1、会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是( )。（A）非正常消耗的直接人工和制造费用（B）材料入库前发生的挑选整理费（C）在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用（D）材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗2 2015 年 12 月 26 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2016 年 3 月 20 日，甲公司应按每台 50 万元的价格向乙公司提供 B
2、 产品 6 台。2015 年 12 月 31 日，甲公司还没有生产该批 B 产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产 B 产品，可生产 B 产品 6 台。C 材料其账面价值(成本)为 185 万元，市场销售价格总额为 182 万元。将 C 材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 120 万元，不考虑相关税费。2015 年 12 月 31 日 C 材料的可变现净值为( )万元。（A）300（B） 182（C） 180（D）1853 甲公司 2016 年 12 月 31 日库存配件 10 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件专门用于加工 10 件 A 产品，将每套配
3、件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 2016 年 12 月 31 日的市场价格为每件 307 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日该配件的账面价值为( )万元。（A）108（B） 120（C） 100（D）1754 B 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2016 年 9 月 26 日 B 公司与M 公司签订销售合同：由 B 公司于 2017 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑1000 台，销售价格为每台 12 万元。2016 年 12 月 31 日
4、B 公司库存笔记本电脑1200 台，单位成本为每台 1 万元，账面成本为 1200 万元。2016 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 095 万元，预计销售税费每台 005 万元。假定 2016 年年初，B 公司的笔记本电脑未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日B 公司的笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为( )万元。（A）1180（B） 20（C） 0（D）1805 甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6 万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税率为 10的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品
5、，乙公司代扣代缴的消费税税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为( )万元。（A）36（B） 396（C） 40（D）42126 甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 80 万元，增值税进项税额为 136 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为( )万元。（A）702（B） 56（C） 80（D）607 某工业企业为小规模纳税人，2016 年 3 月 4 日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税税额为
6、 1700 元，材料入库前的挑选整理费为 100 元，发生的运输费为 600 元(含增值税)，材料已验收入库。则该企业取得的该材料入账价值为( ) 元。（A）11700（B） 11800（C） 12400（D）123008 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。（A）可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一（B）可变现净值等于销售存货产生的现金流入（C）可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值（D）可变现净值等于存货的合同价9 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司 2016 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10
7、 万元。该批配件专门用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品2016 年 12 月 31 日的市场价格为每件 307 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日该配件的账面价值为( )万元。（A）1000（B） 1080（C） 1200（D）175010 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2016 年 12 月 31 日，持有的原材料 A 材料 100 吨的实际成本为 1500 万元，市场销售价格为每吨 12 万元，A材料将全部用于
8、生产甲产品共计 100 件。其中 60 件甲产品已经签订销售合同，合同价为每件 19 万元，其余 40 件甲产品未签订销售合同，预计甲产品的市场价格为每件 18 万元。该材料加工成甲产品还需要发生加工成本为每件 4 万元，预计销售每件甲产品发生的相关销售费用以及税费合计为 1 万元。2016 年 12 月 31 日前 A材料未计提存货跌价准备。A 材料 2016 年 12 月 31 日应当计提的存货跌价准备为( )万元。（A）140（B） 0（C） 80（D）6011 甲公司为增值税一般纳税人。2016 年 12 月 31 日 A 库存商品的账面余额为 120万元，已计提存货跌价准备 30 万
9、元。2017 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 100 万元，增值税销项税额为 17 万元，收到款项存入银行。2017 年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为 ( )万元。（A）20（B） 20（C） 10（D）7二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的有( )。（A）工程物资（B）房地产开发企业购入用于建造办公楼的土地（C）房地产开发企业购入用于建造商品房的土地（D）受托代销商品13 下列
10、各项中，不应计入存货入账成本的有( )。（A）非正常消耗的直接人工和制造费用（B）生产过程中发生的季节性停工损失（C）原材料在投入使用前发生的一般仓储费用（D）为特定客户设计产品而支付的设计费14 下列项目中，会引起存货账面价值发生增减变动的有( )。（A）发出商品不符合收入确认条件（B）发生的存货盘盈（C）委托外单位加工发出的材料（D）冲回多计提的存货跌价准备15 下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有( )。（A）外来原始凭证（B）生产成本资料（C）生产预算资料（D）生产成本账簿记录16 下列项目中，应计入存货成本的有( )。（A）工业企业采购商品过程
11、中发生的保险费（B）非正常消耗的直接人工和制造费用（C）在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用（D）生产产品发生的直接人工17 下列不同方式下取得存货，对于存货初始计量说法正确的有( )。（A）投资者投入的存货，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价格不公允的除外（B）小规模纳税人购入货物支付的增值税应计入存货成本（C）企业通过提供劳务取得的存货，提供劳务人员的直接人工应当计入存货成本（D）企业自制存货生产过程中发生的直接人工，应当计入存货成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每
12、小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。( )（A）正确（B）错误19 对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。( )（A）正确（B）错误20 存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和材料成本。 ( )（A）正确（B）错误21 存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。 ( )（A）正确（B）错误22 购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理，属于总成本的一部
13、分。 ( )（A）正确（B）错误23 结转销售产品的存货跌价准备应冲减资产减值损失。 ( )（A）正确（B）错误24 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。24 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 为增值税一般纳税人。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌
14、价准备。甲公司 2016 年 12 月初 A 材料结存 1000 公斤，实际成本40000 元。12 月发生有关 A 材料的业务如下：(1)12 月 1 日，从外地购入 A 材料 2000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000 元，增值税税额为 13600 元，另发生运杂费及保险费 1200 元，装卸费 800元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。(2)12 月 8 日，从本市购入 A 材料 800 公斤，增值税专用发票注明的价款为 32800元，增值税税额 5576 元。货款未付，材料已验收入库。(3)12 月 15 日，接受丙公司投资，收到 A 材料 1200 公斤，投资各
15、方确认的价值为49200 元(含税) ，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占甲公司注册资本 400 万元的 1。(4)12 月 31 日，汇总本月发出 A 材料 3000 公斤，其中产品生产领用 2000 公斤，公司管理部门领用 1000 公斤。(5)12 月 31 日，假设用库存 A 材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为9400 元，丁商品的估计售价为 95000 元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为 5000 元。年末计提存货跌价准备前，A 材料的存货跌价准备余额为零。甲公司持有的剩余 A 材料专门用于生产丁商品。要求：25 编制甲公司与 A 材料
16、初始计量有关的会计分录。26 编制甲公司发出 A 材料的会计分录。27 编制甲公司年末计提 A 材料跌价准备的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目)会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益。【知识模块】 存货2 【正确答案】 C【试题解析】 截止 2015 年 12 月 31 日甲公司与乙公司签订 B 产品的不可撤销合同，B 产品还未生产，
17、但持有库存 C 材料专门用于生产该批 B 产品，且可生产的B 产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，计算该批 C 材料的可变现净值时，应以销售合同约定的 B 产品的销售价格总额 300 万元(506) 作为计量基础。C材料的可变现净值=300120=180(万元)，C 材料的成本为 185 万元，存货采用成本与可变现净值孰低计量，故 C 材料按照可变现净值 180 万元计量，选项 C 正确。【知识模块】 存货3 【正确答案】 B【试题解析】 该配件所生产的 A 产品成本=10(12+17)=290( 万元)，其可变现净值=10(30712)=295(万元)，A 产品成本小于可变现净值，没有
18、发生减值。该配件不应计提跌价准备，其账面价值为其成本 120 万元(1012) 。【知识模块】 存货4 【正确答案】 B【试题解析】 销售合同约定数量 1000 台，其可变现净值=100012 1000005=1150( 万元) ，其成本=10001=1000(万元)，未发生减值；超过合同部分的可变现净值=2000952000 05=180( 万元)，其成本=2001=200(万元) ，发生减值，应计提存货跌价准备 =200180=20( 万元)。【知识模块】 存货5 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成
19、本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36( 万元 )。【知识模块】 存货6 【正确答案】 D【试题解析】 尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则应计入存货的实际成本=80(125)=60( 万元) 。【知识模块】 存货7 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人发生的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=10000+1700+100+600=12400(元)。【知识模块】 存货8 【正确答案】 A【试题解析】 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
20、以及相关税费后的金额。资产负债表日，若可变现净值低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项 B、C和 D 均不正确。【知识模块】 存货9 【正确答案】 C【试题解析】 该配件所生产的 A 产品成本=100(12+17)=2900( 万元)，其可变现净值=100(30712)=2950(万元)，A 产品没有发生减值。该配件不应计提跌价准备，其账面价值为其成本 1200 万元(10012)。【知识模块】 存货10 【正确答案】 A【试题解析】 (1)有合同部分：甲产品可变现净值=(191)60=1080(万元)，甲产品成本=(15+4)60=1140(万元)，产品发生了减值，该材料应
21、按照可变现净值计量。A 材料可变现净值=(1941)60=840(万元)，A 材料成本=1560=900(万元)，A材料应计提的存货跌价准备=900-840=60(万元)；(2)无合同部分：甲产品可变现净值=(181)40=680(万元)，甲产品成本=(15+4)40=760(万元)，产品发生了减值，该材料应按照可变现净值计量。A 材料可变现净值 =(1841)40=520(万元)，A材料成本=1540=600(万元 )，A 材料应计提的存货跌价准备=600520=80(万元)；A 材料共应计提的存货跌价准备=60+80=140(万元)。【知识模块】 存货11 【正确答案】 C【试题解析】 甲
22、公司出售 A 商品影响利润总额的金额 =100(12030)=10( 万元)。附相关会计分录：借：银行存款 117贷：主营业务收入 100应交税费一应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 90存货跌价准备 30贷：库存商品 120【知识模块】 存货二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”核算；选项 B，房
23、地产开发企业购入用于建造办公楼的土地属于无形资产(土地使用权)，不属于存货；选项 C，房地产开发企业由于其特殊的企业性质，其生产的产品为商品房，因此购入用于建造商品房的土地属于企业存货；选项 D，受托代销商品由于其所有权不属于企业，不符合存货确认条件。【知识模块】 存货13 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，非正常消耗的直接人工和制造费用计入当期损益；选项C，原材料在投入使用前发生的一般仓储费用计入当期损益。【知识模块】 存货14 【正确答案】 B,D【试题解析】 发出商品不符合收入确认条件，将库存商品转入发出商品，不影响存货账面价值总额；发生的存货盘盈会增加存货的账面价值；委托外单
24、位加工发出的材料不影响存货账面价值总额；冲回多计提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加。【知识模块】 存货15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据。【知识模块】 存货16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。【知识模块】 存货17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业通过提供
25、劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。【知识模块】 存货三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 存货19 【正确答案】 A【试题解析】 直接用于出售的存货以其售价为基础确定其可变现净值，而继续加工的存货，应以其生产的产成品的预计售价为基础来确定可变现净值。【知识模块】 存货20 【正确答案】 B【试
26、题解析】 存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用。【知识模块】 存货21 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日，企业应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。【知识模块】 存货22 【正确答案】 A【知识模块】 存货23 【正确答案】 B【试题解析】 销售产品时结转的存货跌价准备，应冲减主营业务成本。【知识模块】 存货24 【正确答案】 B【试题解析】 企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出部分存货的可变现净值应以一般市场价格为基础确定。【知识模块】
27、 存货四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 存货25 【正确答案】 与 A 材料初始计量有关的会计分录如下：12 月 1 日借：原材料 82000应交税费一应交增值税(进项税额) 13600贷：银行存款 9560012 月 8 日借：原材料 32800应交税费一应交增值税(进项税额) 5576贷：应付账款 3837612 月 15 日借：原材料 49200贷：股本 40000资本公积股本溢价 9200【知识模块】 存货26 【正确答
28、案】 发出 A 材料的会计处理如下：发出材料的单位成本=(月初结存金额+ 本月入库金额 )(月初结存数量+本月入库数量)=40000+(82000+32800+49200)1000+(2000+800+1200)=408(元公斤)。产品生产应负担材料成本=2000408=81600( 元) ；公司管理部门应负担材料成本=1000408=40800(元)。借：生产成本 81600管理费用 40800贷：原材料 122400年末结存 A 材料 2000 公斤，实际成本为 81600 元 (2000408)。【知识模块】 存货27 【正确答案】 年末计提 A 材料跌价准备的会计处理如下：丁商品可变现
29、净值=丁商品的估计售价估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金=95000 5000=90000(元)；因丁商品的可变现净值 90000 元低于丁商品的成本 91000 元(81600+9400)，故 A 材料应计提存货跌价准备；A 原材料可变现净值=丁商品的估计售价将 A 原材料加工成丁商品估计将要发生的成本估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金=950009400 5000=80600(元)；A 原材料的成本为 81600 元，可变现净值为 80600 元，存货跌价准备余额应为1000 元；年末计提存货跌价准备前，A 材料的存货跌价准备余额为零，故应计提存货跌价准备 1000 元。借：资产减值损失 1000贷：存货跌价准备 1000【知识模块】 存货
