1、会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 吨，货款为 6000 万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 1020 万元；发生的运输费用为 350 万元，运输费发票上注明的增值税税额为 385 万元，入库前的挑选整理费用为 130 万元。验收入库时发现数量短缺 10，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨( ) 万元。（A）36（B） 3621（C） 3528（
2、D）3242 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2016 年 9 月 3 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2017 年 1 月 20 日，甲公司应按每台 52万元的价格向乙公司提供 A 产品 6 台。2016 年 12 月 31 日，甲公司 A 产品的账面价值(成本 )为 280 万元，数量为 5 台，单位成本为 56 万元。2016 年 12 月 31 日，A 产品的市场销售价格为 50 万元台。销售 5 台 A 产品预计发生销售费用及税金为 10 万元。合同价格和市场销售价格均为不合税价格。2016 年 12 月 31 日，甲公司结存的 5 台 A 产品的账面价
3、值为( )万元。（A）280（B） 250（C） 260（D）2703 东方公司为增值税一般纳税人。2016 年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购 D 材料全部出售，2016 年 12 月 31 日其总成本为 200 万元，数量为 10 吨。据市场调查，D 材料的市场销售价格为 20 万元吨(不含税)，同时销售 10 吨 D 材料将发生的销售费用及税金为 1 万元。2016 年 12 月 31 日 D 材料的账面价值为( )万元。（A）199（B） 200（C） 190（D）1804 乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰
4、低计量。期末原材料的账面余额为1200 万元，数量为 120 吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的 Y 产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供 Y 产品 240台，每台售价 105 万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成 240 台 Y 产品尚需发生加工成本总额 1100 万元，估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元。期末该原材料市场上每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费01 万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。（A）1068（B） 1180（C） 1080（D）12005 房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权，在资
5、产负债表中应列示的项目为( )。（A）存货（B）固定资产（C）无形资产（D）投资性房地产6 甲公司为增值税一般纳税人。2016 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 120万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外出售。2016 年 5 月 30 日，甲公司收回委托加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 6 万元、增值税102 万元，另支付消费税 14 万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( ) 万元。（A）140（B） 14102（C） 126（D）127027 2016 年 1
6、1 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2017 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W 产品 100 件。2016 年12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 18 万元和 186 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2016 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为( ) 万元。（A）176（B） 180（C） 186（D）1908 甲公司为增值税一般纳税人。甲公司 2016 年 9 月 9 日购进原材料 300 吨，单价为
7、2 万元，共支付原材料价款 600 万元，支付增值税税额 102 万元。在购买过程中发生运输费用 444 万元(含增值税 044 万元)，运输途中保险费 1 万元。原材料入库前发生挑选整理费用 2 万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用02 万元。甲公司该原材料的入账价值为( )万元。（A）60744（B） 6072（C） 60746（D）6079 2016 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为 100 万元，拟全部用于生产 1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为 40 万元。2016年 12 月 31 日该批材料的不含税市场销售价格为 80 万元
8、。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元下降为 150 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。该批材料至 2016 年初未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素。2016 年 12 月 31 日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( ) 万元。（A）68（B） 70（C） 80（D）10010 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。2016 年 12 月 31 日库存自制半成品 A 的实际成本为 200 万元，预计进一步加工所需费用为 65 万元。甲公司已经就全部 A 自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签
9、订了销售合同，合同约定销售价格为 260 万元，该类产品市场价格为 270 万元，甲公司预计销售该产品还需要支付 6 万元的销售运输费以及税金。假设甲公司A 自制半成品存货 2016 年 1 月 1 日“存货跌价准备”账户余额为 3 万元，则甲公司2016 年 12 月 31 日应当对该存货计提的跌价准备为( )万元。（A）0（B） 2（C） 4（D）8二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有( )。（A）入库前的挑选整理费
10、（B）运输途中的合理损耗（C）不能抵扣的增值税进项税额（D）运输途中因自然灾害发生的损失12 企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货” 项目中的有( )。（A）施工企业“ 工程施工” 项目大于“工程结算”项目的金额（B）发出商品（C）房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权（D）房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权13 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）存货采购过程中发生的合理损耗计入存货成本（B）存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提（C）债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备（D）发出原材料采用计划成本核算的应于
11、资产负债表日调整为实际成本14 下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）企业通过提供劳务取得存货的，所发生的从事劳务提供人员的间接费用应计入存货成本（B）存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本（C）一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用（D）结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减资产减值损失15 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有( ) 。（A）在产品已经发生的生产成本（B）在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格（C）在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工（D）在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用1
12、6 下列各项存货中，其可变现净值为零的有( )。（A）已霉烂变质的存货（B）已过期且无转让价值的存货（C）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货（D）已发生毁损的存货三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。( )（A）正确（B）错误18 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不属于存货。 ( )（A）正确（B）错误1
13、9 因非常原因导致盘亏的存货，在减去保险公司等赔款和残料价值后的净损失，计入当期营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误20 制造费用、管理费用、销售费用和财务费用均属于期间费用。 ( )（A）正确（B）错误21 已展出或委托代销的商品，均不属于企业的存货。 ( )（A）正确（B）错误22 若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。 ( )（A）正确（B）错误23 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。 ( )（A）正确（B）错误24 直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。
14、( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 A 公司为增值税一般纳税人。2015 年 12 月 31 日，某项库存商品账面余额为100 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。2016 年 1 月 20 日，A 公司将上述商品对外出售，售价为 80 万元，增值税销项税额为 136 万元，收到款项已存入银行。会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共
15、15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200(110)=180(吨)，所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480 180=36(万元吨)。【知识模块】 存货2 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司与乙公司签订了 A 产品销售合同，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算 A 产品的可变现净值应以销售合同约定的单位价格52 万元作为计量基础，其可变现净值=52510=250(万元)，低于其成本 280 万元，所以 2016 年 1
16、2 月 31 日 A 产品的账面价值为 250 万元，选项 B 正确。【知识模块】 存货3 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年 12 月 31 日 D 材料的可变现净值 =10201=199( 万元)，成本为 200 万元，所以账面价值为 199 万元。【知识模块】 存货4 【正确答案】 B【试题解析】 原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产 Y 产品，所以应先确定 Y 产品是否发生减值。Y 产品可变现净值=240(1051)=2280(万元)，Y 产品成本=1200+1100=2300(万元)，Y 产品成本大于可变现净值，所以 Y 产品发生减值，据此判断原材
17、料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=22801100=1180(万元)，因此期末该原材料的账面价值为 1180 万元，选项 B 正确。【知识模块】 存货5 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。【知识模块】 存货6 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格对外出售的，消费税不计入收回
18、物资的成本，应记入“应交税费应交消费税”科目的借方；如果以不高于受托方的计税价格直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回委托加工物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=120+6+14=140(万元)。【知识模块】 存货7 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 12 月 31 日 W 产品的成本=18100=180(万元)，W 产品的可变现净值=2100 10=190( 万元)。W 产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W 产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，选项 B 正确。【知识模块】 存货8 【正确答案】 D【试题解析】 采购
19、人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+2=607(万元)。【知识模块】 存货9 【正确答案】 D【试题解析】 丁产品的可变现净值=1502=148(万元)，成本=100+40=140(万元)，可变现净值大于成本，丁产品未发生减值，所以丙材料也未发生减值，应按成本计量。因此，2016 年 12 月 31 日丙材料的账面价值为 100 万元。【知识模块】 存货10 【正确答案】 D【试题解析】 由于甲产品是签有不可撤销合同的，因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。甲产品可变现净值=2606=254(万元)，甲产品的成本=200+65=265(万元) ，用自制半成品
20、生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品A 应该按照可变现净值计量。A 可变现净值=260 656=189( 万元)，A 成本为 200万元，存货跌价准备期末余额=200189=11(万元)，本期应当计提的存货跌价准备=113=8( 万元)。【知识模块】 存货二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，自然灾害造成的损失不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。【知识模块】 存货12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项
21、 D，房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权属于无形资产。【知识模块】 存货13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间已计提的存货跌价准备要相应的结转。【知识模块】 存货14 【正确答案】 A,B【试题解析】 增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入管理费用，选项 C 错误；结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减主营业务成本，选项 D 错误。【知识模块】 存货15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格一预计销售产成品发生的销售费用和相关
22、税费一在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。【知识模块】 存货16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 和 C 应全额计提存货跌价准备，可变现净值为零；选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，可变现净值不一定为零。【知识模块】 存货三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【知识模块】 存货18 【正确答案】 A【试题解析】 为建造固定资产等各项工程而储备的各种
23、材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。【知识模块】 存货19 【正确答案】 A【知识模块】 存货20 【正确答案】 B【试题解析】 制造费用属于产品成本的构成内容，不属于期间费用。【知识模块】 存货21 【正确答案】 B【试题解析】 已展出或委托代销的商品因法定所有权尚未转移，所以仍属于企业的存货。【知识模块】 存货22 【正确答案】 B【试题解析】 用材料生产的产品没有减值，则材料期末按成本计量。【知识模块】 存货23 【正确答案】 A【知识模块】 存货24 【正确答案】 B【试题解析】 持有存货目的不同，可变现净值的确定方法也不同。【知识模块】 存货四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 【正确答案】 借：银行存款 936贷：主营业务收入 80应交税费一应交增值税(销项税额) 136借：主营业务成本 70存货跌价准备 30贷：库存商品 100【知识模块】 存货
