1、会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于预计负债的各项表述中，正确的是( )。（A）预计负债是企业承担的潜在义务（B）预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性（C）预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响（D）预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量2 下列关于“ 或有资产” 的处理中，表述正确的是 ( )。（A）或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表
2、附注中披露（B）企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（C）企业对于可能取得的或有资产，一般应作出披露（D）或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应予以确认3 甲公司于 2015 年 11 月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿 100 万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80以上，最有可能发生的赔偿金额在 60 万元至 80 万元之
3、间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用 3 万元。假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可能获得的补偿金额为 40 万元。甲公司 2015 年正确的会计处理是( ) 。（A）确认管理费用 30 万元（B）确认营业外支出 3 万元（C）确认其他应收款 33 万元（D）确认预计负债 73 万元4 乙公司由于未履行经济合同，给甲公司造成损失，甲公司要求乙公司赔偿损失60 万元。但乙公司未同意。甲公司遂于当年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性为 95，获得 60 万元赔偿金的可能性为 60，获得 40 万元赔偿
4、金的可能性为 40，对于此业务，甲公司 12 月 31日所做的会计处理中，正确的是( )。（A）编制会计分录：借记“其他应收款” ；贷记“营业外收入 ”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“ 营业外收入”40 万元（C）不编制会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计产生的财务影响等（D）不编制会计分录，也不在报表附注中披露5 2015 年甲公司有关待执行合同资料如下：2015 年 12 月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在 2016 年 2 月底以每件 03 万元的价格向乙公司销售1000 件 Y 产品，违约金为合同总价款的 20。2015 年 12 月 31
5、日，甲公司已生产产品 1000 件并验收入库。每件成本 04 万元。假定甲公司销售 Y 产品不发生销售费用，该产品 2015 年年末每件市场销售价格为 05 万元。下列甲公司所做的会计处理中，正确的是( ) 。（A）只确认营业外支出 60 万元（B）只确认资产减值损失 100 万元（C）既需要确认营业外支出 60 万元，又需要确认资产减值损失 100 万元（D）既需要确认资产减值损失 60 万元，又需要 确认营业外支出 100 万元6 A 企业为 B 产品计提产品质量保证费用。A 企业因计提产品质量保证费用确认的预计负债在 2015 年年初账面余额为 12 万元，B 产品已于 2013 年 8
6、 月 31 日停止生产，B 产品的质量保证期截止日期为 2015 年 12 月 31 日。A 企业库存的 B 产品已于 2014 年年末前全部售出。2015 年 8 月发生的 B 产品质量保证费用为 75 万元。2015 年年末与预计负债相关的会计分录中，正确的是( )。（A）借：预计负债产品质量保证 45贷：销售费用 45（B）借：预计负债产品质量保证 12贷；销售费用 12（C）借：预计负债产品质量保证 45贷：以前年度损益调整 45（D）不需要编制会计分录7 2015 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3 个月后销售给乙公司一批产品，
7、合同价格 (不含增值税额)为 500 万元，如甲公司违约，将支付违约金 100 万元。至 2015 年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 20 万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580 万元。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，甲公司相关会计处理表述中，不正确的是( )。（A）该业务应选择不执行合同（B）该业务影响本年利润的金额是 80 万元（C）确认资产减值损失和存货跌价准备 20 万元（D）确认营业外支出和预计负债 60 万元8 2012 年 12 月 31 日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在
8、 500 万元至 900 万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款 40 万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为( )万元。（A）460（B） 660（C） 700（D）8609 甲公司于 2014 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3至 5之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为( ) 万元。（A）1
9、5（B） 25（C） 35（D）4010 A 公司从乙银行取得贷款 900 万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70，A 公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1050 万元，并支付罚息 975 万元，期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90，且甲公司预计无法从 A 公司获得任何补偿，期末甲公司应确认的预计负债为( )万元。（A）900（B） 0（C） 80325（D）10327511 2015 年 12 月，甲公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生自愿遣散费用 600 万元、强制遣散费用 400 万元，不再使用
10、厂房的租赁撤销费用 1000 万元，另外发生留用职工岗前培训 500 万元。该重组业务所涉及的人员及实施的详细计划已于 2015 年年末前对外公布。甲公司 2015 年年末确认的预计负债金额为( )万元。（A）0（B） 2000（C） 2500（D）1500二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列关于或有事项的表述中，正确的有( )。（A）或有资产由过去的交易或事项形成（B）或有负债应在资产负债表内予以确认（C）或有资产不应在资产负债表内予以确认（D）因或有事项而确认负债的
11、偿债时间或金额不确定13 下列有关或有事项的表述中，不正确的有( )。（A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债（B）对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产（C）由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消欠（D）只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项14 下列对或有事项的处理，正确的有( )。（A）因或有事项而确认的负债一般应通过“预计负债”科目核算，并予以披露（B）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量（C）对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露（D）对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披
12、露，除非很可能导致未来经济利益流入企业15 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其正确的处理方法有( ) 。（A）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定（B）如果存在一个金额范围最佳估计数是该范围的上限（C）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定（D）或有事项涉及多个项目的按照各种可能结果及相关概率计算确定16 下列有关经济业务应确认为预计负债的表述中，正确的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债（B）企业应当根据职工薪酬准则和
13、企业会计准则第 13 号或有事项，严格按照辞退计划条款的规定合理预计并确认辞退福利产生的负债（C）企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债（D）企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债17 下列有关或有事项列报或披露的表述中，正确的有( )。（A）因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映（B）因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表项目中列示（C）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露（D）当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以不披露18 下列有关或有事项经济业务的表述中，正确的有( )。（A）或有负债不包括或有事项产生的现
14、时义务（B）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无需披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因（C）或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（D）企业不应当确认或有负债和或有资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行
15、复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 ( )（A）正确（B）错误20 企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或者部分预期由第三方或者其他方补偿的，该补偿的金额在很可能收到时，应当作为资产单独确认。 ( )（A）正确（B）错误21 存在很多类似义务，如产品保证或类似合同，履行时要求经济利益流出的可能性应通过总体考虑才能确定。对于某个项目而言，虽然经济利益流出的可能性较小，但包括该项目的该类义务很可能导致经济利益流出的，应当视同该项目很可能导致经济利益流出企业。 ( )（A）正确（B）错误22 企业应当按照与重组有关的直接支
16、出确定预计负债的金额，这些直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 甲公司 2015 年发生下列有关经济业务：(1)2015 年，甲公司与 A 公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在 2015 年 11月份供应给 A 公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使 A 公司发生重大经济损失，A 公司要求甲公司按照合同规定支付违约金 100 万元，甲公司因与
17、A 公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A 公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 100 万元，承担诉讼费用 35 万元。该诉讼案件至 2015 年 12 月 31 日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 51，如果败诉估计赔偿损失为 80 万元100 万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用 35 万元。(2)2015 年 5 月 7 日法院作出判决，甲公司支付专利权使用费220 万元给 B 公司，甲公司与 B 公司均不再上诉。该业务为甲公司 2014 年 12 月 31 日涉及一项诉讼案件，B 公司认为甲公司侵犯其专利权，要求甲公司支付专利权使用费 300 万元，至201
18、4 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为 80，如败诉，赔偿金额估计为 230 万元。甲公司实际确认预计负债 230 万元。2015 年 5 月 10 日甲公司支付专利权使用费 220 万元。(3)2015 年 6 月 30 日法院作出判决，甲公司偿还 C 银行逾期短期贷款本金 500 万元、利息 5 万元，支付罚息 55 万元，甲公司与 C 银行均不再上诉。该业务为甲公司 2014 年 12 月 31 日涉及一项诉讼案件，C 银行起诉甲公司，要求甲公司偿还逾期贷款本息，并支付滞纳金 10 万元，至 2014 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为 80，
19、如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息 10 万元。甲公司实际确认预计负债 10 万元。2015 年 6 月 30 日甲公司以银行存款偿还贷款本息外，还支付罚息 55 万元。(4)甲公司从 2014 年 1 月起为售出产品提供“ 三包” 服务，规定如果产品出售后一定期限内出现质量问题，甲公司负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售 M 产品。在 2015 年年初，“预计负债产品质量保证”账面余额为 45 万元，M 产品的“三包”期限为 3 年。2015 年年末，甲公司对售出的 M产品可能发生的“ 三包” 费用，按照该产品当期销售收入的 2预计产品修理费用。2015 年实际销售收入为 2000
20、万元，实际发生修理费用 30 万元，均为原材料费用。(5)2015 年 12 月 25 日，D 公司(为甲公司的子公司)向银行借款 1000 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为 D 公司的上述银行借款提供全额担保。 12 月 31日，D 公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(6)因被担保人 E 公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2015 年 8 月 30 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2000万元。甲公司于 2015 年 12 月 31 日收到法院的传票，告之贷款银行状告甲公司未履行债务担保责任 2000 万元，甲公司预计败诉的可能
21、性为 80，如果败诉将履行担保责任 2000 万元。要求：根据上述资料(1)(6) 判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，请编制 2015 年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。(答案金额用万元表示)24 A 公司有关业务如下：(1)A 公司 2015 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投人 17 万元。甲产品已经签订一份不可撤销合同，约定 2016 年 2 月 1 日以每件 287 万元的价格向 B 公司销售甲产品，估计销售过程中每件将发
22、生销售费用及相关税费 12 万元。如果逾期每 10 天(含 10 天)需要支付违约金 10 万元，如果撤销合同需要赔偿损失 200 万元(不再支付违约金 10 万元)。至 2015 年 12 月 31日，生产甲产品的生产线出现严重事故被迫停产，预计恢复生产后交付甲产品的时间将很可能推迟 10 天。(2)2015 年 12 月，A 公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在 2016 年 2 月以每件 05 万元的价格向乙公司销售 1000 件 C 产品；乙公司应预付定金 400 万元，若 A 公司违约，双倍返还定金。A 公司 2015 年将收到的乙公司定金 400 万元存入银行。2015 年 1
23、2 月 31 日，A 公司的库存中没有 C 产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨，A 公司预计每件 C 产品的生产成本为 1 万元。(3)2015 年 12 月，A 公司与丙公司签订一份 D 产品销售合同，约定在 2016 年 2月底以每件 12 万元的价格向丙公司销售 3000 件 D 产品，违约金为合同总价款的 20。2015 年 12 月 31 日，A 公司库存 D 产品 3000 件，每件成本为 16 万元，目前市场每件销售价格为 13 万元。假定 A 公司销售 D 产品不发生销售费用。(4)2015 年 12 月，A 公司与丁公司签订一份 E 产品销售合同，约定在 20
24、16 年 3 月底以每件 6 万元的价格向丁公司销售 1000 件 E 产品，违约金为合同总价款的20。2015 年 12 月 31 日，A 公司已生产 E 产品 1000 件并验收入库，每件成本 8 万元。目前市场每件销售价格 78 万元。假定 A 公司销售 E 产品不发生销售费用。(5)2015 年 8 月，A 公司与戊公司签订一份 F 产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在 2016 年 2 月底以每件 045 万元的价格向戊公司销售 300 件 F 产品，如果 A 公司单方面违约，应支付违约金 27 万元。 2015 年 12 月 31 日，A 公司库存F 产品 300 件，每件成
25、本 06 万元，按目前市场价格每件 15 万元。假定 A 公司销售 F 产品不发生销售费用。(6)不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，计算 A 公司因各亏损合同发生的损失，并编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)24 甲公司为工业制造企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2015 年 12 月与丙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在 2016 年 3 月以每件 2 万元的价格向丙公司销售产品 1000 件，若不能按时交货，将对甲公司处以总价款 20的违约金，签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料价格突然上涨，预计生产产品的成本将超过合同单价。要
26、求：25 假定 2015 年 12 月末产品预算单位成本为 21 万元，2016 年 3 月产品完工入库，实际单位成本仍为 21 万元，同时如果选择执行合同的话，假定已经收到销售商品货款。编制 2015 年 12 月末和 2016 年 3 月相关会计分录。26 假定 2015 年 12 月末产品预算单位成本为 27 万元，如果选择不执行合同，将于 2016 年 3 月支付违约金，编制 2015 年 12 月末和 2016 年 3 月相关会计分录。(答案金额单位为万元)会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15
27、分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，预计负债是企业承担的现时义务；选项 C，预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处置利得；选项 D，预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产，不能冲减预计负债。【知识模块】 或有事项2 【正确答案】 B【试题解析】 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项 A、C 不正确；选项 D，如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，应当将其确认为
28、企业的资产。【知识模块】 或有事项3 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应该确认的管理费用为 3 万元；营业外支出=(60+80)240=30(万元)；应确认的其他应收款为 40 万元；应确认的预计负债 =(60+80)2+3=73(万元)。【知识模块】 或有事项4 【正确答案】 C【试题解析】 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 A【试题解析】 执行合同损失=400300=100(万元)；不执行合同损失=违约金损失(10000320)+按市场价格计算减值损失(0405)100
29、0=60100= 40(万元)；所以应选择支付违约金方案，确认营业外支出 60 万元。【知识模块】 或有事项6 【正确答案】 A【试题解析】 产品停产，应在产品质量保证截止当期将预计负债的余额与销售费用对冲。【知识模块】 或有事项7 【正确答案】 A【试题解析】 执行合同的损失=580500=80(万元)，不执行合同的损失为 100 万元，故选择执行合同。2015 年 12 月 31 日，甲公司因该合同确认的预计负债=8020=60(万元)。【知识模块】 或有事项8 【正确答案】 C【试题解析】 应确认的预计负债=(500+900)2=700(万元) ，基本确定收到的补偿不能冲减预计负债。【知
30、识模块】 或有事项9 【正确答案】 B【试题解析】 当年计提预计负债=1000(3+5)2=40( 万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债 15 万元，所以 2014 年末资产负债表中预计负债=4015=25(万元)。【知识模块】 或有事项10 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认的预计负债=(1050+975)70 =803 25(万元)【知识模块】 或有事项11 【正确答案】 B【知识模块】 或有事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,C,D【试
31、题解析】 或有负债尚未满足负债的确认条件，不需要在资产负债表中体现。【知识模块】 或有事项13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，或有负债与或有事项相联系，或有事项可能形成或有负债，也可能形成或有资产；选项 B，或有负债和或有资产不符合负债或资产的定义和确认条件，企业不应当将其确认为负债或资产，而应当按照或有事项准则的规定进行相应的披露；选项 D，对本单位产生有利或不利影响的事项，均可以作为或有事项。【知识模块】 或有事项14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认，所以选项 C 不正确。【知识模块】 或有事项15 【正确答案】 A,C,D
32、【知识模块】 或有事项16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 或有事项17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，因或有事项很可能获得的补偿，只能在报表附注中披露；选项 D，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无需披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。【知识模块】 或有事项18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，或有负债包括或有事项产生的现时义务和潜在义务。【知识模块】 或有事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题
33、卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项20 【正确答案】 B【试题解析】 企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或者部分预期由第三方或者其他方补偿的，该补偿的金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。【知识模块】 或有事项21 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项22 【正确答案】 B【试题解析】 直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用
34、职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因为这些支出与未来经营活动有关，在资产负债表日不是重组义务。【知识模块】 或有事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 【正确答案】 资料(1)，需要确认预计负债。会计分录：借：营业外支出 90(80+100)2管理费用 35贷：预计负债一一未决诉讼 935资料(2)，需要冲减预计负债。借：预计负债 230贷：银行存款 220营业外支出 10资料(3)，需要冲减预计负债。借：短期借款 50
35、0应付利息 5预计负债 10营业外支出 45贷：银行存款 560资料(4)，需要确认预计负债。会计分录：借：预计负债一产品质量保证 30贷：原材料 30确认预计负债时：借：销售费用 40(20002)贷：预计负债产品质量保证 40资料(5)，不需要确认预计负债，理由：由于 D 公司经营状况良好、预计不存在还款困难，甲公司因该财务担保事项导致经济利益流出的可能性不是很大，不符合预计负债的确认条件，故不确认预计负债。资料(6)，需要确认预计负债。会计分录：借：营业外支出 2000贷：预计负债担保损失 2000【试题解析】 事项(1)，是未决诉讼的处理，此题中很可能败诉，且金额能够可靠计量，所以符合
36、预计负债的确认条件，确认预计负债=(80+100)2+35=93 5(万元)，对预计发生的赔偿金额计入营业外支出，而对于预计确认的诉讼费用计入管理费用。事项(2)，法院判决是 2015 年的事项，实际赔偿额为 220 万元，原来甲公司确认了 230 万元的预计负债，所以现在赔偿实际发生，要将原来确认的 230 万元的预计负债全部冲销，同时要将原来多预计的营业外支出 10 万元冲掉。事项(3)，此事项法院判决也是 2015 年的事项，因双方不再上诉，实际赔偿发生了，所以甲公司按实际支付的金额做处理即可，要将原来为此事项确认的预计负债10 万元冲销掉，原来少确认的赔偿金额，现在要补计入营业外支出中
37、。事项(4)，是产品质量保证费用的处理，比较简单，实际发生的产品质量保证费用，借预计负债，贷记原材料等科目；而对于当年计提的产品质量保证费用，借记销售费用，贷记预计负债。事项(6)，此事项中甲公司是很可能败诉且金额也能可靠计量，因此符合预计负债的确认条件，要确认 2000 万元的预计负债。【知识模块】 或有事项24 【正确答案】 (1)配件是用于生产甲产品的，所以应先计算甲产品是否减值。甲产品可变现净值=100(28712)=2750(万元 )甲产品成本=100X(12+17)=2900(万元)执行合同的损失=按合同价格计算减值损失(29002750)+支付违约金 10=160(万元)不执行合
38、同的损失=200(万元)所以，应选择执行合同。由于存在标的资产，故减值测试。配件可变现净值=100(2871712)=1050(万元 )配件成本=10012=1200(万元 )配件应计提的存货跌价准备=12001050=150( 万元 )借：资产减值损失 150贷：存货跌价准备 150借：营业外支 10贷：预计负债 10(2)因其不存在标的资产，故应确认预计负债。执行合同损失=(105)1000=500(万元)不执行合同违约金损失=400 万元不执行合同损失小于执行合同损失，退出合同最低净成本为 400 万元。借：营业外支 400贷：预计负债 400(3)A 公司 2015 年 12 月与丙公
39、司签订销售 3000件 D 产品的合同，合同存在标的资产。执行合同损失可变现净值=300012=3600( 万元)成本=300016=4800(万元 )执行合同损失=48003600=1200(万元)不执行合同损失= 违约金损失30001220 +按市场价格计算减值损失(1613)3000=1620(万元)因此，应选择执行合同方案。借：资产减值损失 1200贷：存货跌价准备 1200(4)A 公司 2015 年 12 月与丁公司签订销售 1000 件 E 产品的合同，合同存在标的资产。执行合同损失可变现净值=10006=6000( 万元)成本=10008=8000(万元)执行合同损失=8000
40、6000=2000(万元)不执行合同损失= 违约金损失 12001000620+按市场价格计算减值损失200(878)1000=1400(万元)因此，应选择支付违约金方案。借：资产减值损失 200贷：存货跌价准备 200借：营业外支出 1200贷：预计负债 1200(5)与戊公司 F 产品销售合同存在标的资产。按照合同价格计算执行合同损失=3000 6300045=45(万元)不执行合同损失 =违约金损失 27+按照市场价格销售损失300(0615)=243(万元)【即盈利 243 万元】因此，应选择支付违约金方案。借：营业外支 27贷：预计负债 27【试题解析】 事项(1)，解析的计算过程很
41、详细，思路很完整，考生只需要注意，这里的每个环节不可省略，即专门为了生产产成品而持有的材料，对其进行减值测试时，一定要先对其生产的产成品进行减值测试，事项(3)此事项是有合同标的的，因此比事项(2) 复杂，要根据执行合同和不执行合同两种方案，计算应确认的存货跌价准备和预计负债的金额。经过比较，选择执行合同方案，则这种情况下，即计算存货的可变现净值时，要按合同价格计算，计算出来的损失金额，是计提的存货跌价准备金额。事项(4)，这个事项比事项(3) 更复杂，经过比较，选择的是不执行合同方案，则对于存货按市价计算的可变现净值小于存货成本的金额，是要计提存货跌价准备的，而对于不执行合同方案下总损失大于
42、计提存货跌价准备的金额，是要确认预计负债的。事项(5)，这个事项与事项(4) 类似，但比事项(4)简单，虽选择的支付违约金方案，但存货的预计售价大于存货成本价，即存货成本小于可变现净值，所以说明存货没有发生减值，因此不需要计提存货跌价准备，只需要根据违约金，确认预计负债即可。【知识模块】 或有事项【知识模块】 或有事项25 【正确答案】 甲公司每件成本 21 万元，每件售价 2 万元，待执行合同变为亏损合同。合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。2015 年 12 月末执行合同发生损失=1000(212)=100(万元)不执行合同违约金损失=1000220 =400 (万元 )故应选择执行
43、合同。借：营业外支出 100贷：预计负债 1002016 年 3 月产品完工后：借：库存商品 2100(100021)贷：生产成本 2100借：预计负债 100贷：库存商品 100销售商品时：借：银行存款 2340贷：主营业务收入 2000(10002)应交税费应交增值税(销项税额) 340借：主营业务成本 2000贷：库存商品 2000(2100100)【知识模块】 或有事项26 【正确答案】 甲公司每件成本 27 万元，每件售价 2 万元，待执行合同变为亏损合同。合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。2015 年 12 月末执行合同发生损失=1000(272)=700(万元)不执行合同违约金损失=1000220 =400( 万元)故应选择不执行合同。借：营业外支 400贷：预计负债 4002016 年 3 月支付违约金时：借：预计负债 400贷：银行存款 400【知识模块】 或有事项
