1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项商品销售中，应确认收入的是( )。（A）以售后回购方式销售商品，且回购时按回购日的市场价格回购（B）采用售后租回方式(具有融资性质)销售商品，且售价高于公允价值（C）采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款（D）售出商品需要安装和检验的(安装和检验是销售合同的重要组成部分)，商品已经发出，安装和检验尚未完成2 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。201
2、5 年 10月 6 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品 1000 件。协议价为每件(不含增值税)0 05 万元，每件成本为 003 万元，代销合同规定，乙公司按每件 005 万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5向乙公司支付手续费，每季末结算。甲公司于 2015 年 10 月 7 日发出商品，2015 年 12 月 31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 800 件，甲公司向乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。甲公司委托代销业务对 2015 年的营业利润影响金额为( )万元。（A）40（B） 50（C） 14（D）63 2015 年 1 月 2 日，甲公司
3、与 H 公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 25属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。甲公司 2015 年应确认的营业收入为( )万元。（A）80（B） 75（C） 100（D）54 2015 年 7 月 28 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，成本为 600 万元。2015 年 8月 2 日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收
4、到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的会计处理，正确的是( )。（A）冲减 2015 年 8 月的销售收入 800 万元及成本 600 万元（B）冲减 2015 年 7 月的销售收入 800 万元及成本 600 万元（C）冲减 2015 年 7 月的销售收入 40 万元（D）冲减 2015 年 8 月的销售收入 40 万元5 甲公司 2015 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 4000 件，单位售价 013 万元(不含增值税)，增值税税率为 17；合同约定乙公司收到 A 产品后 6 个月内如发现质量问
5、题有权退货。 A 产品单位成本为 01 万元。甲公司于 2015 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 2015 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。至 2016 年 5 月 3 日止(2015 年报表已经报出)，该批 A 产品实际退货率为 35。甲公司因销售该批 A 产品，下列有关会计处理方法表述不正确的是( ) 。（A）2015 年 12 月 10 日确认收入 520 万元，结转销售成本 400 万元（B） 2015 年 12 月 31 日确认预计负债为 36 万元（C）对 2015 年
6、度利润总额的影响为 84 万元（D）实际退货率 35高于原估计退货率 30的部分在退货发生时冲减 2015 年度的收入、成本6 A 公司销售一批电冰箱，售价为 1000 万元，增值税税率为 17，回收的旧电冰箱作为购进商品，回收价为 lOO 万元(不考虑增值税)，货款已经收到。产品成本为800 万元。A 公司的下列会计处理中，不正确的是 ( )。（A）回收的旧电冰箱作为购进商品处理，入账价值为 100 万元（B）回收的旧电冰箱 100 万元确认为营业外收入（C）确认主营业务收入 1000 万元（D）结转主营业务成本 800 万元7 A 公司 2014 年与 B 公司签订一项销售合同，合同约定向
7、 B 公司销售一台大型机床，合同价款为 1000 万元，实际成本为 800 万元，同时，A 公司负责该台大型机床的安装工作，安装工作属于销售合同的重要组成部分，合同价款中已包含安装费。A 公司于 2014 年 11 月 30 日发出商品，12 月 4 日开始安装，预计于次年 4 月 20日安装完成。预计安装成本为 20 万元，2014 年发生安装费用 5 万元，均为人工费用。2015 年 4 月 20 日全部安装完成并经 B 公司检验合格。2015 年发生安装费用15 万元，均为人工费用。有关该业务的表述不正确的是( )。（A）2014 年 11 月 30 日发出商品时不确认收入，将商品成本转
8、入 “发出商品”科目（B） 2014 年发生安装费用 5 万元，应通过“劳务成本 ”科目核算（C） 2015 年 4 月 20 日确认收入 1000 万元（D）2015 年 4 月 20 日确认主营业务成本的金额为 800 万元8 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入（B）处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失（C）建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用二、多项选
9、择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 根据企业会计准则第 14 号收入规定，下列经济业务或事项不应确认为收入的有( )。（A）销售材料取得的价款（B）固定资产处置形成的收益（C）出租无形资产收到的租金（D）代第三方收取的款项10 关于销售商品收入的确认，下列表述中正确的有( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在商品发出且办妥托收手续时确认收入（B）采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债（C）对于订货销售，应在产品生产完工入库时确认收入，在此之
10、前预收的货款应确认为负债（D）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入11 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（B）广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入（C）属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认（D）属于一次性收取使用费，且不提供后续服务的应一次性确认收入12 下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（A）收到的合同奖励款及追加的合同价款计入合同收入（B）出售剩余物资产生的收益冲减合同成本（C）期末工程
11、施工大于工程结算的金额作为存货项目列示（D）预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额形成合同预计损失13 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。2015 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 20000 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定甲公司 3 月 10 日收到该笔销售的价款，下列会计处理中正确的有( ) 。（A）3 月 1 日确认主营业务收入为 18000 万元（B） 3 月 1 日确认应
12、收账款为 21060 万元（C） 3 月 10 日收到该笔销售的价款，如现金折扣按含增值税额的价款计算，应确认财务费用 4212 万元（D）3 月 10 日收到该笔销售的价款，如现金折扣按不含增值税额的价款计算，应确认财务费用 360 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动
13、，分别确认收入。 ( )（A）正确（B）错误15 采用视同买断方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。 ( )（A）正确（B）错误16 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误17 企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 A 公司于 2011 年 1 月 1 日采用
14、分期收款方式销售大型设备，合同价格为 15000万元。分 5 年于每年年末等额收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的现销价格为 1263708 万元，商品已发出，成本为 9000 万元。假定每期收到货款时分别开出增值税专用发票，实际利率为 6。要求：18 编制 2011 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备的会计分录。19 编制 2011 年 12 月 31 日相关的会计分录并计算 2011 年末长期应收款的账面价值。20 编制 2012 年 12 月 31 日相关的会计分录并计算 2012 年末长期应收款的账面价值。21 编制 2013 年 12 月 31 日相关的会计分录并计
15、算 2013 年末长期应收款的账面价值。22 编制 2014 年 12 月 31 日相关的会计分录。23 编制 2015 年 12 月 31 日相关的会计分录。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)23 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。有关业务如下：2015年 3 月 1 日，向乙公司销售保健品 100 件，商品已发出，每件不含税售价为 10 万元，每件成本 8 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年 6 月 30 日前有权退货。2015 年 3 月未发生销售退回。2015 年 3 月 1 日，甲公司收到全部货款存人银行。假定退货款于实
16、际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为 10。要求：24 编制甲公司 2015 年 3 月与销售商品有关的 会计分录。25 假定 2015 年 4 月 30 日退回 5 件，编制甲公司的会计分录。26 假定 2015 年 6 月 30 日又退回 1 件，编制甲公司的会计分录。27 假定 2015 年 6 月 30 日改为又退回 6 件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)27 2013 年 2 月 1 日，甲建筑公司(本题下称“甲公司 ”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 60000 万元，
17、建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20合同价款。甲公司于 2013 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 50000 万元。至 2013 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 25000 万元。由于建筑用钢筋水泥材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本 37500 万元。2014 年 6 月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款 10000 万元。2014 年度，甲公司实际发生成本 35750 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 6750 万元。2015 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 67750 万元。假设
18、：该建造合同的结果能够可靠估计。甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。要求：28 计算甲公司 2013 年应确认的合同收入、合同费用及合同预计损失，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提合同预计损失相关的会计分录。29 计算甲公司 2014 年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用相关的会计分录。30 计算甲公司 2015 年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及转回合同预计损失相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
19、计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2015 年 1 月至 11 月甲公司有关损益资料如下：(2)2015 年 12 月甲公司发生下列经济业务：12 月 1 日，甲公司与 A 公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托 A 公司代销 w 商品 100 件，A
20、公司对外销售价格为每件 3 万元，未出售的商品 A 公司可以退还甲公司；甲公司按 A 公司对外销售价格的 1向 A公司支付手续费，在收取 A 公司代销商品款时扣除。该 w 商品单位成本为 2 万元。12 月 31 日，甲公司收到 A 公司开来的代销清单，已对外销售 W 商品 60 件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格 180 万元，增值税额 306 万元；同日，甲公司收到 A 公司交来的代销商品款 2088 万元并存入银行，应支付 A 公司的手续费 18 万元已扣除。12 月 5 日，收到 B 公司退回的 X 商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为 100 万元，销售成
21、本为 70 万元；该批商品已于 11 月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12 月 10 日，与 C 公司签订一项为期 5 个月的非工业性劳务合同，合同总收入为 200 万元，当天预收劳务款 20 万元。12 月 31 日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为 30。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 40 万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本 90 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12 月 12 日，发生广告费 3 万元，以银行存款支付。12 月 15 日，出售确认为交易性金融资产的 D 公司股票 1000 万股，出售
22、价款3000 万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有 D 公司股票 1500 万股，账面价值为 4350 万元(其中，成本为 3900 万元，公允价值变动为 450 万元)。12 月 31 日，D 公司股票的公允价值为每股 330 元。12 月 31 日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为 200 万元，实际成本为 160 万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为 100 万元，实际成本为 80 万元。产品已发放给职工。假设：为生产工人发生的相关支出记入“生产成本”科目。12 月 31 日，采用分期收款方式向 E 公司销售 Z 大型设备
23、一套，合同约定的销售价格为 3000 万元，从 2016 年起分 5 年于每年 12 月 31 日收取。该大型设备的实际成本为 2000 万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500 万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。要求：31 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。32 计算甲公司 2015 年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一
24、个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，售后租回形成融资租赁的，不确认销售收入；选项 C，采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入；选项 D，通常应在安装和检验完成后确认收入。【知识模块】 收入2 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司该业务对 2015 年的营业利润影响金额=800005 8000038000055=14(万元)【知识模块】 收入3 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年应确认的收入=100(125)+25 5=75+5=80( 万元)【知识模块】 收入4 【正确答案】 D【试题解析】 发生销售折让时，冲减 201
25、5 年 8 月的销售收入 40 万元，但不冲减销售成本。借：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 68贷：应收账款 468【知识模块】 收入5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 B，2015 年确认预计负债=4000(01301)30=36(万元)；选项 C，对 2015 年度利润总额的影响=4000(01301)(130)=84(万元)；选项 D，2016 年销售退回，实际退货率高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期 2016 年的收入和成本，而不冲减 2015 年度的收入和成本。【知识模块】 收入6 【正确答案】 B【试题解析】 本题分录为：借：银行存款 1070(1
26、000117100)库存商品 100贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 800贷：库存商品 800【知识模块】 收入7 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 4 月 20 日结转商品销售成本 800 万元，同时结转劳务成本20 万元，合计应确认的主营业务成本为 820 万元。会计分录如下：(1)2014 年 11 月 30 日发出商品：借：发出商品 800贷：库存商品 800(2)2014 年发生安装费用：借：劳务成本 5贷：应付职工薪酬 5(3)2015 年发生安装费用：借：劳务成本 15贷：应付职工薪酬 152015 年 4 月 20 日
27、确认收入：借：银行存款(或应收账款) 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 820贷：发出商品 800劳务成本 20【知识模块】 收入8 【正确答案】 A【试题解析】 合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，应计入营业外收入；选项 D，应当作为负债处理，不应当确认为收入。【知识模块】 收入10
28、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。【知识模块】 收入11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，广告的制作费应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。【知识模块】 收入12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)现金折扣按照含增值税额的价款计算：借：银行存款 206388财务费用 4212(20000117902)贷：应收账款 21060(2000011790)(2)现金折扣按照不含
29、增值税额的价款计算：借：银行存款 20700财务费用 360(20000902)贷：应收账款 21060(2000011790)【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 A【知识模块】 收入15 【正确答案】 B【试题解析】 如果双方约定：受托方将来能否卖出商品、能否盈利，均与委托方无关，则委托方应在发出商品时确认收入。【知识模块】 收入16 【正确答案】 B【试题解
30、析】 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。【知识模块】 收入17 【正确答案】 B【试题解析】 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入金额。【知识模块】 收入四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入18 【正确答案
31、】 借：长期应收款 15000贷：主营业务收入 1263708未实现融资收益 236292借：主营业务成本 9000贷：库存商品 9000【知识模块】 收入19 【正确答案】 借：银行存款 3510贷：长期应收款 3000应交税费应交增值税(销项税额) 510未实现融资收益的摊销额=(15000236292)6 =758 22(万元)借：未实现融资收益 75822贷：财务费用 758222011 年末长期应收款的账面价值=(150003001)(23629275822)=103953(万元)【知识模块】 收入20 【正确答案】 借：银行存款 3510贷：长期应收款 3000应交税费应交增值税(
32、销项税额) 510借：未实现融资收益 62372(1039536)贷：财务费用 623722012 年末长期应收款的账面价值=(1500030002)(2362 927582262372)801902(万元)【知识模块】 收入21 【正确答案】 借：银行存款 3510贷：长期应收款 3000应交税费应交增值税(销项税额) 510借：未实现融资收益 48114(8019026)贷：财务费用 481142013 年末长期应收款的账面价值=(1500030003)(2362 92758226237248114)=550016(万元)【知识模块】 收入22 【正确答案】 借：银行存款 3510贷：长期
33、应收款 3000应交税费应交增值税(销项税额) 510借：未实现融资收益33001(5500166)贷：财务费用 33001【知识模块】 收入23 【正确答案】 借：银行存款 3510贷：长期应收款 3000应交税费应交增值税(销项税额) 510未实现融资收益的摊销额=2362 92 75822623724811433001=16983(万元)借：未实现融资收益 16983贷：财务费用 16983【知识模块】 收入【知识模块】 收入24 【正确答案】 2015 年 3 月 1 日借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 800贷：库
34、存商品 8002015 年 3 月 31 日预计退回商品借：主营业务收入 100(100010贷：主营业务成本 80(80010)预计负债 20【试题解析】 处理原则是在发出商品时，就要全部确认收入和成本，然后在销售当月月末，再针对合理预计的退回部分确认预计负债。【知识模块】 收入25 【正确答案】 假定 2015 年 4 月 30 日退回 5 件借：库存商品 40(58)应交税费应交增值税(销项税额) 85(51017)预计负债 105(10 8)贷：银行存款 585(510117)【试题解析】 在退货期间的正常退货，因小于预计的退货数量，所以按退货比例转销对应的预计负债，做退回商品入库处理
35、即可。【知识模块】 收入26 【正确答案】 假定 2015 年 6 月 30 日又退回 1 件借：库存商品 8(18)应交税费应交增值税(销项税额) 17(11017)预计负债 10(2010)主营业务成本 32(10 51)8贷：银行存款 117(110117)主营业务收入 40(10 51)10【试题解析】 在退货期满时的处理，退货期问内退回了 5 件，现在又退回 1 件，所以总的退货数量小于总的预计退回数量，这种情况下，因退货期已满，所以要将销售当月月末确认的预计负债扣掉退货期间转销的预计负债后的余额，全部转销掉。同时对于比预计少退回的部分，要做补确认销售收入和销售成本的处理。【知识模块
36、】 收入27 【正确答案】 假定 2015 年 6 月 30 日改为又退回 6 件借：库存商品 48(68)应交税费应交增值税(销项税额) 102(61017)预计负债 10(2010)主营业务收入 10(110)贷：银行存款 702(610117)主营业务成本 8(18)【试题解析】 在退货期满时的处理，退货期间内退回了 5 件，现在又退回 6 件，所以总的退货数量大于总的预计退回数量，这种情况下，因退货期已满，因此除了将预计负债的余额转销外，还要对多退回的部分，冲减销售收入和销售成本。【知识模块】 收入【知识模块】 收入28 【正确答案】 至 2013 年末工程完工进度=25000(250
37、00+37500)100=40 应确认的合同收入=6000040=24000( 万元)应确认的合同费用=(25000+37500)40=25000( 万元 )应确认的合同毛利=2400025000= 1000(万元)预计的合同损失=(25000+3750060000)(140 )=500(万元)借：主营业务成本 25000贷：主营业务收入 24000工程施工合同毛利 1000借：资产减值损失 1500贷：存货跌价准备 1500【知识模块】 收入29 【正确答案】 至 2014 年末工程完工进度=(25000+35750)(25000+35750+6750)100 =90应确认的合同收入=700
38、009024000= 39000(万元)应确认的合同费用=(25000+35750+6750)9025000=35750( 万元)应确认的合同毛利=3900035750=3250( 万元)借：主营业务成本 35750工程施工合同毛利 3250贷：主营业务收入 39000【知识模块】 收入30 【正确答案】 2015 年应确认的合同收入=60000+100002400039000=7000( 万元)应确认的合同费用=677502500035750=7000(万元)应确认的合同毛利=0借：主营业务成本 7000贷：主营业务收入 7000冲销存货跌价准备：借：存货跌价准备 1500贷：主营业务成本
39、1500【知识模块】 收入五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入31 【正确答案】 12 月 1 日：借：发出商品 200(1002)贷：库存商品 20012 月 31 日：借：应收账款 2106贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税(销项税额) 306借：主营业务成本 120(602)贷：发出商品 120借：银行存款 2088销售费用 18贷：应收账款 210612 月 5 日：借：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税
40、额) 17贷：应收账款 117借：库存商品 70贷：主营业务成本 7012 月 10 日：借：银行存款 20贷：预收账款 2012 月 31 日：借：劳务成本 40贷：应付职工薪酬 40借：预收账款 60贷：其他业务收入 60(20030)借：其他业务成本 39(40+90)30 贷：劳务成本 3912 月 12 日：借：销售费用 3贷：银行存款 312 月 15 日：借：银行存款 3000贷：交易性金融资产成本 2600(390010001500)公允价值变动 300(45010001500)投资收益 100借：公允价值变动损益 300贷：投资收益 30012 月 31 日：借：交易性金融资
41、产公允价值变动 20050033(43502600300)贷：公允价值变动损益 20012 月 31 日：借：生产成本 234管理费用 117贷：应付职工薪酬 351借：应付职工薪酬 351贷：主营业务收入 300(200+100)应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 240(160+80)贷：库存商品 24012 月 31 日：借：长期应收款 3000贷：主营业务收入 2500未实现融资收益 500借：主营业务成本 2000贷：库存商品 2000【知识模块】 收入32 【正确答案】 【试题解析】 事项(3)，题目条件中直接给出了劳务的完工程度，因此就不用再另行计算了，直接按 30核算，应确认的劳务收入=20030=60(万元)，应确认的劳务成本=(40+90)30=39(万元)。【知识模块】 收入
