1、会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于预计负债的各项表述中，正确的是( )。（A）预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响（B）预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性（C）预计负债是企业承担的潜在义务（D）预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量2 下列关于或有资产的处理中，表述正确的是( )。（A）或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
2、（B）企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（C）企业对于可能取得的或有资产，一般应做出披露（D）或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应予以确认3 企业对于预计很可能承担的诉讼赔款损失，在利润表中应列入的项目是( )。（A）营业外支出（B）管理费用（C）销售费用（D）财务费用二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。4 甲公司 2017 年 12 月 1 日与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲
3、公司于 3 个月后销售给乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为 500 万元，如甲公司违约，将支付违约金 100 万元。至 2017 年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 20 万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为 680 万元。甲公司预计在产品的市场价格为 10 万元，不考虑产品和在产品销售费用等其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司相关会计处理表述中，正确的有( )。（A）该业务应选择不执行合同（B）该业务影响本年利润的金额是 110 万元（C）确认资产减值损失和存货跌价准备 10 万元（D）确认营业外支出和预计负债 60 万元5 下列有关或有事项列报或披
4、露的表述中，正确的有( )。（A）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露（B）因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表项目中列示（C）因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映（D）当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以不披露6 下列关于或有事项的表述中，正确的有( )。（A）因或有事项而确认负债的偿债时间或金额不确定（B）或有负债应在资产负债表内予以确认（C）或有资产不应在资产负债表内予以确认（D）或有资产由过去的交易或事项形成7 M 公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保。不考虑其他因素，下列各项中，M 公司不应确认预计负债的有 ( )。（A）甲
5、公司运营良好，M 公司极小可能承担连带还款责任（B）乙公司发生暂时财务困难，M 公司可能承担连带还款责任（C）丙公司发生财务困难，M 公司很可能承担连带还款责任（D）丁公司发生严重财务困难，M 公司基本确定承担还款责任8 下列有关或有事项的表述中，不正确的有( )。（A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债（B）对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产（C）由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失（D）只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项9 下列有关预计负债确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数
6、进行初始计量（B）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核（C）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值（D）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债10 下列对或有事项的处理，正确的有( )。（A）因或有事项而确认的负债一般应通过“预计负债”科目核算，并予以披露（B）预计负债确认时一般不考虑货币时间价值，其金额通常等于未来应支付的金额（C）对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露（D）对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一
7、般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业11 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其正确的处理方法有( ) 。（A）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定（B）如果存在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限（C）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定（D）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定12 下列事项中，应确认预计负债的有( )。（A）甲公司将应收款项以不附追索权方式出售给银行（B）甲公司与某企业发生经济纠纷，调解无效，该企业遂于本年 10 月 18 日向法
8、院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，甲公司的行为违反了国家的有关经济法规。甲公司的律师认为败诉的可能性为 60，且可以合理估计如果败诉将发生 10 万元的赔偿金（C）甲公司因与乙公司签订了互相担保协议而成为相关诉讼的第二被告，诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担连带还款责任。根据公司法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担 100 万元的连带还款责任（D）甲公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治以致对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失 500 万元，该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于
9、此案涉及的情况比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额13 下列有关经济业务会计处理的表述中，正确的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债（B）企业应当根据职工薪酬准则和企业会计准则第 13 号或有事项，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债（C）企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，需要确认预计负债（D）企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债14 下列对“预计负债 产品质量保证” 科目的表述中，正确的有 ( )。（A）如果发现质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计数
10、进行调整（B）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证” 余额冲销，不留余额（C）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证” 余额转为其他产品，不需要冲销（D）已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“ 预计负债 产品质量保证” 余额冲销，不留余额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为
11、零分。15 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。 ( )（A）正确（B）错误16 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 ( )（A）正确（B）错误17 资产负债表日存在现时义务，且符合预计负债确认条件的，应当确认一项预计负债；如果资产负债表日存在现时义务，但不是很可能导致经济利益流出企业的，企业应披露一项或有负债，除非含有经济利益的资源流出企业的可能性极小。 ( )（A）正确（B）错误18 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与
12、或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。 ( )（A）正确（B）错误19 存在很多类似义务，如产品保证或类似合同，履行时要求经济利益流出的可能性应通过总体考虑才能确定。对于某个项目而言，虽然经济利益流出的可能性较小，但包括该项目的该类义务很可能导致经济利益流出的，应当视同该项目很可能导致经济利益流出企业。 ( )（A）正确（B）错误20 待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。 ( )（A）正确（B）错误21 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额，这些直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营
13、销网络投入等。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 甲公司 2017 年发生下列有关经济业务：资料一：2017 年，甲公司与 A 公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在 2017年 11 月份供应给 A 公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使 A 公司发生重大经济损失，A 公司要求甲公司按照合同规定支付违约金 100 万元，甲公司因与 A 公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A 公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济
14、损失 100 万元，承担诉讼费用 35 万元。该诉讼案件至 2017 年 12 月 31 日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 60，如果败诉估计赔偿损失为 80 万元100 万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用35 万元。资料二：2017 年 5 月 7 日法院做出判决，甲公司支付专利权使用费 220 万元给 B公司，甲公司与 B 公司均不再上诉。该业务为甲公司 2016 年 12 月 31 日涉及的一项诉讼案件。B 公司认为甲公司侵犯其专利权，要求甲公司支付专利权使用费 300万元，至 2016 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为 80，如败诉
15、，赔偿金额估计为 230 万元。甲公司实际确认预计负债 230 万元。2017 年 5 月 10 日甲公司支付专利权使用费 220 万元。资料三：2017 年 6 月 30 日法院做出判决，甲公司偿还 C 银行逾期短期贷款本金500 万元、利息 5 万元，支付罚息 55 万元，甲公司与 C 银行均不再上诉。该业务为甲公司 2016 年 12 月 31 日涉及的一项诉讼案件。C 银行起诉甲公司，要求甲公司偿还逾期贷款本息，并支付滞纳金 10 万元，至 2016 年 12 月 31 日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为 80，如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息 10 万元。甲公司实际确认预计负
16、债 10 万元。2017 年 6 月 30 日甲公司以银行存款偿还贷款本息外，还支付罚息 55 万元。资料四：甲公司从 2016 年 1 月起为售出产品提供“三包” 服务，规定如果产品出售后一定期限内出现质量问题，甲公司负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售M 产品。在 2017 年年初，“预计负债产品质量保证”账面余额为 45 万元，M产品的“三包 ”期限为 3 年。 2017 年年末，甲公司对售出的 M 产品可能发生的“ 三包”费用，按照该产品当期销售收入的 2预计产品修理费用。2017 年实际销售收入为2 000 万元，实际发生修理费用 30 万元，均为原材料费用。资料五：2017 年
17、 12 月 25 日，D 公司(为甲公司的子公司)向银行借款 1 000 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为 D 公司的上述银行借款提供全额担保。 12月 31 日，D 公司经营状况良好，预计不存在还款困难。资料六：因被担保人 E 公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2017 年 8 月 30 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2 000 万元。甲公司于 2017 年 12 月 31 日收到法院的传票，告之贷款银行状告甲公司未履行债务担保责任 2 000 万元，甲公司预计败诉的可能性为 80，如果败诉将履行担保责任 2 000 万元。要求：
18、根据上述资料一至资料六判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，编制 2017 年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。(答案中金额单位用万元表示)23 A 公司有关业务如下：资料一：A 公司 2017 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入 17 万元。甲产品已经签订一份不可撤销合同，约定 2018 年 2月 1 日以每件 287 万元的价格向 B 公司销售甲产品，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 12 万元。如果逾期每 10 天(含
19、10 天)需要支付违约金 10万元，如果撤销合同需要赔偿损失 200 万元(不再支付违约金 10 万元)。至 2017 年12 月 31 日，生产甲产品的生产线出现严重事故被迫停产，预计恢复生产后交付甲产品的时间将很可能推迟 10 天。资料二：2017 年 12 月，A 公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在 2018 年2 月以每件 05 万元的价格向乙公司销售 1000 件 C 产品；乙公司应预付定金 400万元，若 A 公司违约，双倍返还定金。A 公司 2017 年将收到的乙公司定金 400 万元存入银行。2017 年 12 月 31 日，A 公司的库存中没有 C 产品及生产该产品所需
20、的原材料。因原材料价格大幅上涨，A 公司预计每件 C 产品的生产成本为 1 万元。资料三：2017 年 12 月，A 公司与丙公司签订一份 D 产品销售合同，约定在 2018年 2 月底以每件 12 万元的价格向丙公司销售 3 000 件 D 产品，违约金为合同总价款的 20。2017 年 12 月 31 日，A 公司库存 D 产品 3 000 件，每件成本为 16万元，目前市场每件销售价格为 13 万元。假定 A 公司销售 D 产品不发生销售费用。资料四：2017 年 12 月，A 公司与丁公司签订一份 E 产品销售合同，约定在 2018年 3 月底以每件 6 万元的价格向丁公司销售 100
21、0 件 E 产品，违约金为合同总价款的 20。2017 年 12 月 31 日，A 公司已生产 E 产品 1000 件并验收入库，每件成本 8 万元。目前市场每件销售价格 78 万元。假定 A 公司销售 E 产品不发生销售费用。资料五：2017 年 8 月，A 公司与戊公司签订一份 F 产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在 2018 年 2 月底以每件 045 万元的价格向戊公司销售 300 件 F产品，如果 A 公司单方面违约，应支付违约金 27 万元。2017 年 12 月 31 日，A 公司库存 F 产品 300 件，每件成本 06 万元，按目前市场价格每件 15 万元。假定 A
22、公司销售 F 产品不发生销售费用。不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，计算 A 公司因各亏损合同发生的损失，并编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)23 甲公司为工业制造企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。资料一：2017 年 12 月与丙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在 2018 年 3月以每件 2 万元的价格向丙公司销售产品 1000 件，若不能按时交货，将对甲公司处以总价款 20的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料价格突然上涨，预计生产产品的成本将超过合同单价。资料二：假定(一) ：2017 年 12 月末产品预算单位
23、成本为 21 万元，2018 年 3 月产品完工入库，实际单位成本仍为 21 万元，同时如果选择执行合同的话，假定已经收到销售商品货款。资料三：假定(二) ：2017 年 12 月末产品预算单位成本为 27 万元，如果选择不执行合同，将于 2018 年 3 月支付违约金。要求：24 根据假定(一) ，编制 2017 年 12 月末和 2018 年 3 月相关会计分录。25 根据假定(二) ，编制 2017 年 12 月末和 2018 年 3 月相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)26 ABC 公司为上市公司，2017 年发生的有关事项如下：资料一：2015 年 1 月 1 日与 A 租赁
24、公司签订一份不可撤销合同，采用经营租赁方式租人一台设备，租期 5 年，每年年末支付租金 50 万元。租赁期开始日为 2015年 1 月 1 日，设备已经投入生产，生产产品当年开始盈利。2017 年 12 月 31 日，ABC 公司预计该产品销量逐年递减，加之宏观政策调整，该公司决定停止生产该产品。由于该设备无法转租，因此经营租赁合同变为亏损合同，按规定 2018 年、2019 年应继续支付租金。资料二：2017 年 11 月 16 日，ABC 公司获知 F 公司已向当地人民法院提起诉讼。该事项起因于 ABC 公司侵犯了 F 公司的专利技术， F 公司要求法院判令 ABC 公司立即停止涉及该专利
25、技术产品的生产，支付专利技术费 100 万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。ABC 公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2017 年 12 月 16 日停止生产该专利技术产品，并与 F 公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。调解过程中，F 公司同意 ABC 公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求 ABC 公司赔偿 100 万元，ABC 公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，100 万元的专利技术费过高，A：BC 公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向 F 公司支付专利技术费 80 万元并承担诉讼费用 3 万元。至 2
26、017 年年末，有关调解仍在进行中。资料三：2016 年 12 月 1 日，ABC 公司与 G 装修公司(以下简称 G 公司) 签订合同，由 G 公司为 ABC 公司新购买的写字楼进行内部装修，装修期为 3 个月，合同总价款为 5 000 万元。该合同约定装修用材料必须符合质量，必须遵守甲醛不得超标等环保要求。装修工程开始时，ABC 公司预付 C 公司 3 000 万元，装修工程全部完成并验收合格后再支付 1 500 万元，余款 500 万元为质量保证金。该装修工程开始，ABC 公司支付了 3 000 万元工程款。 2017 年 3 月 15 日，G 公司告知 ABC 公司，称该装修工程完成，
27、要求 A：BC 公司及时验收。2017 年 3 月 20 日，ABC 公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量问题，特别是甲醛严重超标，不符合环保要求。为此，ABC 公司决定不予支付剩余工程款，并要求 G 公司赔偿新购买的写字楼无法按时开业造成的损失 500 万元。G 公司不同意赔偿，ABC 公司于 2017 年 5 月 15 日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求 G 公司赔偿 500 万元损失。2017 年 12 月 25 日，当地人民法院判决 G 公司向 ABC 公司赔偿损失 100 万元，免除 ABC 公司支付剩余工程款的责任。G 公司对判决结果
28、无异议，承诺立即支付 100 万元赔款 (根据公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难)。但 ABC 公司不服，认为应当至少向 G 公司索取 300万元赔偿款，遂向中级人民法院提起上诉。至 2017 年年末，中级人民法院尚未对ABC 公司的上诉进行判决。资料四：ABC 公司 2017 年 12 月 21 日收到中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁答辩书。该事项起因于 2017 年 2 月 16 日，ABC 公司与 H 外商投资企业签订了一项价值 3 800 万美元的商品销售协议，约定 5 个月之后到约定港口交货。因 H 外商投资企业中途临时变更港口，至 2017 年 7 月 16 日，ABC 公司
29、尚未将商品发往约定的港口。于是 H 外商投资企业认为 ABC 公司违约，应当赔偿其损失 1 000 万美元，而 ABC公司认为延期交货的主要责任在于 H 外商投资企业。双方协商不成， H 外商投资企业于 2017 年 12 月 20 日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。至 2017 年12 月 31 日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未做出裁决。ABC 公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。资料五：2017 年 10 月 5 日，T 公司向法院提起诉讼状告 ABC 公司侵犯了其专利权。该事项起因于 ABC 公司于 2017 年 6 月开发出的一种新型电子产品，正处在
30、试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，对产品的市场前景非常看好。但是T 公司从市场上购得 ABC 公司试销的新型电子产品经分析测试后认为，ABC 公司试销的产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术，而此前，ABC公司并未征得其同意，为此，2017 年 10 月 5 日，T 公司向法院提起诉讼，状告ABC 公司侵犯了其专利权，要求 ABC 公司立即停止产品的试销并向 T 公司一次性支付使用费 600 万元。ABC 公司认为其研发的新型电子产品并未侵犯 T 公司的专利权，并于 2017 年 10 月 26 日向法院反诉 T 公司侵犯了其名誉权，要求 T 公司公开道歉，并赔偿损失
31、1 000 万元。2017 年 12 月 31 日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，新型电子产品很可能侵犯了 T 公司的专利权，如果败诉估计一次性支付使用费为 550 万元560万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用 8 万元；而且反诉 T 公司侵犯其名誉权也可能难以胜诉。直到 2017 年 12 月 31 日，两起诉讼均未判决，尚在审理当中。要求：根据资料一至资料五，编制相关会计分录。不需要编制会计分录的，请说明不需编制的理由。另外，对于资料五需要写明应披露的内容。(答案中金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 18 答案与解析一、
32、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处置利得；选项 C，预计负债是企业承担的现时义务；选项 D，预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产，不能冲减预计负债。【知识模块】 或有事项2 【正确答案】 B【试题解析】 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项 AC 不正确；选项 D，如果某一时点，企业基本确定能
33、够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，应当将其确认为企业的资产。【知识模块】 或有事项3 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 执行合同的损失=680500=180(万元)，不执行合同确认的总损失=违约金损失 100+按市场价格计算的在产品减值损失 10(20 一 10)=110(万元)，故选择不执行合同，2017 年 12 月 31 日，甲公司因该合同确认的预计负债为 100 万元，因此选项 D
34、不正确。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，因或有事项很可能获得的补偿，只能在报表附注中披露；选项 D，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。【知识模块】 或有事项6 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 或有负债尚未满足负债的确认条件，不需要在资产负债表中体现。【知识模块】 或有事项7 【正确答案】 A,B【试题解析】 对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义
35、务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。选项 A、B 不满足第(2)个条件，不应确认为预计负债。【知识模块】 或有事项8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，或有负债与或有事项相联系，或有事项可能形成或有负债，也可能形成或有资产；选项 B，或有负债和或有资产不符合负债或资产的定义和确认条件，企业不应当将其确认为负债或资产，而应当按照或有事项准则的规定进行相应的披露；选项 D，对本单位产生有利或不利影响的事项，均可以作为或有事项。【知识模块】 或有事项9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的
36、，应当确认为预计负债。【知识模块】 或有事项10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于因或有事项形成的潜在资产，不应当确认，所以选项 C 不正确。【知识模块】 或有事项11 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 或有事项12 【正确答案】 B,C【试题解析】 与或有事项有关的义务确认为负债，应同时符合以下三个条件：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。选项 A，甲公司由于采用不附追索权方式出售，因此不会导致经济利益流出企业；选项 D，金额不能够可靠地计量，不能确认预计负债。【知识模块】 或有事项13 【正确答案】 A,B,C,D【知
37、识模块】 或有事项14 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 或有事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析】 或有负债因为不满足负债的确认条件，所以不能在资产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。【知识模块】 或有事项16 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项17 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项18 【正确答案】 A【知识模块】 或有事项19 【正确答案】
38、 A【知识模块】 或有事项20 【正确答案】 B【试题解析】 待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。【知识模块】 或有事项21 【正确答案】 B【试题解析】 直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因为这些支出与未来经营活动有关，在资产负债表日不是与重组义务有关的直接支出。【知识模块】 或有事项四、综合题本类题共
39、2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 【正确答案】 资料一，需要确认预计负债。借：营业外支出 (80+100)290管理费用 35贷：预计负债未决诉讼 935资料二，需要冲减预计负债。借：预计负债 230贷：其他应付款 220营业外支出 10借：其他应付款 220贷：银行存款 220资料三，需要冲减预计负债。借：短期借款 500应付利息 5预计负债 10营业外支出 45贷：银行存款 560资料四，需要确认和冲减预计负债。冲减预计负债时：借：预计负债产品质量保证 30
40、贷：原材料 30确认预计负债时：借：销售费用 (2 0002)40贷：预计负债产品质量保证 40资料五，不需要确认预计负债。理由：由于 D 公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司因该财务担保事项导致经济利益流出的可能性不是很大，不符合预计负债的确认条件，故不确认预计负债。资料六，需要确认预计负债。借：营业外支出 2 000贷：预计负债担保损失 2 000【知识模块】 或有事项23 【正确答案】 (1)配件是用于生产甲产品的，所以应先计算甲产品是否减值。甲产品可变现净值=100(287 一 12)=2750(万元)甲产品成本=100(12+17)=2 900(万元)执行合同的损失=按合同价
41、格计算的减值损失(2 900 一 2 750)+违约金损失10=160(万元)不执行合同的损失=200(万元)所以，应选择执行合同。由于存在标的资产，故对配件进行减值测试。配件可变现净值=100(287 一 17 一 12)=1 050(万元)配件成本=10012=1 200(万元)配件应计提的存货跌价准备=1 200 一 1 050=150(万元 )借：资产减值损失 150贷：存货跌价准备 150借：营业外支出 10贷：预计负债 10(2)因其不存在标的资产，故应确认预计负债。执行合同损失=(105)1000=500(万元)不执行合同违约金损失=400(万元)不执行合同损失小于执行合同损失，
42、退出合同最低净成本为 400 万元。借：营业外支出 400贷：预计负债 400(3)A 公司 2017 年 12 月与丙公司签订销售 3 000 件 D 产品的合同，合同存在标的资产。执行合同损失。可变现净值=3 0001 2=3 600(万元)成本=3 00016=4 800(万元)执行合同损失=4 800 一 3 600=1200(万元)不执行合同损失= 违约金损失 720(3 0001220)+ 按市场价格计算的减值损失 900(16 一 13)3 000=1620( 万元)因此，应选择执行合同方案。借：资产减值损失 1200贷：存货跌价准备 1200(4)A 公司 2017 年 12
43、月与丁公司签订销售 1000 件 E 产品的合同，合同存在标的资产。执行合同损失。可变现净值=10006=6 000(万元)成本=10008=8 000(万元 )执行合同损失=8 000 一 6 000=2 000(万元)不执行合同损失= 违约金损失 1200(1 000620)+按市场价格计算的减值损失200(878)1 000=1 400( 万元)因此，应选择支付违约金方案。借：资产减值损失 200贷：存货跌价准备 200借：营业外支出 1200贷：预计负债 1200(5)与戊公司 F 产品销售合同存在标的资产。按照合同价格计算执行合同损失=3000 6300045=45(万元)不执行合同
44、损失= 违约金损失 27+按照市场价格计算的销售损失300(0615)= 一 243(万元)( 即盈利 243 万元)因此，应选择支付违约金方案。借：营业外支出 27贷：预计负债 27【知识模块】 或有事项【知识模块】 或有事项24 【正确答案】 甲公司每件成本 21 万元，每件售价 2 万元，待执行合同变为亏损合同。合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。2017 年 12 月末。执行合同发生损失=1000(212)=100(万元)不执行合同违约金损失=1000220 =400( 万元)故应选择执行合同。借：营业外支出 100贷：预计负债 1002018 年 3 月。产品完工后：借：库存商
45、品 (1 00021)2 100贷：生产成本 2 100借：预计负债 100贷：库存商品 100销售商品时：借：银行存款 2 340贷：主营业务收入 (1 0002)2 000应交税费应交增值税(销项税额) 340借：主营业务成本 2 000贷：库存商品 (2 100 一 100)2 000【知识模块】 或有事项25 【正确答案】 甲公司每件成本 27 万元，每件售价 2 万元，待执行合同变为亏损合同。合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。2017 年 12 月末。执行合同发生损失=1 000(272)=700( 万元)不执行合同违约金损失=1 000220 =400( 万元)故应选择不执
46、行合同。借：营业外支出 400贷：预计负债 4002018 年 3 月。支付违约金时：借：预计负债 400贷：银行存款 400【知识模块】 或有事项26 【正确答案】 资料一：借：营业外支出 (502)100贷：预计负债 100资料二：借：管理费用 3营业外支出 80贷：预计负债 83资料三：借：其他应收款 100贷：营业外收入 100资料四：不需要编制会计分录。理由：A,B,C 公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在未决仲裁中获胜，这意味着 A,B,C 公司所承担的现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，因此不需要确认预计负债。资料五：借：管理费用 8营业外支出 (550
47、+560)2555贷：预计负债 563由于很可能败诉，从而导致 A,B,C 公司对 T 公司的反诉也可能败诉。但如对此作充分披露，则很可能对 A,B,C 公司造成重大不利影响。为此，A,B,C 公司在 2017年 12 月 31 日的资产负债表附注中应披露或有事项如下：“2017 年 10 月 5 日，T公司状告本公司研发、生产并销售的新型电子产品侵犯了其专利权，要求赔偿 600万元。本公司对此提出了反诉。截至 2017 年 12 月 31 日，相关诉讼尚在审理当中。”【试题解析】 资料一，因 2017 年 12 月 31 日公司决定停止生产产品，所以未来两年租赁的设备就没有用了，但因已签订了合同，所以未来两年仍要支付租金，这两年租金就是此项亏损合同的亏损，即确认为预计负债。资料三，二审未判决，所以一审判决的金额就是很可能发生的金额，同时因 G 公司对一审的判决结果无异议，所以这 100 万元是 ABC 公司基本确定能收到的，因此要确认为其他应收款。【知识模块】 或有事项
