1、会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 我国某企业记账本位币为欧元，下列说法错误的是( )。（A）该企业的编报货币为欧元（B）该企业的编报货币为人民币（C）该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易（D）该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易2 在选择其记账本位币时，不应当考虑的因素是( )。（A）融资活动获得的货币（B）上交所得税时使用的货币（C）主要影响商品和劳务销售价格的货币（D）主要影响商品和劳务所需人工成本的货币3
2、 国内甲企业主要从事某化妆品的销售。该企业 20的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的 30，进口原材料以欧元计价和结算。该企业的记账本位币为( )。（A）美元 （B）欧元 （C）美元和欧元 （D）人民币4 下列说法中，正确的是( )。（A）企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化（B）企业记账本位币一经确定，不得变更（C）我国企业的记账本位币一定是人民币（D）我国企业的编报货币可以是人民币以外的币种5 下列说法中，表述不正确的是( )。（A）记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币（B）业务收支以人民币以外的货币
3、为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币（C）企业管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种，该货币一经确定，可以改变（D）在确定企业的记账本位币时，上述因素的重要程度因企业具体情况不同而不同，需要企业管理当局根据实际情况进行判断6 销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应( ) 。（A）增加主营业务收入 （B）增加财务费用（C）冲减主营业务收入 （D）冲减财务费用7 某公司进口工业原料 10 吨，每吨价格 1 000 美元，货到当日的即期汇率为 1 美元81 元人民币，另用人民币支付进口关税为 12 450
4、元人民币，支付进口增值税 16 227 元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为( )元。（A）81 000 （B） 109 677 （C） 93 450 （D）13 4618 企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑( )因素。（A）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（B）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（C）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量是否可以随时汇回（D）数额的大小9 乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2012 年 6 月 1 日，将 50 000 美元到银行兑换、勾人民币，银行当日的美
5、元买入价为 1 美元755 元人民币，中间价为 1 美元760 元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为( ) 元。（A）2 500 （B） 0 （C） 5 000 （D）2 50010 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的是( )。（A）外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用（B）企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出（C）企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用（D）企业因外币交易业务所形成的资本公积发生的汇兑差额，应计入当期财务费用11 下列说法中，表述不正确的是( )。（A）由于境外经营是企业的子公司、联营企业、
6、合营企业或者分支机构因此，境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系（B）企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的 i 己账本位币（C）企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目（D）当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，不能视同境外经营二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 企业选
7、定记账本位币，应当考虑的因素有( )。（A）从日常活动收入的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务的销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算（B）从日常活动支 m 的角度看，所选择的该货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算（C）影响当期汇兑差额数额的大小（D）融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币、即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常昭存销售收入的货币而定13 下列交易中，属于外币交易的有( )。（A）买入以外币计价的商品或者劳务（B）卖出以外币计价的商品或者劳务
8、（C）向国外销售以记账本位币计价和结算的商品（D）借出外币资金14 下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有( )。（A）企业除厂房设施、30的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及 70以上的人工成本以美元在美国采购（B）企业 80的经营收入都以人民币计价并结算（C）甲公司系国内外贸白营出口企业，超过 80的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价（D）企业对外融资的 90以人民币计价并存人银行，企业超过 80的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价15 下列项目中可以作为汇兑损益计入当期损益的有( )。（A）外
9、币报表折算差额 （B）接受投入的外币资本折算差额（C）期末应收账款科目的折算差额 （D）卖出外汇时发生的折算差额16 下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有( )。（A）采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司（B）采用相同于企业记账本位币的，在境内的合营企业（C）企业在境外的合营企业（D）企业在境外的子公司分支机构17 外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。（A）交易发生日的即期汇率（B）按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（C）与交易发生口即期汇率相差较大的汇率（D）当汇率波动较大时，当年 1 月 1 日的汇率18 当期末
10、即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有( )。（A）资本公积 （B）应收账款 （C）应付账款 （D）银行存款19 国内甲公司的记账本位币为人民币。2012 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元1 元人民币，款项已支付。2012 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元09 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2012 年12 月 31 日应确认的公允价值变动损益不正确的有( )。（A）2 000 （B） 0 （C） 1 000 （D）1 00
11、020 当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有( )。（A）应付账款 （B）长期应付款 （C）长期应收款 （D）应付利息21 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中应用发生时的即期汇率折算的有( ) 。（A）资本公积 （B）投资性房地产 （C）长期借款 （D）管理费用22 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ) 。（A）资本公积 （B）交易性金融资产（C）长期借款 （D）盈余公积三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得
12、 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。 ( )（A）正确（B）错误24 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，不需用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 ( )（A）正确（B）错误25 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的视同境内经营。 ( )（A）正确（B）错误26 采用相同于企业记账本位
13、币的，在境内的合营企业属于境外经营或视同境外经营。( )（A）正确（B）错误27 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误28 外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益。 ( )（A）正确（B）错误29 当期期末市场汇率下降时，固定资产可能发生汇兑收益。 ( )（A）正确（B）错误30 企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益。 ( )（A）正确（B）错误31 中国企业在本国境内的子公司、合营企业、分支机构，不属于境外经营。 ( )（A）正确（B）错误32 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益
14、项目也采用发生时的即期汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误33 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。( )（A）正确（B）错误34 以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额不产生汇兑差额。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。
15、甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司与外商签订的投资合同中规定外商分两次投入外币资本 1 000 000 美元。第一次收到外商投入资本 500 000 美元，当日即期汇率为 1 美元630 元人民币；第二次收到外商投入资本 500 000 美元，当日即期汇率为 1 美元625 元人民币。(2)甲公司本期从银行借入 1 000 000 港币贷款，期限 9 个月，借入的外币暂存银行。借入港币时的即期汇率为 1 港元11 0 元人民币。(3)2012 年 12 月 1 日，甲公司以每股 3 港元的价格买入乙公司 H 股 10 000 股，
16、作为短期投资，当日汇率为 1 港元12 元人民币，款项已付。当月 31 日，该 H 股股价为每股 35 港元。汇率为 1 港元1 元人民币。(4)3 月 14 日，甲公司出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元69 元人民币。假设不考虑相关税费。要求：编制甲公司上述交易的相关会计分录。36 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。甲股份有限公司 12 月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)：(1)12 月 5 日以每股 15 美元的价格购入乙公司 B 股 10 000 股作为交易性金融资产
17、，当日汇率为 1 美元66 元人民币，款项已付。2012 年 12 月 31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司 B 股的市价变为每股 1 美元，当日汇率为 1 美元665 元人民币。(2)12 月 10 日，甲公司将所购乙公司 B 股股票按当日市价每股 12 美元全部售出，所得价款为 12 000 美元，按当日汇率 1 美元67 元人民币折算为人民币金额 80 400 元。(3)12 月 12 日，从国外进口原材料一批，价款共计 200 000 美元，款项用外币存款支付，当日即期汇率为 1 美元600 元人民币。(4)12 月 14 日，出口销售。一批商品，销售价款为 500 万美元，货款尚
18、未收到。当日市场汇率为 1 美元7 元人民币。假设不考虑相关税费。要求：编制甲公司上述交易的相关会计分录。37 某公司于 2012 年 1 月 1 日借入美元专门借款 1 000 万元用于建造一项工程项目，年利率 6，期限为 2 年。合同约定，每年 12 月 31 日支付当年利息，到期还本。2012 年 1 月 1 日即期汇率为 1 美元62，元人民币。公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，该公司按季度计提利息，按季度计算借款费用资本化金额，按季度编制财务报告。2012 年 3 月 31 日该借款存在银行部分所获得一季度利息收入为 8 万美元，6 月30 日该借款存在
19、银行部分所获得二季度利息收入为 5 万美元。3 月 31 日即期汇率为 1 美元625 元人民币，6 月 30 日即期汇率为 1 美元628 元人民币。要求：(1)计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用。(2)编制借款、计息和计算汇兑损益业务的会计分录。(计息运用 “应付利息” 科目，以万元为单位 )38 A 上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易口即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。2012 年发生的有关交易如下：(1)2012 年 1 月 20 日，以人民币银行存款偿还 2011 年 11 月应付账款 100 万美元，银行当日卖出价为 1 美元614 元人民币，银行当日买入
20、价为 1 美元610 元人民币，交易发生日的即期汇率为 1 美元612 元人民币。2011 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元615 元人民币。(2)2012 年 10 月 20 日，当日即期汇率是 1 美元：63 元人民币，以 02 万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的器材 500 台(该器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为 5 万元人民币，支付的进口增值税为 85 万元人民币。(3)2012 年 12 月 31 日，器材库存尚有 100 台，国内市场仍无器材供应，其在国际市场的价格已降至 018 万美元台。12 月 31 日的即期汇
21、率是 1 美元62 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。(4)2012 年 12 月 31 日，收到某公司偿还应收账款 500 万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为 1 美元616 元人民币，银行当日买入价为 1 美元614 元人民币，交易发生日的即期汇率为 1 美元615 元人民币。要求：编制 A 公司的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)39 华北公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。第四度季度发生以下交易或事项：(1)10 月 1 日，为补充华南公司经营所需资金的需要，华北公司以长期应收款形式借给华南公司 500 万美
22、元，10 月 1 日的即期汇率为 1 美元6 元人民币。(2)10 月 16 日，收到国外乙公司追加的外币资本投资 1 000 万美元，款项于当日存人银行，当日市场汇率为 1 美元624 元人民币。华北公司与乙公司的投资合同于 2012 年 7 月 10 日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为 1 美元620 元人民币。签约当日市场汇率为 1 美元61 8 元人民币。(3)12 月 31 日，计提长期借款第四季度发生的利息。该长期借款系 2012 年 1 月1 日从中国银行借入的外币专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已
23、于 2011 年 10月开工。该外币借款金额为 1 000 美元，期限 2 年，年利率为 4，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 2013 年 2 月 20 日验收合格并投入安装。至 2012 年 12 月 31 日，该生产线尚处于建造过程中。当日市场汇率为 1 美元621 元人民币。(4)12 月 25 日，以每股 10 美元的价格(不考虑相关税费)购入美国某公司发行的股票 10 000 股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1 美元68 元人民币。要求：编制华北公司上述交易的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均
24、须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户 2012 年 4 月 30 日的余额如表171。(2)甲公司 2012 年 5 月发生的有关外币交易或事项如下： 5 月 3 日，将 200 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日即期汇率为 1 美元683 元人民币，当口银行买入价为 1 美元682 元人民币。
25、 5 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已经验收入库，货款尚未支付，当日即期汇率为 1 美元682 元人民币。另外，以银行存款支付原材料的进口关税 272 万元人民币，增值税 510 万元人民币。 5 用 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存人银行。当日即期汇率为 1 美元680 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售产生。 5 月 25 日，出口销售一批商品，销售价款为600 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率 1 美元681 元人民币。假设不考虑相关税费。 5 月 31 日，当日即期汇率 1 美元 682 元人民币。 要求： (1)编制甲
26、公闭以上交易的相关会计分录。 (2)计算甲公司 2012 年 5 月外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)41 北方公司下 2012 年 1 月 1 日为建造一项工程项目借入美元专门借款 1 000 万元，年利率 5，期限为 2 年，合同约定，每年 12 月 3 1 日支付当年利息，到期还本。20 12 年 1 月 1 日，市场汇率为 1 美元：62 元人民币。工程于 20 12 年 1 月 1 日开工，截止当年 6 月 30 日发生以银行存款支付的工程支出如下：1 月 1 日：支出 100 万美元；2 月 1 日：支出 200 万美元；5 月 1
27、 日：支出 200万美元。公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生当日的市场汇率折算，该公司按季度计提利息，按季度计算借款费用资本化金额，按季度编制账务报告。3 月 3 1 日，市场汇率为 1 美元625 元人民币，6 月 30 日，市场汇率为 1 美元628 元人民币。(不号虑该借款在银行部分产生的利息收入)要求：(1)计算第一季度、第二季度心该资本化的借款费用。(2)写出借款、计息和计算汇兑损益业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)42 甲公司为境内注册的公司，其 30的收入来自出口销售，其余收入来门国内销售；生产产品所需原材料有 30需要进口，出口产品和进口原材料通常以美元结
28、算。2012 年发生的有关交易如下：(1)从美国乙公司购入某种工业原料 500 吨，每吨价格为 4 000 美元，当日的即期汇率为 1 美元76 元人民币，进口关税为 15 000 000 元人民币，支付进口增值税 2 499 000 元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。(2)6 月 1 日，因外币支付需要，从银行购入 10 000 美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元66 元人民币，当日的中间价为 1 美元63，已人民币。(3)7 月 1 日，为建造该生产线进口一套没备，并以外币银行存款 140 万美元支付设备购置价款。设备于当日安装。市场汇率为 1 美元683 元人民
29、币。(4)8 月 1 日，以外币银行存款向外国公州支付生产线安装费用 120 万美元。市场汇率为 1 美元672 元人民币。(5)9 月 10 日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 000 元，增值税额为 340 000 元款项已通过银行转账支付。(6)10 月 30 日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资 A 减少 20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员嘘赔偿 5 000 元。剩余工程物资 A 转用于甲公司正在建造的一栋职丁宿舍。要求：编制甲公司以上交易的相关会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试
30、卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 该企业的编报货币为人民币。【知识模块】 外币折算2 【正确答案】 B【试题解析】 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和折算；二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算：三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。【知识模块】 外币折算3 【正确答案】 D【试
31、题解析】 从该企业现金口常收支角度看，人民币是主要的计价和结算货币。【知识模块】 外币折算4 【正确答案】 A【试题解析】 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应肖折算为人民币。【知识模块】 外币折算5 【正确答案】 C【试题解析】 企业管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种，该货币一经确定，不得改变。【知识模块】 外币折算6 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引
32、起的折算差额，在期末确认时，应冲减财务费用。【知识模块】 外币折算7 【正确答案】 C【试题解析】 1 000108112 45093 450(元 )。【知识模块】 外币折算8 【正确答案】 D【试题解析】 企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑数额的大小。【知识模块】 外币折算9 【正确答案】 A【试题解析】 乙公司应计入财务费用的金额50 000(7 60755) 2 500(元)。【知识模块】 外币折算10 【正确答案】 C【试题解析】 企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用。【知识模块】 外币折算11 【正确答案】 D【试题解析】 当企业在境内的子公司
33、、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。【知识模块】 外币折算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：一是从口常活动收入的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务的销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；二是从日常活动支出的角度看，所选择的该货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费
34、用的计价和结算；三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。【知识模块】 外币折算13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(2)借入或者借出外币资金：(3)其他以外币计价或者结算的交易。 【知识模块】 外币折算14 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业选定记账本位币时应考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计
35、价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。【知识模块】 外币折算15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 接受投入的外币资本折算差额不可以作为汇兑损益计入当期损益。【知识模块】 外币折算16 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业在境外的合营企业，企业在境外的子公司分支机构属于境外经营或视同境外经营。【知识模块】 外币折算17 【正确答案】 A,B【试题解析】 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的
36、方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。【知识模块】 外币折算18 【正确答案】 B,D【试题解析】 汇率上升资产类取得收益。【知识模块】 外币折算19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应确认的公允价值变动损益10 00080910 000712 000(元 )。【知识模块】 外币折算20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 当期期末市场汇率下降时，负债类会发生汇兑收益。【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 A,D【试题解析】 所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算22 【正确答案】 B,C【试题解析】 资产负债表中的资产
37、和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A【试题解析】 外币交易。是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。【知识模块】 外币折算24 【正确答案】 B【试题解析】 企业记
38、账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【知识模块】 外币折算25 【正确答案】 B【试题解析】 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。【知识模块】 外币折算26 【正确答案】 B【试题解析】 采用相同于企业记账本位币的，在境内的合营企业不属于境外经营或视同境外经营。【知识模块】 外币折算27 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采片 j 合同约定汇率和即期汇率的近
39、似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。【知识模块】 外币折算28 【正确答案】 A【试题解析】 外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益。【知识模块】 外币折算29 【正确答案】 B【试题解析】 当期期末市场汇率下降时，负债类会发生汇兑收益。【知识模块】 外币折算30 【正确答案】 A【试题解析】 企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益。【知识模块】 外币折算31 【正确答案】 B【试题解析】 中国企业在本国境内的子公司，合营企业，分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。【知识模块】 外币折算32 【正确答案
40、】 B【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算33 【正确答案】 B【试题解析】 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以同定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。【知识模块】 外币折算34 【正确答案】 A【试题解析】 以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生口按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。【知识模块】 外币折算四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现
41、小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 【正确答案】 (1)第一次收到外币资本时借：银行存款美元户 3150 000贷：股本 3150 000第二次收到外币资本时借：银行存款美元户 3125 000贷：股本 3125 000(2)借：银行存款 港币户 1 100 000贷：短期借款港币广 1 1 00 000(3)初始确认时借：交易性金融资产 36 000贷：银行存款 36 000期末计量时借：公允价值变动损益 1 000贷：交易性金融资产 1 000(4)借：应收账款 美元户,41 400 000贷：主营业务收入 41 400 000
42、【试题解析】 以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定口的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。【知识模块】 外币折算36 【正确答案】 (1)借：交易性金融资产 99 000贷：银行存款美元 99 000借：公允价值变动损益 32 500贷：交易性金融资产 32 500(2)借：银行存款美元 80 400贷：交易性金融资产 66 500投资收益 13 900借：投资收益 32 500贷：公允价值变动损益 32 500(3)借：原材料 1 200 000贷：银行存款美元户 1
43、200 000(4)借：应收账款美元户 35 000 000贷：主营业务收入 35 000 000【试题解析】 以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算37 【正确答案】 (1)计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用一季度：应付利息(1 00063128)6 2543 75(万元)外币借款本金及利息汇兑差额1 000(625620)7(6 25625)50(万元 )应予资本化的借款费用4375509375(万元)二季度： 应付利息(1 00063125)6 2862 8(万元)外币借款本金及利息汇兑差额1 0
44、00(628625)47(6 28625)10(628628)30 21(万元)应予资本化的借款费用628430219301(万元)(2)会计分录：1 月 1 日借：银行存款 6 200贷：长期借款美元 6 2003 月 31 日借：在建工程 9375贷：应付利息 4375长期借款 506 月 30 日借：存建工程 9301贷：应付利息 628长期借款 3021【试题解析】 本题外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算。资本化期间内，利息计入在建工程。【知识模块】 外币折算38 【正确答案】 (1)借：应付账款美元(100615) 615贷：银行存款人民币(100614) 614财务费用 1(2
45、)借：库存商品(02500635) 635应交税费应交增值税(进项税额) 85贷：银行存款美元 630人民币 135(3)健身器材计提的存货跌价准备100635 5001000186 2154(万元)借：资产减值损失 154贷：存货跌价准备 154(4)借：银行存款人民币 3 070财务费用 5贷：应收账款美元 3 075【试题解析】 应先将以外币反映的可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，确认资产减值损失。【知识模块】 外币折算39 【正确答案】 (1)借：长期应收款美元 3 000贷：银行存款美元 3 000(2)借：银行存款 6 240贷：实收资本 6 24
46、0(3)计提外币借款利息1 0004 312621 621(万元)借：在建工程 621贷：长期借款 621(4)借：交易性金融资产成本 68贷：银行存款美元户 68【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。【知识模块】 外币折算五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 【正确答案】 (1) 借：银
47、行存款人民币 1 364财务费用 2贷：银行存款美元 1 366借：原材料 (400682272) 3 000应交税费应交增值税(进项税额) 510贷：应付账款美元 2 728银行存款人民币 782借：银行存款 美元 2 040财务费用 9贷：应收账款美元 2 049借：应收账款 美元 4 086贷：主营业务收入 4 086(2)银行存款汇兑损益(1 000200300)6 82(6 8301 3662 040)2(万元)(损失)应收账款汇兑损益(500600300)6 82(3 4154 0862 049)4( 万元)(收益)应付账款汇兑损益(800400)6 82(5 464 2 728)
48、8( 万元)(收益)借：应付账款 8应收账款 4贷：银行存款 2财务费用 10【知识模块】 外币折算41 【正确答案】 (1)一季度：借款利息的资本化金额：1 0005 3 12625781 25(万元)借款本金及利息汇兑差额：1 000(625620)(1 0005 312)(625625)50( 万元)应予资本化的金额合计为 78125501281 25(万元)二季度：借款利息的资本化金额：1 00053126 28785(万元)借款本金及利息汇兑差额：1 000(628625)125(6 28625)125(628628)30375(万元)应予资本化的金额合计为 78530375108875(万元)(2)会计分录：1 月 1 日借：银行存款 6 200贷：长期借款美元 6 2003 月 3
