1、会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某小规模纳税企业本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为100 万元，增值税进项税额为 17 万元。人库验收时发现数量短缺 20，其中 5属于途中合理损耗，另外 15的短缺原因待查，该材料入库的实际成本是( )万元。（A）117（B） 936（C） 9945（D）1002 下列各项业务中，不应计入当期损益的是( )。（A）收发过程中计量差错引起的存货盈亏（B）责任事故造成的由责
2、任人赔偿以外的存货净损失（C）购入存货运输途中发生的合理损耗（D）自然灾害造成的存货净损失3 A 公司 2015 年 1 月 1 日 A 产品已计提存货跌价准备 4 万元。2015 年 12 月 31 日库存 A 产品 120 台，单位成本为 30 万元，总成本为 3600 万元。A 公司已与 B 公司签订了销售合同，约定该批 A 产品将以每台 30 万元的价格(不含增值税)于 2016年 1 月 20 日全部销售给 B 公司。A 公司销售部门提供的资料表明，向长期客户 B公司销售 A 产品的运杂费等销售费用为 012 万元台。 2015 年 12 月 31 日，A产品的市场销售价格为 32
3、万元台。2015 年 12 月 31 日，A 公司该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）0（B） 104（C） 144（D）358564 甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2015 年年初企业存货中包含甲产品 1800件，单位实际成本为 03 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2015 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600 件。2015 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 026 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0005 万元。假定不考虑其他因素，该公司 2015 年
4、年未对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（A）9（B） 21（C） 39（D）545 某工业企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 300 万元，增值税额为 51 万元，该批 A 材料在运输途中发生 1的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用 3 万元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )万元。（A）297（B） 29997（C） 303（D）3546 2012 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为 100 万元。不含增值税的销售价格为 80 万元，拟全部用于生产 1 万件丁产品。将
5、该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为 40 万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2012 年 12 月 31 日甲公司该批丙材料的账面价值应为( ) 万元。（A）68（B） 70（C） 80（D）1007 2015 年年初，甲公司 A 材料“存货跌价准备” 科目贷方余额为 1 万元。2015 年年初和年末 A 材料的实际成本均为 60 万元，2015 年年末 A 材料市场购买价格为 56万元。A 材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为 90 万元
6、，将 A 材料进一步加工成甲产品预计所需费用为 24 万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12 万元。2015 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（A）30（B） 5（C） 24（D）68 甲公司 2015 年 12 月 31 口库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 2015 年 12 月 31 日的市场价格为每件 287 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 20
7、15 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）0（B） 30（C） 150（D）200二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列各项与存货相关的费用中应计入存货成本的有( )。（A）材料采购过程中发生的保险费（B）材料入库前发生的挑选整理费（C）材料入库后发生的储存费用（D）材料采购过程中发生的装卸费用10 下列科目中，列示在资产负债表“存货” 项月的有 ( )。（A）委托代销商品（B）发出商品（C）委托加工物资（D）受托加工物资11 企业计提存货跌
8、价准备时，允许采用的计提方式有( )。（A）按照存货总体计提（B）与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提（C）数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提（D）通常按照存货单个项目计提12 对下列存货盘盈、盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入或冲减当期管理费用的有( )。（A）由于自然灾害造成的存货毁损净损失（B）由于收发计量原因造成的存货盘盈（C）由于定额内损耗造成的库存存货盘亏净损失（D）由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失13 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应
9、考虑的因素有( ) 。（A）在产品已经发生的生产成本（B）在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格（C）在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本（D）在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用14 下列税金中，应计入存货成本的有( )。（A）进口原材料交纳的进口关税（B）不能抵扣的增值税（C）由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税（D）由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售 (售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税15 下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有( )（A）外来原始凭证（B）生产成本资料（C）生产预算
10、资料（D）生产成本账簿记录三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含分配的制造费用。 ( )（A）正确（B）错误17 对于盘盈或盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产净损失” 项目列示。 ( )（A）正确（B）错误18 商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。 ( )（A）正确（B）错
11、误19 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。 ( )（A）正确（B）错误20 对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 ABC 公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。(1)2015 年年初 “存货跌价准备甲产品”科目余额 100 万元；库存“原材料A
12、材料”未计提跌价准备。(2)2015 年年末 “原材料A 材料”科目余额为 1000 万元，“库存商品甲产品”科目余额 500 万元，本年没有销售甲产品。库存 A 原材料将全部用于生产 100 件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为 10 万元。80 件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件 1125 万元，其余 20 件乙产品未签订销售合同；预计乙产品的市场价格为每件 11 万元，预计生产乙产品还需要发生除 A 原材料以外的成本 3 万元件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为 055 万元。(3)甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为 350 万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为 18 万
13、元。假定不考虑其他因素。要求：21 计算 2015 年 12 月 31 日库存“原材料A 材料”应计提的存货跌价准备。22 计算 2015 年 12 月 31 日甲产品应计提的存货跌价准备。23 计算 2015 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 材料入库的实际成本=(100+17)(115)=9945(
14、万元)【知识模块】 存货2 【正确答案】 C【试题解析】 购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。【知识模块】 存货3 【正确答案】 B【试题解析】 A 产品的可变现净值=301200 12 120=35856(万元)，2015年 12 月 31 日，A 公司该项存货应计提的存货跌价准备 =(360035856)4=10 4(万元)。【知识模块】 存货4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)存货可变现净值=(1800600)026(1800600)0 005=306(万元)；(2) 存货期末成本=(1800600)03=360(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目应有余额=360306
15、=54(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备=54(45456001800)=24(万元)。【知识模块】 存货5 【正确答案】 C【试题解析】 合理损耗计入存货的入账成本，所以该批入库 A 材料的实际总成本=300+3=303(万元) 。【知识模块】 存货6 【正确答案】 A【试题解析】 产品的成本=100+40=140( 万元)，可变现净值 =1102=108( 万元)，发生了减值，所以判断材料也发生减值；材料成本为 100 万元，可变现净值=110 40 一 2=68(万元)，发生了减值，所以 2012 年 12 月 31 日丙材料的账面价值为 68 万元。【知识模块】 存货7 【正确答案
16、】 B【试题解析】 甲产品的可变现净值=9012=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元 )，可变现净值低于成本，产品发生了减值，因此，原材料应按成本与可变现净值孰低计量。A 原材料的可变现净值 =902412=54(万元)，成本为60 万元，所以 2015 年 12 月 31 日 A 原材料应计提的跌价准备 =60541=5(万元)。【知识模块】 存货8 【正确答案】 C【试题解析】 A 产品的可变现净值=100(28712)=2750( 万元)，A 产品成本=100(12+17)=2900(万元)，说明 A 产品发生了减值；配件可变现净值=100(2871712)=1050 (
17、万元)，配件成本=10012=1200(万元)，配件应计提的存货跌价准备=12001050=150(万元)【知识模块】 存货二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，通常应计入管理费用。【知识模块】 存货10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托方收到受托加工物资时不做账务处理，只需在备查簿中进行登记，故不得在资产负债表“存货”项目中列示。【知识模块】 存货11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业计提存货跌价准备时，一般
18、情况下按照单个项目计提。但有两种特殊情况：(1)与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；(2)数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。【知识模块】 存货12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，计入营业外支出。【知识模块】 存货13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=加工后产品估计售价至完工估计将发生的加工成本估计销售费用、相关税金，所以答案为BCD。【知识模块】 存货14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，此情况下，由受托方
19、代扣代缴的消费税按税法规定可以抵扣，记入“应交税费应交消费税”科目的借方，不入存货成本。【知识模块】 存货15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 存货成本应以取得外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等作为确凿证据。【知识模块】 存货三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 存货的加工成本是指进一步加工存货的过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分
20、配的制造费用。【知识模块】 存货17 【正确答案】 B【试题解析】 对于待处理财产损溢，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理不作为资产负债表中的项目列示。【知识模块】 存货18 【正确答案】 A【知识模块】 存货19 【正确答案】 B【试题解析】 企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。【知识模块】 存货20 【正确答案】 A【试题解析】 直接出售的存货以其本身的预计售价为基础来计算可变现净值，而继续加工的存货，以其生产的产成品的预计售价为基础来计算可变现净值。【知识模块】 存货四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。
21、凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 存货21 【正确答案】 有合同部分：乙产品成本=8010+803=1040(万元)乙产品可变现净值=801125800 55=856( 万元 )由于用库存 A 材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存 A 材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存 A 材料可变现净值=801125803 80055=616(万元)库存 A 材料应计提的存货跌价准备=8010616=184(万元)无合同部分：乙产品成本=2010+203=260(万元)乙
22、产品可变现净值=2011200 55=209( 万元)由于用库存 A 材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存 A 材料应按成本与可变现净值孰低计量。库存 A 材料可变现净值=2011203 20055=149(万元)库存 A 材料应计提的存货跌价准备=2010149=51(万元)库存 A 材料应计提的存货跌价准备合计=184+51=235( 万元)【知识模块】 存货22 【正确答案】 甲产品成本为 500 万元；甲产品可变现净值=35018=332( 万元)甲产品应计提的存货跌价准备=500332100=68(万元)【知识模块】 存货23 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备合计金额=235+68=303(万元)会计分录为：借：资产减值损失 303贷：存货跌价准备 303【试题解析】 (1)首先确定 A 材料生产的乙产品是否发生减值，通过比较确认乙产品可变现净值低于成本价值，发生减值；其次确定 A 材料的可变现净值(=乙产品可变现净值加工费用)与 A 材料成本比较确认减值额。需要特别注意本题分有合同和无合同部分分别核算；(2)注意甲产品有期初跌价准备金额计算的“成本-可变现净值”的差额为余额概念，需要将期初的跌价金额也减去才是本期应计提的金额。【知识模块】 存货
