1、会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当( )。（A）直接冲减预计负债和营业外支出金额（B）直接增加预计负债金额（C）很可能收到时作为资产单独确认（D）基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认2 企业对于预计很可能承担的诉讼赔款损失，在利润表中应列入的项目是( )。（A）营业外支出（B）销售费用（C）管理费用（D）财务费用3 A 公司 20
2、15 年 8 月收到法院通知已被某单位提起诉讼，要求 A 公司赔偿违约造成的经济损失 130 万元，至本年年末，法院尚未作出判决。A 公司对于此项诉讼，预计有 51的可能性败诉，如果败诉，需支付的赔偿金额在 90 万元120 万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并支付诉讼费用 3 万元。A 公司在 2015 年 12 月 31 日正确的会计处理是( )。（A）不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露（B）不能确认负债，也不需要在报表附注中披露（C）确认预计负债 105 万元，同时在报表附注中披露有关信息（D）确认预计负债 108 万元，同时在报表附注中披露有关信息4 A 公司系
3、平板电视机生产和销售企业。2015 年第一季度、第二季度分别销售平板电视机 5000 台、8000 台，每台售价为 04 万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：平板电视机售出后 3 年内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题，A 公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的 23之间。假定 A 公司 2015 年第一、二季度实际发生的维修费分别为 20 万元、60 万元；同时，假定 2014 年年末“预计负债产品质量保证”科目余额为 100 万元。 2015 年第二季度末，“ 预计负债产品质量保证”的科目余额为( ) 万元。（A）50（B） 1
4、30（C） 80（D）1505 2015 年甲公司有关待执行合同资料如下：2015 年 10 月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于 2016 年 3 月将生产的 A 产品销售给乙公司， A 产品合同价格为100 万元，乙公司应预付定金 10 万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。至 2015 年年末，A 产品尚未开始生产，甲公司准备生产 A 产品时，原材料价格突然上涨，使得 A 产品成本超过财务预算，预计 A 产品成本为 120 万元。甲公司 2015 年末收到乙公司预付定金 10 万元。甲公司该业务确认营业外支出的金额为( )万元。（A）20（B） 15（C） 10（D）306
5、2015 年 11 月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2015年 12 月 31 日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿 2000 万元的可能性为 70，预计赔偿 1800万元的可能性为 30。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2015 年利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）1800（B） 1900（C） 1940（D）20007 2015 年 12 月，经董事会批准，甲公司决定自 2016 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出：因辞退职工
6、将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20万元，因处置门店内设备将发生损失 65 万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费 5 万元。该业务重组计划对甲公司 2015 年度利润总额的影响金额为( )万元。（A）120（B） 165（C） 185（D）1908 甲公司因违约被起诉，至 2015 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元，而且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司 2015 年 12月 31 日由此应确认预计负债的金额为( )万元。（A）20（
7、B） 30（C） 35（D）509 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出的金额均能可靠计量，其中不应当确认预计负债的是( ) 。（A）自愿遣散费（B）强制遣散费（C）剩余职工岗前培训费（D）不再使用厂房的租赁撤销费10 A 公司对销售的商品提供“三包” 服务，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后 1 年内，如发生正常质量问题，A 公司将负责免费维修。发生的保修费一般为销售额的 12之间，A 公司 2015 年销售额为 4500 万元，实际发生
8、保修费用 27 万元，期初“ 预计负债 产品质量保证” 的余额为 225 万元，2015 年末“预计负债 产品质量保证 ”科目的余额为( )万元。（A）405（B） 63（C） 90（D）67511 2015 年 10 月，A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2016 年 1 月销售商品给B 公司，合同价格为 900 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金 160 万元。至 2015 年 12 月 31 日商品尚未购入，但是由于市场价格大幅度上升，A 公司预计购买商品成本总额为 1000 万元，A 公司 2015 年确认预计负债的金额为( )万元。（A）200（B） 300（C）
9、 100（D）0二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 M 公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，M 公司不应确认预计负债的有( )。（A）甲公司运营良好，M 公司极小可能承担连带还款责任（B）乙公司发生暂时财务困难，M 公司可能承担连带还款责任（C）丙公司发生财务困难，M 公司很可能承担连带还款责任（D）丁公司发生严重财务困难，M 公司基本确定承担还款责任13 下列有关预计负债确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）预计负债应当按照履行相关现时
10、义务所需支出的最佳估计数进行初始计量（B）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核（C）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值（D）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债14 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有( )。（A）补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认（B）补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认（C）确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值（D）补偿金额只有在收到时才能计入
11、当期损益15 下列事项中，应确认为预计负债的有( )。（A）甲公司将应收款项以不附追索权方式出售给银行（B）甲公司与某企业发生经济纠纷，调解尤效。该企业遂于本年 10 月 18 口向法院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，甲公司的行为违反了国家的有关经济法规。甲公司的律师认为败诉的可能性为 60。可以合理估计如果败诉将发生 10 万元的赔偿金（C）甲公司因与乙公司签订了互相担保协议而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担连带还款责任。根据公司法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担 100 万元的连带还款责任（D）甲公司为一家中型塑料加工企业
12、，由于没有注意污染整治以致对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失 500 万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额16 下列对“预计负债一产品质量保证” 科目的表述中，正确的有 ( )。（A）如果发现质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计数进行调整（B）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证” 余额冲销，不留余额（C）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时应将“预计负债产品质量保证” 余额转为其他产品，
13、不需要冲销（D）已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“ 预计负债一一产品质量保证 ”余额冲销，不留余额17 下列各项中，影响当期损益的有( )。（A）无法支付的应付款项（B）因产品质量保证确认的预计负债（C）研发项目在研究阶段发生的支出（D）可供出售权益工具投资公允价值的增加三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均
14、应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。 ( )（A）正确（B）错误19 资产负债表日存在现时义务，且符合预计负债确认条件的，应当确认一项预计负债；如果资产负债表日存在现时义务，但不是很可能导致经济利益流出企业的，企业应披露一项或有负债，除非含有经济利益的资源流出企业的可能性极小。 ( )（A）正确（B）错误20 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。 ( )（A）正确（B）错误21 待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。 ( )（A）正确（B）错误22 待执行合同
15、变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 甲公司为一家电视机生产企业，甲公司 2015 年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于 2015 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2016 年 1 月 1 日起关闭显像管电视机产品生产线，改生产 L
16、ED 平板电视机；从事显像管电视机产品生产的员工将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予补偿。显像管电视机产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于显像管电视机产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2015 年 12月 2 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。(2)2015 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 500 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 10 万
17、元；因将用于显像管电视机产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 3 万元；因推广 LED 平板电视机将发生广告费用 1000 万元；用于显像管电视机产品生产的固定资产发生减值损失 20 万元。要求：23 判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务确认的预计负债金额。24 计算甲公司因业务重组计划而减少 2015 年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)24 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。有关资料如下：资料一：2014 年 8 月 1 日，甲公司从乙公司购入 1 台不需安装的 A 生产
18、设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款 1000 万元，增值税税额为 170 万元，付款期为 3 个月。资料二：2014 年 11 月 1 日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014 年 12 月 1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年 12 月 31 日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2015 年 5 月 8 日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5 万元，并在10 日内向
19、乙公司支付欠款 1170 万元和逾期利息 50 万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于 2015 年 5 月 1 6 日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司 2014 年度财务报告已于 2015 年 4 月 20 日报出；不考虑其他因素。要求：25 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。26 判断说明甲公司 2014 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债编制相关会计分录。27 编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会
20、计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 ABC 公司为上市公司，2015 年发生的有关事项如下：(1)2013 年 1 月 1 日与 A 租赁公司签订一份不可撤销合同，采用经营租赁方式租入一台设备，租期 5 年，每年年末支付租金 50 万元。租赁期开始日为 2013 年 1 月 1日，设备已经投入生产，生产产品当年开始盈利。2015 年 12 月 31 日，ABC 公司预计该产品销量逐年递减，加之宏观政策调整，该公司决定停止生产该产品。由于该设备无法转租，因此经营租赁合同变为亏损合同，按规定 2016 年、2017 年应继续支付租金。(2)2015 年 11 月 16 日，ABC
21、 公司获知 F 公司已向当地人民法院提起诉讼。该事项起因于 ABC 公司侵犯了 F 公司的专利技术， F 公司要求法院判令 ABC 公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费 100 万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。ABC 公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2015 年 12 月 16 日停止生产该专利技术产品，并与 F 公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。调解过程中，F 公司同意 ABC 公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求 ABC 公司赔偿 100 万元，ABC 公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，100
22、万元的专利技术费过高，ABC 公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向 F 公司支付专利技术费 80 万元并承担诉讼费用 3 万元。至 2015 年年末，有关调解仍在进行中。(3)2014 年 12 月 1 日，ABC 公司与 G 装修公司(以下简称 G 公司)签订合同，由 G公司为 ABC 公司新购买的写字楼进行内部装修，装修期为 3 个月，合同总价款为5000 万元。该合同约定装修用材料必须符合质量，必须遵守甲醛不得超标等环保要求。装修工程开始时，ABC 公司预付 G 公司 3000 万元，装修工程全部完成并验收合格后再支付 1500 万元，余款 500 万元为质量保证金。该
23、装修工程开始，ABC 公司支付了 3000 万元工程款。 2015 年 3 月 15 日，G 公司告知 ABC 公司，称该装修工程完成，要求 ABC 公司及时验收。2015 年 3 月 20 日，ABC 公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量问题特别是甲醛严重超标，不符合环保要求。为此，ABC 公司决定不予支付剩余工程款，并要求 G公司赔偿新购买的写字楼无法按时开业造成的损失 500 万元。G 公司不同意赔偿，ABC 公司于 2015 年 5 月 15 日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求 G 公司赔偿 500 万元损失。2015 年 12 月 25
24、 日，当地人民法院判决 G 公司向 ABC 公司赔偿损失 100 万元，免除 ABC 公司支付剩余工程款的责任。 G 公司对判决结果无异议，承诺立即支付 100 万元赔款(根据 G 公司财务状况判断。其支付上述款项不存在困难)。但 ABC 公司不服，认为应当至少向 G 公司索取 300万元赔偿款，遂向中级人民法院提起上诉。至 2015 年年末，中级人民法院尚未对ABC 公司的上诉进行判决。(4)ABC 公司 2015 年 12 月 21 日收到中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁答辩书。该事项起因于 2015 年 2 月 16 日，ABC 公司与 H 外商投资企业签订了一项价值3800 万美元的商品
25、销售协议，约定 5 个月之后到约定港口交货。因 H 外商投资企业中途临时变更港口，至 2015 年 7 月 16 日，ABC 公司尚未将商品发往约定的港口。于是 H 外商投资企业认为 ABC 公司违约，应当赔偿其损失 1000 万美元，而ABC 公司认为延期交货的主要责任在于 H 外商投资企业。双方协商不成，H 外商投资企业于 2015 年 12 月 20 日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。至 2015年 12 月 31 日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未作出裁决。ABC 公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。(5)2015 年 10 月 5 日，T 公司向法院
26、提起诉讼状告 ABC 公司侵犯了其专利权。该事项起因于 ABC 公司于 2015 年 6 月开发出的一种新型电子产品，正处在试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，对产品的市场前景非常看好。但是，T 公司从市场上购得 ABC 公司试销的新型电子产品经分析测试后认为，ABC 公司试销的产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术，而此前，ABC公司并未征得其同意，为此，2015 年 10 月 5 日，T 公司向法院提起诉讼，状告ABC 公司侵犯了其专利权，要求 ABC 公司立即停止产品的试销并向 T 公司一次性支付使用费 600 万元。ABC 公司认为其研发的新型电子产品并未侵犯 T
27、 公司的专利权，并于 2015 年 10 月 26 日向法院反诉 T 公司侵犯了其名誉权，要求 T 公司公开道歉，并赔偿损失 1000 万元。2015 年 12 月 31 日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见认为新型电子产品很可能侵犯了 T 公司的专利权，如果败诉估计一次性支付使用费 550 万元560 万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用 8 万元；而且反诉 T 公司侵犯其名誉权也可能难以胜诉。直到 2015 年 12 月 31 日，两起诉讼均未判决，尚在审理当中。要求：根据事项(1)(5) 编制有关会计分录，不需要编制会计分录的，请说明不需编制的理由。另外，对
28、于事项(5)需要写明应披露的内容。(答案中金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【知识模块】 或有事项2 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项3 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司应将其确认为预计负债，金额 =(90+120)2+3=108(万元)，同时在报表附注中披露有关信息。【知识模块】 或有事项4 【正确答案】 D【试题解析】 第一季度应确认的产品质量保证金额= 50000 4(
29、2+3 )2=50(万元)；第一季度末，“预计负债产品质量保证 ”科目余额=100 20+50=130(万元) ；第二季度应确认的产品质量保证金额=800004(2 +3)2=80(万元)，第二季度末，“预计负债产品质量保证”科目余额=13060+80=150(万元)。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 C【试题解析】 执行合同的损失=120100=20(万元)；不执行合同的损失=10(万元) ；故选择不应执行合同，确认营业外支出和预计负债，金额为 10 万元。【知识模块】 或有事项6 【正确答案】 D【试题解析】 该事项使甲公司 2015 年利润总额减少 2000 万元(最可能发生的金额
30、)。【知识模块】 或有事项7 【正确答案】 C【试题解析】 该业务重组计划对甲公司 2015 年度利润总额的影响金额=100 2065= 185 (万元)，因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费 5 万元，该支出与存货继续进行的活动相关，不属于与重组有关的支出，不应予以确认。【知识模块】 或有事项8 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年 12 月 31 日应确认预计负债的金额=(20+50)2=35(万元)【知识模块】 或有事项9 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的
31、支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。【知识模块】 或有事项10 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年末“预计负债”科目余额=225+4500(1+2 )227=63(万元)【知识模块】 或有事项11 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应根据执行合同损失 100 万元与违约金 160 万元两者的较低者确认，由于不存在标的资产，所以确认预计负债 100 万元。【知识模块】 或有事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B
32、【试题解析】 对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。选项 A、B 不满足第(2)个条件，不应确认为预计负债。【知识模块】 或有事项13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。【知识模块】 或有事项14 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，并且确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
33、，所以选项 A、C 正确。【知识模块】 或有事项15 【正确答案】 B,C【试题解析】 与或有事项有关的义务确认为负债，应同时符合以下三个条件：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。选项 A，甲公司由于采用不附追索权方式出售，因此不会导致经济利益流出企业；选项 D，金额不能够可靠地计量。【知识模块】 或有事项16 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 或有事项17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 计入营业外收入；选项 B 计入销售费用；选项 C 应于发生当期计入管理费用，均影响当期损益；选项 D 计入其他综合收益，不影响当
34、期损益。【知识模块】 或有事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 或有负债因为不满足负债的确认条件，所以不能在资产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。【知识模块】 或有事项19 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项20 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项21 【正确答案】 B【试题解析】 待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减
35、值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。【知识模块】 或有事项22 【正确答案】 B【试题解析】 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。【知识模块】 或有事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 或有
36、事项23 【正确答案】 甲公司与重组有关的直接支出有：因辞退员工将支付补偿款 500 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 10 万元。因重组义务确认的预计负债=500+10=510( 万元)本题中发生的因将用于显像管电视机产品生产的固定资产等转移至仓库将发生的运输费、因对留用员工进行培训将发生的支出、因推广 LED 平板电视机将发生的广告费、用于显像管电视机产品生产的固定资产发生的减值损失均不包括在重组有关的直接支出中。【知识模块】 或有事项24 【正确答案】 因重组计划而减少的 2015 年度利润总额的金额=500+10+20=530(万元)相应会计分录：借：管理费用 510资产减值损失
37、20贷：应付职工薪酬 500预计负债 10固定资产减值准备 20【知识模块】 或有事项【知识模块】 或有事项25 【正确答案】 甲公司购进固定资产的分录：借：固定资产 1000应交税费 应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款 1170【试题解析】 本题购入的是生产经营性动产，所以购进时的增值税进项税额可以抵扣。如果是购入的不动产，则进项税不能抵扣，要计入资产成本。【知识模块】 或有事项26 【正确答案】 该未决诉讼案件应当确认为预计负债。理由：至当年 12 月 31 日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性 70，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；预计支付诉讼费 5
38、 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件；该义务同时是企业承担的现时义务。预计负债的金额：5+(20+30) 2=30( 万元)借：营业外支出 25管理费用 5贷：预计负债 30【试题解析】 事项二满足预计负债的确认条件，因此要确认预计负债。具体确认时，逾期的利息是在连续范围之内的，所以要取平均数为最佳估计数，同时计入营业外支出，而诉讼费要计入管理费用。【知识模块】 或有事项27 【正确答案】 2015 年 5 月 8 日：借：预计负债 30营业外支出 25贷：其他应付款 552015 年 5 月 16 日：借：
39、其他应付款 55贷：银行存款 55借：应付账款 1170贷：银行存款 1170【试题解析】 实际发生赔偿时，本题是实际判决的赔偿数大于原来的确认数，所以对超出的部分直接支付就可以了，不用再确认预计负债。对原来确认的预计负债，要做冲销处理。【知识模块】 或有事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 【正确答案】 事项(1)：借：营业外支出 100(502)贷：预计负债 100事项(2)：借：管理费用 3营业外支出 80贷：预计负债 83事项(3)：
40、借：其他应收款 100贷：营业外收入 100事项(4)：不需要编制会计分录。理由：ABC 公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在未决仲裁中获胜，这意味着 ABC 公司所承担的现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，因此不需要确认预计负债。事项(5)：借：管理费用 8营业外支 555(550+560)2贷：预计负债 563由于很可能败诉，从而导致 ABC 公司对 T 公司的反诉也可能败诉。但如对此作充分披露，则很可能对 ABC 公司造成重大不利影响。为此，ABC 公司在 2015 年12 月 31 日的资产负债表附注中应披露或有事项如下：“2015 年 10 月 5 日，T 公司状告本公司研发、生产并销售的新型电子产品侵犯了其专利权，要求赔偿 600 万元。本公司对此提出了反诉。截至 2015 年 12 月 31 日，相关诉讼尚在审理当中” 。【试题解析】 事项(1)，因 2015 年 12 月 31 日公司决定停止生产产品，所以未来两年租赁的设备就没有用了，但因已签订了合同，所以未来两年仍要支付租金的，这两年租金就是此项亏损合同的亏损，即确认为预计负债。事项(3)，二审未判决，所以一审判决的金额就是很可能发生的金额，同时因 G 公司对一审的判决结果无异议，所以这 100 万元是 ABC 公司基本确定能收到的，因此要确认为其他应收款。【知识模块】 或有事项
