1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17，2015 年 12月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400件，单位售价为 650 元(不合增值税税额)，单位成本为 500 元、未计提存货跌价准备；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司 2015 年 12 月 10
2、日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20。甲公司 2015年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2016 年 5 月 3 日止，2015 年出售的 A 产品实际退货率为 35。则甲公司因销售 A 产品对 2015 年度利润总额的影响金额是( ) 万元。（A）0（B） 48（C） 45（D）62 2015 年 12 月 31 日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按 70 万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为 70 万元(不合增值税)，账面原价为 100 万元，已提折旧 40 万元，未计提减值准备。同时又签订了一份融资租
3、赁协议将机器租回，租赁期为 5 年，该固定资产折旧方法为年限平均法。2016 年 12 月 31 日，甲公司递延收益的余额为( )万元。（A）8（B） 10（C） 2（D）603 甲公司于 2015 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3个月，2016 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为120000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2016 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2016 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至2016 年 1 月 31 日，甲公司发生培训成本 30000 元(假
4、定均为培训人员薪酬)。2016年 1 月 31 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司 2016 年 1 月应确认的收入为( )元。（A）0（B） 30000（C） 40000（D）1200004 甲公司名义开设一家连锁店，并于 30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50万元(其中 35 万元为当年 11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15 万元为次年 1 月提供市场培育等后续服务收费)，2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为 30 万元，预计 2016 年 1 月提供相关后续服务的成本为 12
5、 万元。不考虑其他因素，甲公司 2015 年度因该交易应确认的收入为( ) 万元。（A）9（B） 15（C） 35（D）505 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。（A）现金折扣在实际发生时计入财务费用（B）现金折扣在实际发生时计入管理费用（C）现金折扣在确认销售收入时计入财务费用（D）现金折扣在确认销售收入时计入销售费用6 企业已确认收入的商品发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目。（A）以前年度损益调整（B）营业外支出（C）营业外收入（D）主营业务收入7 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。2016 年度
6、，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为25 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32 万元；(2)甲公司领用账面价值为 20 万元、市场价格为 30 万元的一批库存商品，投人在建工程项目；(3)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的一批自产产品作为福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司 2016 年度因上述交易或事项应确认收入为( )万元。（A）39（B） 69（C） 59（D）508 甲企业系增值税一般纳税人。2016 年 1 月 1 日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为
7、 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价格(不含增值税)的 20属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2016 年 1 月 1 日应确认的递延收益为( )万元。（A）34（B） 20（C） 80（D）2349 2015 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一部广告片，合同总收入为 1000 万元，约定甲公司应在 2016 年 2 月 10 日制作完成，2016 年 2 月 15 日交与电视台。2015 年 12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至 2015 年 12 月 31 日完成制
8、作任务的 60。下列说法中正确的是( )。（A）甲公司 2015 年不应确认收入（B）甲公司 2015 年应确认收入 600 万元（C）甲公司 2015 年应确认收入 400 万元（D）甲公司 2015 年应确认收入 1000 万元10 某建筑公司于 2016 年 1 月签订了一项总金额为 900 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 800 万元。2016 年度实际发生成本 700 万元。2016 年 12 月 31 日，公司预计为完成合同尚需发生成本 300 万元。该合同采用已发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，假定不考虑其他因素的影响。2016 年 12 月 31 日，该公司应
9、确认资产减值损失为( )万元。（A）30（B） 70（C） 100（D）0二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有( )。（A）采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入（B）以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入（C）附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入（D）采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理1
10、2 下列经济业务或事项的会计处理方法中正确的有( )。（A）采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，应按合同约定收款时间分期确认收入（B）企业生产车间发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用应计入制造费用（C）以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入（D）采用固定价格售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用13 不考虑其他因素，下列各项有关收入确认时点的表述中，正确的有( )。（A）放映电影的收费，在电影放映完毕时确认收入（
11、B）提供建筑设计服务的收费，在资产负债表日根据设计的完工进度确认收入（C）提供培训服务的收费，在培训服务提供的相应期间确认收入（D）包括在商品销售价格内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入14 下列项目属于其他业务成本核算内容的有( )。（A）出租投资性房地产计提的折旧额（B）出租无形资产支付的服务费（C）销售材料结转的材料成本（D）出借包装物的成本15 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。（A）施工中已使用的材料成本（B）施工中发生的人工成本（C）施工中已领用但尚未安装或使用的材料成本（D）在分包工程的工作量
12、完成之前预付给分包单位的款项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，如不属于资产负债表日后事项，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。 ( )（A）正确（B）错误17 不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。 ( )（A）正确（B）错误18 企业发生的销售退回一定冲减退货当期收入。 ( )（A）正确（B）
13、错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。18 2014 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2014 年度，甲公司销售各类商品共计 50000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户
14、奖励积分共计 50000 万分，客户使用奖励积分共计20000 万分。2014 年年末，甲公司估计 2014 年度授予的奖励积分将有 80使用。2015 年客户使用奖励积分 8000 万分，2015 年年末，甲公司估计 2014 年度授予的奖励积分将有 70使用。2016 年客户使用奖励积分 6000 万分，至 2016 年 12 月 31 日，2014 年度授予的奖励积分剩余部分失效。假定不考虑相关税费因素的影响。要求：19 计算甲公司 2014 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。20 计算甲公司 2015 年
15、度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。21 计算甲公司 2016 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)21 甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率均为 17，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2016 年发生如下经济业务：(1)1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元(未计提存货跌价准备)，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、增值税税额为187 万元。协议规定，甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120万
16、元，另需支付增值税税额 204 万元。假定商品已发出且货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)1 月 2 日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品 50 件，单位成本 0072 万元(未计提存货跌价准备)，单位售价 01 万元。根据合同规定：丙公司可享受 20的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20的款项，其余款项分 2 个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出产 品并按规定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求：22 判断甲公司向乙公司销售商品是否应确认收入并
17、说明理由，编制甲公司 1 月份向乙公司销售商品有关的会计分录。23 编制甲公司 1 月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 若日后事项期间退货小于估计退货率，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和费用。此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率 35与原估计退货率 20的差额应调整 2016 年的收入和费用。甲公司因销售 A 产品对 2015 年
18、度利润总额的影响金额=400(650500)(1 20)10000=48(万元)。【知识模块】 收入2 【正确答案】 A【试题解析】 出售时确认的递延收益总额=70(100 40)=10(万元)，2016 年 12月 31 日，甲公司递延收益的余额=10105=8(万元)。【知识模块】 收入3 【正确答案】 B【试题解析】 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本 30000 元确认提供劳务收入。【知识模块】 收入4 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年度因该交易应确认的收入为 35 万元，收取的次年 1月提供市场培育等后续服务费应当确认为预收账
19、款，选项 C 正确。【知识模块】 收入5 【正确答案】 A【试题解析】 企业在实际发生现金折扣时计入当期财务费用。【知识模块】 收入6 【正确答案】 D【试题解析】 企业已确认收入的商品发生销售退回的(非资产负债表日后事项)，应冲减退回当期的主营业务收入。【知识模块】 收入7 【正确答案】 A【试题解析】 在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司 2016 年度因上述交易或事项应确认收入=25+14=39(万元)。【知识模块】 收入8 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业 2016 年 1 月 1 日应确认的递延收益=10020=20(万元)。【知识模块】 收入9 【正确答案】 B【试题
20、解析】 广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，所以甲公司 2015 年应确认收入=100060=600 (万元)。【知识模块】 收入10 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年 12 月 31 日完工百分比=700(700+300)100=70 ，该公司应确认的资产减值损失=(700+300)900(1 70)=30( 万元)。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，采用预收款方式销售商品，企业通常
21、应在发出商品时确认收入；选项 B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，应按应收合同或协议价款的公允价值 (即现值或现销价格)在发出商品时一次确认为主营业务收入；选项 B，生产车间发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用应计入管理费用。【知识模块】 收入13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 放映电影的收费，风险报酬在电影放映完毕时转移，才能确认收入，选项 A 正确；若经过一段期间完成的劳务，一般采用完工百分比法确认收入，如提供建筑设计服务的收费，广告制作费，软件开发业务等，选项 B
22、正确；后续期间提供服务的业务，一般在提供时确认收入，如提供培训服务的收费，包括在商品销售价格内可区分的服务费等，选项 C 和选项 D 正确。【知识模块】 收入14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，计入销售费用。【知识模块】 收入15 【正确答案】 A,B【试题解析】 累计实际发生的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断
23、结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 A【知识模块】 收入17 【正确答案】 A【知识模块】 收入18 【正确答案】 B【试题解析】 与资产负债表日后事项有关的退货，应冲减报告年度销售收入，不影响退货当期收入。【知识模块】 收入四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入19 【正确答案】 2014 年授予奖励积分的公允价值=50000001=500(万元)
24、；销售商品应当确认的收入=50000500=49500( 万元)，递延收益部分 2014 年确认的收入(因奖励积分部分确认的收入)=20000(5000080 )500=250( 万元)，2014 年确认的总收入=49500+250=49750( 万元)。借：银行存款 50000贷：主营业务收入 49500递延收益 500借：递延收益 250贷：主营业务收入 250【知识模块】 收入20 【正确答案】 递延收益部分 2015 年累计确认的收入(因奖励积分部分累计确认的收入)=(8000+20000)(5000070)500=400(万元)，2015 年客户使用奖励积分应确认的收入=400250
25、=150(万元)。借：递延收益 150贷：主营业务收入 150【知识模块】 收入21 【正确答案】 最后一年应将剩余递延收益全部确认为当期收入，即 2016 年客户使用奖励积分应确认的收入=500400=100( 万元 )。借：递延收益 100贷：主营业务收入 100【知识模块】 收入【知识模块】 收入22 【正确答案】 甲公司向乙公司销售商品不应确认收入。理由：因销售协议约定甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品按固定价格回购，说明与该商品相关的风险和报酬未转移。会计分录为：1 月 1 日借：银行存款 1287贷：其他应付款 110应交税费应交增值税(销项税额) 187借：发出商品 90
26、贷：库存商品 901 月 31 日借：财务费用 2(120 110) 5贷：其他应付款 2【知识模块】 收入23 【正确答案】 1 月 2 日甲公司向丙公司销售的商品虽然采用分期收款，但该项收款不具有融资性质，甲公司应根据售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=5001(1 20)=4( 万元 )。会计分录为：借：银行存款 094(411720 )应收账款 374(411780 )贷：主营业务收入 4 5001(1 20)应交税费应交增值税(销项税额) 068借：主营业务成本 36(500072)贷：库存商品 361 月 31 日借：银行存款 187(3742)贷：应收账款 187【知识模块】 收入
