1、会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 19 及答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 A 公司适用的所得税税率为 25，各年税前会计利润均为 1000 万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2017 年转回以前年度计提的坏账准备 100 万元。下列关于 A 公司 2017 年有关所得税的会计处理正确的有 ( )。（A）纳税调整减少 100 万元（B） 2017 年产生应纳税暂时性差异 100 万元（C） 2017 年确认递延所得税资产贷方发生额 25
2、 万元（D）2017 年确认递延所得税费用 25 万元2 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产 ”科目增加的有 ( )。（A）本期计提固定资产减值准备（B）本期转回存货跌价准备（C）本期发生净亏损，税法允许在未来 5 年内税前补亏（D）实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债3 企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用” 的有( )。（A）可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异（B）交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异（C）交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异（D）公
3、允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异4 企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计处理有( )。（A）因初始投资成本的调整产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税（B）因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税（C）因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间不会转回，故不确认递延所得税（D）如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因
4、长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响5 下列关于所得税的表述中，不正确的有( )。（A）当期产生的递延所得税资产会减少利润表中的所得税费用（B）因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销（C）期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用（D）商誉会产生应纳税暂时性差异，但不确认相关的递延所得税负债6 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。（A）账面价值大于其计税基础的资产（B）账面价值小于其计税基础的负债（C）超过税法扣除标准的业务宣传费（D）按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损7 下列各项资产和负
5、债中，可能形成暂时性差异的有( )。（A）使用寿命不确定的无形资产（B）已计提减值准备的固定资产（C）已确认公允价值变动损益的交易性金融资产（D）因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金8 下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有( )。（A）存货期末的可变现净值高于成本（B）购买国债确认的利息收入（C）固定资产发生的维修支出（D）使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试9 下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。（A）因欠税产生的应交税款滞纳金（B）因购入存货形成的应付账款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金10 下列交易或事项形
6、成的负债中，其计税基础等于账面价值的有( )。（A）企业为关联方提供债务担保确认预计负债 800 万元（B）企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债 100 万元（C）企业当期确认的国债利息收入 500 万元（D）企业因违法支付的罚款支出 200 万元二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资
7、产。 ( )（A）正确（B）错误12 税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产。 ( )（A）正确（B）错误13 对于享受优惠政策的企业，如经国家批准的高新技术企业，享受一定的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。 ( )（A）正确（B）错误14 以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。 ( )（A）正确（B）错误15 企业因政策性原因发生的巨额经营亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。 ( )（A）正确（B）错误16 对于合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的
8、当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销列示。 ( )（A）正确（B）错误17 如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间可能会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。 ( )（A）正确（B）错误三、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 A 公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15。资料一：2015 年 12 月 31 日，A 公司购入价值 50
9、0 万元的设备，预计使用年限为5 年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、残值与会计规定相同。资料二：假定 A 公司各年利润总额均为 1 000 万元。资料三：根据相关规定，A 公司自 2018 年以后不再属于高新技术企业，所得税税率将变更为 25。不考虑其他因素。要求：18 根据题目资料，填列暂时性差异计算表(见表 154)。19 编制 A 公司各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。 (答案中的金额单位用万元表示)19 2016 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：资料一：截至 2016 年 7 月 3 日，
10、该研发项目共发生支出 5 000 万元，其中费用化支出 1000 万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为 10 年，采用直线法摊销。税法规定，企业费用化的研发支出按 150税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的 150确定应予摊销的金额，摊销年限和摊销方法与会计相同。资料二：假定甲公司每年的税前利润总额均为 10 000 万元；甲公司适用的所得税税率为25。假定甲公司 2016 年年初不存在暂时性差异。要求：20 计算 2016 年年末无形资产的账面价值、计税基础、应交所得税，并编制会计分录。21 计算 2017 年年末无形资产账面价值、计税基础、
11、应交所得税，并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)21 甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2017 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：资料一：持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。资料二：计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。资料三：持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，
12、可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。资料四：计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。资料五：长期股权投资采用成本法核算，账面价值为 5 000 万元，因被投资单位宣告分派现金股利确认投资收益 100 万元。计税基础为 5 000 万元。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。资料六：当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为 6 800 万元。其中，投资成本为 4 800 万元，损益调整 1800 万元，其他权益变动 200 万元，期末计税基础为 4 800 万元。企业
13、拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。资料七：甲公司自行研发无形资产于 2017 年 12 月 31 日达到预定用途，其账面价值为 1000 万元，计税基础为无形资产成本的 150。资料八：因销售产品承诺提供保修服务，当期确认预计负债 300 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。资料九：因附退回条件的销售而确认预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0。资料十：2017 年发生了 160 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过
14、部分允许向以后年度结转税前扣除。2017 年实现销售收入 1000 万元。要求：22 根据上述资料，逐项指出甲公司上述交易或事项是否形成暂时性差异。如果形成暂时性差异说明属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；如果不形成暂时性差异，请说明理由。23 计算甲公司 2017 年度应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。(答案中的金额单位用万元表示)23 甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为 15。2017 年 1 月 1 日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备产生)为 15 万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生)余额为 75 万元。根据税法
15、规定，自2018 年 1 月 1 日起甲公司不再属于高新技术企业，适用的所得税税率变更为25。甲公司 2017 年实现的利润总额为 5 000 万元，涉及所得税的交易或事项如下：资料一：2017 年 1 月 1 日，甲公司以 1 04327 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期、到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为 1 000 万元，票面年利率为 6，实际年利率为 5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。资料二：2017 年 1 月 1 日，甲公司以 2 000 万元自证券市场购入当日发行的一项5 年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为
16、2 000 万元，票面年利率为 5，实际年利率为 5。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。资料三：2016 年 11 月 23 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 1 500 万元。2016 年 12 月 30 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为 5 年，预计净残值为 0。资料四：2017 年 6 月 20 日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以 10 万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所
17、支付的罚款不允许在税前扣除。资料五：2017 年 10 月 5 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 200 万元(假定不考虑交易费用) 。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。2017 年 12月 31 日，该股票的公允价值为 150 万元，属于暂时性下跌。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。资料六：2017 年 12 月 10 日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。2017 年 12 月 31 日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为 100 万元。税法规定，该诉讼损失
18、在实际发生时允许税前扣除。资料七：2017 年甲公司计提产品质量保证费用 160 万元，实际发生保修费用 80万元。资料八：2017 年没有发生存货跌价准备的变动。资料九：2017 年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：24 计算甲公司 2017 年应纳税所得额和应交所得税。25 计算甲公司 2017 年应确认的递延所得税和所得税费用。26 编制甲公司 2017 年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示；计算结果保留两位小数)26 AS 公司 2016 年年末、2017 年年末利润表中“利润总
19、额 ”项目金额分别为 5 000万元、6 000 万元。2016 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额都为 0。各年所得税税率均为 25，各年与所得税有关的经济业务如下：资料一：2016 年：2016 年计提存货跌价准备 45 万元，年末存货账面价值为 500 万元。2015 年 12 月购入一项固定资产，原值为 900 万元，折旧年限为 10 年，预计净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为 0。2016 年支付非广告性赞助支出 300 万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。2016 年企业为开发新技术发生研究开发支出 1
20、00 万元，其中资本化支出为 60万元，于本年 7 月 1 日达到预定可使用状态，未发生其他费用，当年摊销 10 万元。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。2016 年取得的可供出售金融资产初始成本为 100 万元，年末公允价值变动增加50 万元。2016 年支付违反税收罚款支出 150 万元。资料二：2017 年：2017 年计提存货跌价准备 75 万元，累计计提存货跌价准备 120 万元。年末存货账面价值为 1 000 万元
21、。本年计提固定资产减值准备 30 万元。2017 年支付非广告性赞助支出为 400 万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。上述 2016 年取得的无形资产于 2017 年摊销 20 万元。上述 2016 年取得的可供出售金融资产在 2017 年年末的公允价值为 130 万元。要求：27 计算 AS 公司 2016 年末暂时性差异，将计算结果填入表 155 中。28 计算 AS 公司 2016 年应交所得税。29 计算 AS 公司 2016 年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。30 计算 AS 公司 2016 年所得税费用和计入其他综合收益的金额。31 编制 AS 公司 2016 年有关
22、所得税的会计分录。32 计算 AS 公司 2017 年年末暂时性差异，将计算结果填入表 156 中。33 计算 AS 公司 2017 年应交所得税。34 计算 AS 公司 2017 年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。35 计算 AS 公司 2017 年确认的所得税费用和计入其他综合收益的金额。36 )编制 AS 公司 2017 年有关所得税的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 19 答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均
23、不得分。1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，计提的坏账准备纳税调整增加，转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少；选项 B，2017 年应是转回可抵扣暂时性差异 100 万元；选项 C、D，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”25 万元。【知识模块】 所得税2 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D，都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。【知识模块】 所得税3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 可供出售金融资产期末公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税
24、费用。【知识模块】 所得税4 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所得税5 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、C 同理，如果是因直接计入所有者权益的事项产生的可抵扣暂时性差异，则其对应的递延所得税资产也计入所有者权益。【知识模块】 所得税6 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 仅能产生可抵扣暂时性差异。【知识模块】 所得税7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，同时需要每期进行减值测试，但税法规定按一定方法进行摊销，可能会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，因此不允许税前扣除
25、，会形成暂时性差异；选项 C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异；选项 D，因违反税法规定应缴纳的滞纳金，税法不允许扣除，是非暂时性差异。【知识模块】 所得税8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。【知识模块】 所得税9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项 C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值一未来期间税前列支的金
26、额=0 。【知识模块】 所得税10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D，均产生永久性差异，账面价值=计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础。【知识模块】 所得税二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 A【知识模块】 所得
27、税12 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。【知识模块】 所得税13 【正确答案】 A【知识模块】 所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 不是所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。例如可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须纳税调整。【知识模块】 所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 该经营亏损虽然不是因资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的，但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利
28、用该可抵扣暂时性差异时，应确认相关的递延所得税资产。【知识模块】 所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且有意图以净额结算。【知识模块】 所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 交易金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。【知识模块】 所得税三、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制
29、会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 所得税18 【正确答案】 暂时性差异计算表如表 157 所示。【知识模块】 所得税19 【正确答案】 2016 年年末：账面价值=500 一 5005=400(万元)计税基础=50050025=300( 万元)应纳税暂时性差异累计额=400 一 300=100(万元)递延所得税负债期末余额=10015 =15(万元)递延所得税负债发生额=15 一 0=15(万元)应交所得税=(1 000+50055002 5)15 =135(万元)所得税费用=135+15=150(万元)借：所得税费用 150贷：应交税费应交所得税 135递延所得
30、税负债 152017 年年末：账面价值=500 一 50052=300(万元)计税基础=300 一 30025=180( 万元)应纳税暂时性差异累计额=300 一 180=120(万元)递延所得税负债期末余额=12025 =30(万元)递延所得税负债发生额=30 一 15=15(万元)应交所得税=(1 000+50053002 5)15 =147(万元)所得税费用=147+15=162(万元)借：所得税费用 162贷：应交税费应交所得税 147递延所得税负债 152018 年年末：账面价值=500 一 50053=200(万元)计税基础=18018025=180 一 72=108(万元)应纳税
31、暂时性差异累计额=200 一 108=92(万元)递延所得税负债期末余额=9225 =23(万元)递延所得税负债发生额=23 30=一 7(万元)应交所得税=(1 000+5005 一 18025)25 =257(万元)所得税费用=257 7=250(万元)借：所得税费用 250递延所得税负债 7贷：应交税费应交所得税 2572019 年年末：账面价值=500 一 50054=100(万元)计税基础=1082=54(万元)应纳税暂时性差异累计额=100 一 54=46(万元)递延所得税负债期末余额：4625 =115(万元)递延所得税负债发生额=11 523=一 115(万元)应交所得税=(1
32、 000+5005 一 1082)25 =2615(万元)所得税费用=261 5115=250(万元)借：所得税费用 250递延所得税负债 115贷：应交税费应交所得税 26152020 年年末：账面价值=0计税基础=0应纳税暂时性差异累计额=0递延所得税负债期末余额=0递延所得税负债发生额=0 一 115=一 115(万元)应交所得税=1 000+5005108225 =2615(万元)本期所得税费用=261 5115=250(万元)借：所得税费用 250递延所得税负债 115贷：应交税费应交所得税 2615【知识模块】 所得税【知识模块】 所得税20 【正确答案】 账面价值=4 0004
33、000106 12=3 800(万元)计税基础=4 000150一 4 00015010612=5 700(万元)可抵扣暂时性差异累计额=1900(万元)不需要确认递延所得税资产。应纳税所得额=10 0001 00050 +4 000106 124 00015010612=9 400(万元 )应交所得税=9 40025 =2 350(万元)相关会计分录为：借：所得税费用 2 350贷：应交税费应交所得税 2 350【知识模块】 所得税21 【正确答案】 账面价值=4 0004 000101 5=3 400(万元)计税基础=4 000150一 4 0001501015=5 100(万元)可抵扣暂
34、时性差异累计额为 1700 万元，不需要确认递延所得税资产。应纳税所得额=10 000+4 000104 000150 10=9 800(万元)应交所得税=9 80025 =2 450(万元)相关会计分录为：借：所得税费用 2 450贷：应交税费应交所得税 2 450【知识模块】 所得税【知识模块】 所得税22 【正确答案】 资料一，产生暂时性差异，属于应纳税暂时性差异。资料二，不产生暂时性差异，因为担保支出不得税前扣除，属于非暂时性差异。资料三，产生暂时性差异，属于应纳税暂时性差异。资料四，产生暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。资料五，不产生暂时性差异，因为居民企业直接投资于其他居民企业取得
35、的投资收益免税，属于非暂时性差异。资料六，产生暂时性差异，属于应纳税暂时性差异。资料七，产生暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。资料八，产生暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。资料九，产生暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。资料十，产生暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。【知识模块】 所得税23 【正确答案】 递延所得税资产=(140+300+100+160100015)25=137 5(万元)递延所得税负债=(40+200)25=60( 万元)递延所得税费用=一 1375+(60 一 20025)=一 1275(万元)【知识模块】 所得税【知识模块】 所得税24 【正确答案】 应纳税所得额=5 00
36、01 043275(资料一)+(1 500x5151 5005)(资料三 )+10(资料四)+100(资料六)+(160 80)(资料七)=5 33784( 万元)应交所得税=5 3378415=80068(万元)【知识模块】 所得税25 【正确答案】 “ 递延所得税资产 ”余额=15 15 +(1 5005151 5005)(资料三)+(200 150)(资料五)+100(资料六)+(160 80)(资料七)25 =13250(万元)“递延所得税资产 ”发生额 =1325015=11750(万元)“递延所得税负债 ”余额=751525=12 50(万元)“递延所得税负债 ”发生额 =1250
37、750=5( 万元 )应确认的递延所得税费用=一11750 一(200 150)25)+5=一 100(万元)所得税费用=80068100=70068(万元)【知识模块】 所得税26 【正确答案】 借：所得税费用 70068递延所得税资产 11750贷：应交税费应交所得税 80068递延所得税负债 5其他综合收益 (5025)12 50【知识模块】 所得税【知识模块】 所得税27 【正确答案】 2016 年年末暂时性差异见表 158。【知识模块】 所得税28 【正确答案】 应交所得税=5 000+45+90+300 一(4050+1050)+15025=1 390(万元)【知识模块】 所得税2
38、9 【正确答案】 递延所得税资产发生额=(45+90)25 0=33 75(万元)递延所得税负债发生额=50250=12 5(万元)【知识模块】 所得税30 【正确答案】 所得税费用=1 3903375=1 35625(万元)计入其他综合收益借方的金额是 125 万元。【知识模块】 所得税31 【正确答案】 借：所得税费用 1 35625其他综合收益 125递延所得税资产 3375贷：递延所得税负债 125应交税费应交所得税 1 390【知识模块】 所得税32 【正确答案】 2017 年年末暂时性差异见表 159。【知识模块】 所得税33 【正确答案】 应交所得税=6 000+(120 45)
39、+(17490)+400205025=1637 25(万元)或应交所得税=6 000+75+84+400205025=163725(万元)注 1：计提存货跌价准备 75 万元注 2：会计折旧=(900180)210=144(万元)，税法折旧=90010=90(万元)，差额=54(万元)；计提固定资产减值准备 30 万元，合计 84 万元【知识模块】 所得税34 【正确答案】 期末递延所得税资产余额 =(120+174)25=735(万元)期初递延所得税资产=3375(万元)递延所得税资产发生额=7353375=39 75(万元 )期末递延所得税负债余额=3025 =75(万元)期初递延所得税负债=125 万元递延所得税负债发生额=75125= 5(万元)【知识模块】 所得税35 【正确答案】 所得税费用=1637253975=15975(万元)计入其他综合收益贷方的金额为 5 万元。【知识模块】 所得税36 【正确答案】 借：所得税费用 1 5975递延所得税资产 3975递延所得税负债 5贷：应交税费应交所得税 163725其他综合收益 5【知识模块】 所得税
