 35借：管理费用 (35355)5贷：长期待摊
34、费用 5【试题解析】 8 月 1 日装修完毕后，当月是需要摊销的，剩余的租赁期为 3121=35 个月，所以是除以 355。【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 固定资产安装完毕入账价值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(万元)【试题解析】 设备增值税可以抵扣，不计入成本；员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出，不计入设备成本。【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 2014 年的折旧额=(50020) 58 12=64( 万元)2014 年年末固定资产的账面价值=500 一 64=436(万元 )2015 年的折旧额=(50020)
35、5=96( 万元)2015 年年末固定资产的账面价值=5006496=340(万元)【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 2014 年的折旧额=(50020)5 153 12=40(万元)2014 年年末固定资产的账面价值=50040=460( 万元 )2015 年的折旧额=(50020)515912+(50020)415312=152( 万元)2015 年年末固定资产的账面价值=50040 一 152=308(万元)【试题解析】 按照年数总和法，2014 年 10 月至 2015 年 9 月，计提折旧额(50020)515。2015 年 10 月至 2016 年 9 月，计提折旧额 (5
36、00 一 20)415。以后年度类推。【知识模块】 固定资产30 【正确答案】 2015 年的折旧额=50025=200(万元)2016 年的折旧额=(500200)25=120( 万元)2017 年的折旧额=(500200120)2 5=72( 万元)2018 年的折旧额=(500 一 2001207220)2=44(万元)2019 年的折旧额=(5002001207220) 2=44(万元)【知识模块】 固定资产31 【正确答案】 2014 年的折旧额=500259 12=150(万元)2015 年的折旧额=500253 12+(500 200)25912=140(万元)2016 年的折旧
37、额=(500 一 200)25312+(500200 一 120)25912=84( 万元)2017 年的折旧额=(500 一 200120)25312+(500 一 2001207220)29 12=51(万元)2018 年的折旧额=(5002001207220) 2=44(万元)2019 年的折旧额=(5002001207220) 23 12=11( 万元)【试题解析】 按照双倍余额递减法，2014 年 4 月至 2015 年 3 月，折旧额为5002 5。2015 年 4 月至 2016 年 3 月，折旧额为(500200)2 5。2016 年 4 月至 2017 年 3 月，折旧额为(
38、500200120)25。 2017 年 4 月至 2018 年 3 月，折旧额为(500 200 一 1207220)2。2018 年 4 月至 2019 年 3 月，折旧额为(5002001207220)2。【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产32 【正确答案】 2016 年 11 月 1 日购入工程物资：借：工程物资 (2 200+78)2 278应交税费应交增值税(进项税额) 374贷：银行存款 2 6522016 年建造生产线：借：在建工程 2 4484贷：工程物资 2 278原材料 100应付职工薪酬 704借：在建工程 20贷：原材料 20借：库存商品 90贷：在建工程
39、902016 年 12 月 31 日生产线达到预定用途：借：固定资产(2 4484+2090)2 3784贷：在建工程 2 3784【知识模块】 固定资产33 【正确答案】 2017 年折旧额=(2 3784264)6=392( 万元)应计提减值准备金额=(2 3784392) 一 1 61512=371 28( 万元)借：资产减值损失 37128贷：固定资产减值准备 37128【知识模块】 固定资产34 【正确答案】 2018 年改良前计提的折旧额=(1 615122512)51 2=159(万元)2018 年 6 月 30 日转入改良：借：在建工程 1 45612累计折旧 (392+159)551固定资产减值准备 37128贷：固定资产 2 3784生产线改良后的成本=145612+2538810=1 700(万元)2018 年改良后应计提折旧额=(1 70020)8412=70(万元)【知识模块】 固定资产35 【正确答案】 出售前账面价值=1 700702=1560(万元)借：固定资产清理 (1 700702)1560累计折旧 140贷：固定资产 1 700借：银行存款 1 755资产处置损益 60贷：固定资产清理 1 560应交税费应交增值税(销项税额) (1 50017)255【知识模块】 固定资产
