1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。(2010 年)（A）3000（B） 3020（C） 3510（D）35302 甲
2、公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本共计 7320 万元，人工成本 1200 万元，资本化的借款费用 1920 万元，安装费用 1140 万元，为达到正常运转发生测试费 600 万元，外聘专业人员服务费 360 万元，员工培训费 120 元。A 、B 、C、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3360 万元、2880 万元、4800 万元、2160 万元。甲公司建造 A 部件的成本是( )万元。（A）3360（B） 3192（C） 3232（D）33103 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是(
3、)。（A）为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益（B）固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失（C）固定资产的建造成本包括工程完工后盘亏的工程物资净损失（D）已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账4 2014 年 2 月 1 日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 500000 元，增值税进项税额为 85000 元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，成本为 30000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 5100 元；另支付安装工人工资 4900 元；2014 年6 月 1 目该设备达
4、到预定可使用状态。假定不考虑其他税费，甲公司该设备的初始入账价值为( ) 元。（A）530000（B） 534900（C） 540000（D）5000005 甲公司于 2013 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为 4 年，设备价值为 200 万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第 1 年免租金，第 2 年至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元；第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。2013 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为( )万元。（A）0（B） 24（C） 32（D）506 2010 年 12 月 31 日，甲公司建
5、造的一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元，其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为( ) 万元。 (2011 年)（A）200000（B） 210000（C） 218200（D）2200007 甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( ) 。(2014 年)（A）工作量法（B）年限平均法（C）年数总和法（D）双倍余额递减法8 甲公司 2014
6、 年 3 月 20 日开始自行建造一条生产线，2014 年 6 月 1 日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值 800 万元结转到固定资产成本。预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2014 年 12 月 1 日办理竣工决算，该生产线建造总成本为 880 万元，重新预计的尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧，2014 年该生产线应计提的折旧额为( )万元。(计算结果保留整数)（A）70（B） 78（C） 65（D）809 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价
7、为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。(2013 年)（A）750（B） 8125（C） 950（D）100010 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 207 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 320 万元。预计处置费用为 5 万元。该固定资产购买于200 年 12 月 11 日，原值为 1000 万元，预计净残值为零，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 207 年 6 月 30 日应
8、予列报的金额是( ) 万元。（A）315（B） 320（C） 345（D）350二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 202 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项固定资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该固定资产作价 2000 万元，甲公司每年年末付款 400 万元，分 5 年付清。假定银行同期贷款年利率为5，(PA，5，5)43295。不考虑其他因素，下列甲公司与该固定资产相关的会计处理中，正确的有( )。（A）202 年财务费
9、用增加 8659 万元（B） 203 年财务费用增加 7092 万元（C） 202 年 1 月 1 日确认固定资产 2000 万元（D）202 年 12 月 31 日长期应付款列报为 2000 万元12 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有( ) 。（A）支付给第三方监理公司的监理费（B）为取得土地使用权而缴纳的土地出让金（C）建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用（D）建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用13 下列资产中，不需要计提折旧的有( )。（A）已划分为持有待售的固定资产（B）以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房（C）因产品市
10、场不景气尚未投入使用的外购机器设备（D）已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房14 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）已转为持有待售的固定资产不应计提折旧（B）至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核（C）至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核（D）至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核15 下列关于固定资产的后续支出说法正确的有( )。（A）固定资产发生的可资本化的后续支出，通过 “在建工程”科目核算（B）固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失，应当计入固定资产成本（C）处于更新改造期间的固定资产应当计提折旧（D）固定资产
11、发生的可资本化的大修理支出，应当计入固定资产成本16 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。(2012 年)（A）未投入使用的固定资产不应计提折旧（B）特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本（C）融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益（D）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认17 下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。(2013 年)（A）固定资产原价（B）固定资产清理费用（C）固定资产处置收入（D）固定资产减值准备三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信
12、息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。( )(2011 年)（A）正确（B）错误19 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。( )（A）正确（B）错误20 企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。( )（A）正确（B）错误21 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，
13、应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )(2013 年 )（A）正确（B）错误22 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。( )（A）正确（B）错误23 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。( )（A）正确（B）错误24 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。( )(2014 年)（A）正确（B）错误25 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法
14、的改变应当作为会计估计变更。( )（A）正确（B）错误26 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行变更。( )（A）正确（B）错误27 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )（A）正确（B）错误28 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。( )(2010 年)（A）正确（B）错误29 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量( )(2013 年)（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
15、计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2014 年 1 月至 6 月发生的有关经济业务如下：(1)为建造该建筑物，通过出让方式取得一项土地使用权，支付土地出让金 5000 万元。(2)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元。增值税税额为 34 万元，款项已通过银行转账支付。(3)工程领用工程物资 180 万元。(4)工程领用生产用 A 原材料一批，实际成本为 150 万元；购
16、入该批 A 原材料支付的增值税税额为 255 万元；未对该批 A 原材料计提存货跌价准备。(5)应付工程人员职工薪酬 214 万元。(6)工程建造过程中，由于自然灾害造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 5 万元。该赔偿款尚未收到。(7)工程达到预定可使用状态前，领用 B 库存商品一批，该批库存商品成本 18 万元，公允价值 25 万元；未对该批 B 库存商品计提存货跌价准备。(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用
17、万元表示)30 根据以上资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。30 经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除。并对造成的污染进行整治。2014 年 1 月 1 日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共 100000 万元。预计使用寿命 20 年，预计弃置费用为 1000 万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率(即为实际年利率)为 12，年利率为 12，期数为 20 年的复利现值系数为 01037。假定该企业按年确认利息费用。要求：(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留
18、两位小数)31 编制 2014 年 1 月 1 日该固定资产入账的会计分录。32 编制 2014 年度和 2015 年度确认利息费用的会计分录。33 编制 20 年后实际发生弃置费用的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本中，甲公司该设备的初始入账价值30001553020(万元)。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 B【试题解析】
19、设备的成本732012001920114060036012540(万元)；A 部件的成本125403360(3360288048002160)3192(万元)。员工培训费不计入设备的成本。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，为建造固定资产支付的职工薪酬应计入建造固定资产的成本；选项 B，应计入固定资产的建造成本；选项 C，应计入营业外支出。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 B【试题解析】 购进原材料时支付的增值税进项税额 5100 元可以抵扣，不计入固定资产成本，因此，固定资产的入账成本500000300004900534900(元)。【知识模块】 固定资产
20、5 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年度甲公司应就此项租赁确认的租金费用(363426)424(万元)。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 C【试题解析】 对于某些特殊行业的特定固定资产，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产成本。固定资产入账价值2100008200218200(万元)。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 D【试题解析】 由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为 20；年数总和法第一年的折旧率5151003333；双倍余额递减法第一年折旧率2510040。所以选项 D 正确。【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 B【试题解析】 本题
21、考核竣工决算后对固定资产账面价值的调整，不调整原已计提的折旧。2014 年该生产线竣工决算前应计提的折旧额(80020)(512)565(万元)；2014 年该生产线应该计提的折旧额65(8806530)(512)178(万元)。【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 B【试题解析】 与固定资产有关的更新改造等后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。该项固定资产被替换部分的账面价值2002508002001375(万元 )，固定资产更新改造后的账面价值(800250) 13754008125(万元)。【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 A【试
22、题解析】 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。207 年 6 月 30 日账面价值10001000106 5 350(万元)；公允价值减去处置费用后的净额3205315(万元) ；调整差额35031535(万元)，将该差额确认为资产减值损失。207 年 6 月 30 日，该固定资产应予列报的金额为 315 万元，选项 A 正确。【知识模块】 固定资产二、多项选择题本类题共 10 小
23、题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B【试题解析】 202 年 1 月 1 日，固定资产入账价值4004 329517318(万元)；未确认融资费用入账价值2000173182682(万元)；202 年 12 月 31 日未确认融资费用摊销慧期初摊余成本 实际利率(期初长期应付款余额期初未确认融资费用余额)实际利率 (20002682)58659(万元)；202 年 12 月 31 日长期应付款摊余成本(2000 400)(26828659)141839( 万元) ；203 年 12 月
24、 31 日未确认融资费用摊销额1418395 7092(万元)；202 年 12 月 31 日长期应付款列报金额(2000 400400)(268 286597092)108931(万元) 。选项 A 和 B 正确。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 为取得土地使用权而缴纳的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。选项 B 不正确。【知识模块】 固定资产13 【正确答案】 A,B【试题解析】 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；尚未投入使用的外购机器设备计提的折旧计入管理费用；下列几种情形
25、不计提折旧：(1)已提足折旧继续使用的固定资产；(2)未提足折旧提前报废的固定资产；(3)经营租赁方式租入的固定资产；(4)已全额计提减值准备的固定资产；(5)更新改造期间的固定资产；(6)当月增加的固定资产；(7)已划分为持有待售的固定资产；(8)以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产；选项 A 和 B 正确。【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项均正确。【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 处于更新改造期间的固定资产应当停止计提折旧，选项 C 错误。【知识模块】 固定资产16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业会
26、计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产，(2) 按照规定单独估价作为固定资产入账的土地，选项 A 不正确；特殊行业的特定固定资产，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债，选项 B 正确；融资租入管理用固定资产发生的日常修理费用，比照自有资产处理，计入管理费用，选项C 正确；固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认： (1)该固定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，选项 D 正确。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 影响固定资产处置损益的有
27、固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等相关税费(但不包括增值税)。其中累计折旧和固定资产减值准备影响固定资产的账面价值，所以选项 A、 B、C 和 D 均影响固定资产的处置损益。【知识模块】 固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置的环保设备和安全设备等资产，其使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利
28、益，或者将减少企业未来经济利益的流出。因此。对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产20 【正确答案】 A【试题解析】 现行准则规定，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 A【试题解析】 在实务中，企业可能以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件。则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
29、如果以一笔款项购入的多项资产中还包括固定资产以外的其他资产。也应按类似的方法予以处理。【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 A【试题解析】 融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 B【试题解析】 一般企业固定资产的预计清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 B【试题解析】 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。【知识模块】 固定资产25
30、【正确答案】 A【试题解析】 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产和负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。【知识模块】 固定资产26 【正确答案】 B【试题解析】 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。如果没有变化，则不需要变更，如果使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 B【试题解析】 经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的资产成本或当期损益
31、。【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 固定资产30 【正确答案】 (1)借：无形资产 5000贷：银行存款 5000(2)借：工程物资 234贷：银行存款 234(3)借：在建工程 180贷：工程物资 180(4)借：在建工程 1755贷：原材料 150应交税费应交增值税(进项税额转出) 255(5)借：在建工程 214贷
32、：应付职工薪酬 214(6)借：营业外支出 45其他应收款 5贷：在建工程 50(7)借：在建工程 2225贷：库存商品 18应交税费应交增值税(销项税额) 425 (2517)(8)借：固定资产 54175(1801755214502225)贷：在建工程 54175(9)借：原材料 4615(234180)(117 )应交税费应交增值税(进项税额) 785贷：工程物资 54 (234180)【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产31 【正确答案】 固定资产入账价值1000001000010371001037(万元)。借：固定资产 1001037贷：在建工程 100000预计负债 1037【知识模块】 固定资产32 【正确答案】 2014 年应确认的利息费用103 7121244(万元)。借：财务费用 1244贷：预计负债 12442015 年应确认的利息费用(10371244)121394(万元)。借：财务费用 1394贷：预计负债 1394【知识模块】 固定资产33 【正确答案】 借：预计负债 1000贷：银行存款 1000【知识模块】 固定资产
