1、会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是( )。（A）当年 1 月 1 日市场汇率（B）变更当期期初的市场汇率（C）变更当日的即期汇率（D）资产负债表日即期汇率2 甲公司对外币交易采用交易发生时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2015 年 3 月 10 日进口一批设备，价款总额为 1000 万美元(不考虑增值税
2、)，合同规定购货方应于 4 个月后支付货款，购入设备时的市场汇率为 1 美元=615 元人民币。3 月 31 日市场汇率为 1 美元=616 元人民币，4 月 30 日市场汇率为 1 美元614 元人民币，5 月 31 日市场汇率为 1 美元=617 元人民币。甲公司 2015 年 5月对该项外币债务确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）30（B） 20（C） 20（D）303 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价 100 万美元，当日的市汇率为 1 美元=610 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元=620 元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元
3、人民币，安装调试费 3 万元人民币。该设备的入账价值为( )万元人民币。（A）610（B） 620（C） 630（D）6254 某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为 25000 美元，上期期末市场汇率为 1 美元=630 元人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其中 5000 美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为 1 美元=625元人民币，当日市场汇率为 1 美元=632 元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为 1 美元=628 元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失) 共计( ) 元人民币。（A）650（B） 350（C）
4、 300（D）505 某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有 20000 美元，上月月末市场汇率为 1 美元=630 元人民币。本月 15 日将其中的 3000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买人价为 1 美元=620 元人民币，卖出价为 1 美元=6 24 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=622 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。（A）0（B） 200（C） 60（D）1406 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( ) 。（A）取得的外币借款（B）投资者以外币
5、投入的资本（C）以外币购入的固定资产（D）销售商品取得的外币营业收入7 2015 年 12 月 31 日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：2015 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=62 元人民币。甲公司在 2015 年度财务报表中因外币货币性项目期末汇率变动应当确认的汇兑损失为( )万元人民币。（A）14（B） 13（C） 13（D）128 国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 5 月 12 日，从国外购入某原材料价款共计 200 万欧元，当日的即期汇率为 1 欧元=76 元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为 1
6、52 万元人民币，支付的增值税为 28424 万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司该原材料的成本为( )万元人民币。（A）1672（B） 1520（C） 180424（D）1956249 外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应记入的会计科目是( )。（A）公允价值变动损益（B）财务费用（C）营业外支出（D）其他综合收益10 某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入( )。（A）公允价值变动损益（B
7、）财务费用（C）营业外支出（D）资产减值损失11 某公司境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为 1 美元=640 元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为 1 美元=650 元人民币。子公司资产负债表中 “ 盈余公积 ”项目年初余额为 200 万美元，折合人民币 1320 万元，本期所有者权益变动表 “ 提取盈余公积 ”项目金额为 160 万美元，该公司利润表采用平均汇率进行折算。则子公司资产负债表“盈余公积” 项目的期末余额经折算后的金额为( )万元人民币。（A）2304（B） 2360（C） 2344（D）132012 下列各项中，不属于外币货币性项目的是( )。（A）货
8、币资金（B）预付款项（C）长期应付款（D）持有至到期投资13 甲公司出于长期战略考虑，2015 年 1 月 1 日以 1200 万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的 80股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。2015 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 1250 万美元；美元与人民币之间的即期汇率为 1 美元=62 元人民币。2015 年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 200 万美元，未发生其他影响所有者权益的事项。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2015 年 12 月 31 日，1
9、美元=610 元人民币（A）135（B） 725（C） 145（D）014 2015 年 10 月 10 日，甲公司以每股 2 美元的价格购入丙公司 B 股股票 20 万股，支付价款 40 万美元，另支付交易费用 05 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 1 美元=624 元人民币，至 12 月 31 日尚未对外出售。2015 年 12 月 31 日，丙公司 B 股股票的市价为每股 25 美元。2015年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=622 元人民币。甲公司上述交易影响营业利润的金额为( ) 万元人民币。（A）614（B） 6452（C） 582
10、8（D）614115 甲公司拥有境外经营乙公司 80的股权。下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示项目中，正确的是( )。（A）列入负债项目（B）列入少数股东权益项目（C）列入资本公积项目（D）列入其他综合收益项目二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列交易中，属于外币交易的有( )。（A）偿还外币借款（B）买入或接受以外币计价的商品或者劳务（C）接受投资者投入固定资产（D）向国外销售以记账本位币计价和结算的商品17 对于企业发生的汇兑差
11、额，下列说法中正确的有( )。（A）企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额应计入当期财务费用（B）外币专门借款发生的汇兑差额应计入购建长期资产期间的财务费用（C）企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款期末调整发生的汇兑差额应计入当期财务费用18 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ) 。（A）固定资产（B）预收款项（C）营业收入（D）实收资本19 下列项目中，企业应当计入当期损益的有( )。（A）可供出售外币非货币性金融资产产生的汇兑差额（B）外币银行存款账户发生的汇兑差额（C）外币应付账款账户期
12、末汇兑差额（D）外币财务报表折算差额20 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。（A）境外经营所在地货币管制状况（B）与母公司交易占其交易总量的比重（C）境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量（D）境外经营所产生的觋金流量是否足以偿付现有及可预期的债务21 下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有( )。（A）资本公积项目按交易发生日的即期汇率折算（B）未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算（C）资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算（D）负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算22 甲公司为境内注册的公司，其控股 80的
13、乙公司注册地为英国伦敦。甲公司以人民币作为记账本位币。2015 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款为 1500 万英镑；应付乙公司账款为 1000 万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000 万英镑。2015 年 12 月 31 日，英镑与人民币的汇率为 1：10。2016 年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款 5000 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 49400 万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款 3400 万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 33728 万元。2016（A）应付乙公司账款产生汇兑损失 8 万元人民币（B）应收乙公司账款产生汇兑损
14、失210 万元人民币（C）长期应收乙公司款项产生汇兑收益120 万元人民币（D）计入当期损益的汇兑损失共计82 万元人民币三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误24 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，只能采用交
15、易发生日即期汇率。 ( )（A）正确（B）错误25 企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构如果采用与本企业相同的记账本位币人民币，即便是设在境外，其财务报表也不存在折算问题。 ( )（A）正确（B）错误26 若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，编报的财务报表应当折算为人民币。 ( )（A）正确（B）错误27 在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之问的差额应予资本化。 ( )（A）正确（B）错误28 货币性项目仅指货币资金，包括库存现金、银 行存款和其他货币资金。 ( )（A）正确（B）错误29 企业接受外币资本投资，实收资
16、本应按合同约定汇率折算为记账本位币入账。 ( )（A）正确（B）错误30 企业对外币资产负债表折算，资产和负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户 2015 年 2 月 28 日的余额
17、如下：(2)甲公司 2015 年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下：3 月 2 日，将 100 万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 欧元=90元人民币，当日银行买入价为 1 欧元=89 元人民币。3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万欧元。该31 编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录。32 填列甲公司 2015 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以 “一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。33 计算交易性金融资产 2015 年 3 月 31
18、日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。34 计算 2015 年 3 月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2015 年 5 月对该项外币债务确认的汇兑收益=1000(614617)=
19、30(万元人民币)。3 【正确答案】 B【试题解析】 该设备的入账价值=100610+2+5+3=620(万元人民币)。4 【正确答案】 A【试题解析】 兑换 5000 美元的汇兑损失=(632 625)5000=350(元人民币) ，银行存款期末余额 20000 美元的汇兑损失=(25000635000632)一20000628=300(元人民币)，产生的汇兑损失=350+300=650(元人民币)。5 【正确答案】 C【试题解析】 企业售出该笔美元应确认的汇兑损失=3000(622620)=60(元人民币)。6 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约
20、定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。7 【正确答案】 C【试题解析】 预付款项和预收款项属于非货币性项目。因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失=(1866+1246+500 933) (300+200+80150)6 2=13(万元人民币)。8 【正确答案】 A【试题解析】 该原材料的成本=20076+152=1672(万元人民币)。9 【正确答案】 D【试题解析】 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益；如果是可
21、供出售金融资产，则计入其他综合收益。10 【正确答案】 D【试题解析】 应计入资产减值损失。11 【正确答案】 B【试题解析】 盈余公积折算后的金额=1320+16065=2360( 万元人民币)。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，属于非货币性项目。13 【正确答案】 A【试题解析】 外币报表折算差额(其他综合收益)=(1250+200)6 10(125062+2006 15)=135( 万元人民币 )。14 【正确答案】 C【试题解析】 影响营业利润的金额=(2025622406 24)056 24=58 28(万元人民币)。15 【正确答案】 B【试题解析】 在企业境外经营为其
22、子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； (2)借入或者借出外币资金；(3)其他以外币计价或者结算的交易。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项
23、 B，外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应资本化，即计入在建工程等。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 A 和 B 采用资产负债表日即期汇率折算。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 可供出售外币非货币性金融资产产生的汇兑差额计入其他综合收益，选项 A 错误；外币财务报表折算差额在资产负债表中 “其他综合收益”项目下列示，选项 D 错误。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项均正确。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资产负债表中的资产和负债
24、项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项 A 正确，选项 B、C 和 D 不正确。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应付乙公司账款产生的汇兑损失=4400994 一(100010+33728)=8(万元人民币)，选项 A 正确；应收乙公司账款产生的汇兑损失=(150010+49400)6500994=210( 万元人民币)，选项 B 正确；对乙公司长期应收款产生的汇兑收益=20009.94 200010=120(万元人民币) ，选项 C 正确；计入当期损益的汇兑损失=8210+120=82(万元人民币)
25、，选项 D 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A24 【正确答案】 B【试题解析】 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。25 【正确答案】 A26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收
26、取的资产或者偿付的负债。29 【正确答案】 B【试题解析】 应按实际收款当日的即期汇率折算。30 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。31 【正确答案】 甲公司 2015 年 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录3 月 2 日借：银行存款一人民币 890财务费用一汇兑差额 10贷：银行存款欧元 900(1009)3 月 10 日借：原材料 4060(3560+500)应交税费一应交增值税(进项税额)6902贷：应付账款欧元 3
27、560(40089)银行存款人民币 119023 月 14 日借：应收账款一欧 5340(60089)贷：主营业32 【正确答案】 填表并编制会计分录银行存款账户汇兑差额=(800100+30040010)8 7(7200900+2640352088)=199(万元人民币)(损失)；应收账款账户汇兑差额=(400+600 300)87 一(3600+53402700)=150(万元人民币)(损失)；应付账款账户汇兑差额=(200+400 400)87 (180035603560)=60(万元人民币)(收益)；长期借款账户汇兑差额=(1000+10)87(9000+87)= 30033 【正确答案】 2015 年 3 月 31 日交易性金融资产的公允价值=11187=957(万元人民币)。借：交易性金融资产公允价值变动 77(95 788)贷：公允价值变动损益 7734 【正确答案】 2015 年 3 月份产生的汇兑差额(损失)=199+15060+10+6040300=19(万元人民币)；2015 年 3 月份计入当期损益的汇兑差额(损失)=199+15060+10+6040=319( 万元人民币)。
