1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2016 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 500 万元(不含增值税)，从 2016 年开始分 5 次于每年 12 月 31日等额收取。该大型设备成本为 400 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。已知：(PA，6，5)=42124。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司 2016 年 1 月 1 日应确认的销售
2、商品收入为( )万元(四舍五入取整数)。（A）421（B） 400（C） 500（D）5852 2015 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600 万元，已计提折旧 320 万元，未计提减值准备，公允价值为 280 万元，尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。2016年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为 2016 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 96 万元，每年年末支付。假定不考虑增值税等相关税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2016
3、年度利润总额的影响为( ) 万元。（A）88（B） 32（C） 8（D）403 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，受托方在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含可区分的售后服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入4 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按当年销售收入的 10支付使用费，使用期 10 年。2015 年丁公司实现销售收入 100 万元；201 6年丁公司实现销
4、售收入 150 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2016 年应确认的使用费收入为( )万元。（A）10（B） 15（C） 25（D）05 2013 年 3 月 5 日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为 18 个月，合同总收入为 300 万元，预计总成本为 250 万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至 2013 年末已确认收入 140 万元，已收到工程款 150 万元。至 2014 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生的成本为 200 万元，预计至工程完工还将发生成本 50 万元，剩余工程
5、款将于项目完工时收到。2014 年 1 至 6 月份，甲公司应确认的收入总额为( )万元。（A）90（B） 100（C） 150（D）1606 甲公司为增值税一般纳税人。2016 年 11 月 20 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予 3的销售折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30，假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。乙公司于 2016 年 12 月 8 日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，
6、不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入( )万元。（A）19012（B） 200（C） 19006（D）1947 在视同买断方式下委托代销商品的，若协议表明将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是( )。（A）在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入（B）在交付商品时确认收入（C）不做任何处理（D）发出商品时结转已售商品的成本8 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）建造合同完工后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入（B）处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总
7、收入的，应确认资产减值损失（C）建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用9 2015 年 7 月 1 日，甲公司对外提供两份为期均为 1 年的劳务合同。第一份合同金额 300 万元，2015 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元。第二份合同金额为 100 万元，2015 年度发生的劳务成本为 60 万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿。假设 2015 年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲
8、公司 2015 年度该两份劳务合同应确认的收入为( )万元。（A）120（B） 180（C） 60（D）9010 甲公司于 2016 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司，期限 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，甲公司一次性取得收入 1000 万元，款项已收存银行。售出 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司 2016 年该项业务应确认的收入为( )万元。（A）1000（B） 20（C） 0（D）100二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 关于销售商
9、品收入的确认，下列说法中正确的有( )。（A）采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入（B）判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式（C）企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方，是构成确认销售商品收入的重要条件（D）交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入12 关于售后回购，下列说法中正确的有( )。（A）售后回购无论何种情况下均应确认收入（B）售后回购无论何种情况下均不能确认收入（C）如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入（D）如果商品所有权上的主要风险和报酬
10、没有转移，不确认收入，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息13 下列关于让渡资产使用权的处理中，说法正确的有( )。（A）如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入（B）如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入（C）处置固定资产所取得的收益属于让渡资产使用权收入（D）金融企业让渡货币资金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入14 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。（A）安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，安装工作是商品销售
11、附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入（B）宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入（D）包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认收入15 按照建造合同的规定，下列说法中正确的有( )。（A）合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额（B）合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入（C）合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用（D）合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本三、判断题
12、本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。( )（A）正确（B）错误17 销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。 ( )（A）正确（B）错误18 广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。 ( )（A）正
13、确（B）错误19 在客户兑换奖励积分时，被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占用于换取奖励积分总数的比例为基础计算确定。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 甲公司 2013 年 1 月 1 日售出生产的大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末开始分 5 年分期等额收款，每年收取 1000 万元，合计 5000 万元，成本为 3000 万元。不考虑增值税等相关税费的影响。假定
14、销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元，实际年利率为 793，假定不考虑其他相关税费等因素。要求：编制甲公司从 2013 年至 2017 年关于分期收款销售的会计分录。20 甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2016 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售 1 万件健身器材，单位销售价格为 1000 元，单位成本为 800 元(未计提存货跌价准备) ，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元。协议约定，乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款，在 6 月30 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公
15、司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为 10。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2 月 1 日，甲公司收到乙公司支付价税合计 1170 万元。5 月 10 日，甲公司收到退货 600 件，6 月 30日又收到退货 500 件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。要求：21 编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回的会计分录。22 编制甲公司 2 月 1 日收到款项的会计分录。23 编制甲公司 5 月 10 日收到退货的会计分录。24 编制甲公司 6 月 30 日收到退货的会计分录。会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 16 答案与
16、解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2016 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入=10042124=421( 万元)。【知识模块】 收入2 【正确答案】 C【试题解析】 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述业务使甲公司 2016 年度利润总额减少金额=963(352280)3=8(万元)。【知识模块】 收入3 【正确答案】 A【试题解析】 受托代销商品收取的
17、手续费，受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。【知识模块】 收入4 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2016 年应确认的使用费收入=15010=15(万元)。【知识模块】 收入5 【正确答案】 B【试题解析】 至 2014 年 6 月 30 日，工程累计完工进度=200(200+50)100 =80，累计确认收入=30080 =240(万元)，至 2013 年年末已确认收入140 万元，所以 2014 年 1 至 6 月份，甲公司应确认的收入总额=240140=100(万元)。【知识模块】 收入6 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应当按照考虑销售折让后的金额确认收入，因此甲公
18、司应确认的商品销售收入=200(13)=194(万元)。【知识模块】 收入7 【正确答案】 A【试题解析】 在视同买断方式下委托代销商品 的，若协议规定受托方未将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 收入8 【正确答案】 A【试题解析】 建造合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【知识模块】 收入9 【正确答案】 A【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补
19、偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。本题第一份合同金额为 300 万元，2015 年度发生的劳务成本为 160 万元预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元，应该确认收入 120 万元，结转成本120 万元；第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。应确认成本 150万元。【知识模块】 收入10 【正确答案】 D【试题解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应分期确认收入。甲公司 2016 年该项业务应确认的收
20、入=1000 10=100(万元)。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出售商品时，虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，不应确认销售收入。如采用支付手续费方式委托代销商品的情形，发出代销商品时不应确认销售收入，而应在收到代销清单时确认，选项 D 错误。【知识模块】 收入12 【正确答案】 C,D【试题解析】 如果有确凿证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入，若不
21、满足商品销售的确认条件，则不能确认收入，选项 A 和 B 错误。【知识模块】 收入13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 处置固定资产属于企业的非日常活动，在该项交易中企业转让的是固定资产的所有权，其净收益计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。【知识模块】 收入14 【正确答案】 A,C【试题解析】 广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，选项 B 错误；包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项 D 错误。【知识模块】 收入15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 合同收入包括：(1)合同规定的初始收入，即建造承包商与客户签订的合同中最
22、初商定的合同总金额；(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同成本不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。【知识
23、模块】 收入17 【正确答案】 B【试题解析】 对商品需要安装的销售，如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。【知识模块】 收入18 【正确答案】 B【试题解析】 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。【知识模块】 收入19 【正确答案】 B【试题解析】 在客户兑换奖励积分时，被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将被兑换用于换取奖励积分总数的比例为基础计算确定。【知识模块】 收入四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计
24、算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 【正确答案】 (1)2013 年 1 月 1 日借：长期应收款 5000贷：主营业务收入 4000未实现融资收益 1000借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000(2)2013 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额=每期期初长期应收款本金余额实际利率每期期初长期应收款本金余额=期初长期应收款余额期初未实现融资收益余额未实现融资收益摊销额=(50001000)7 93=31720(万元)。借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 31720贷：财务费用
25、 31720(3)2014 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额=(50001000)(100031720)7 93=26305(万元)。借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 26305贷：财务费用 26305(4)2015 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额=(500010001000)(1000 3172026305)793 =20461( 万元)。借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 20461贷：财务费用 20461(5)2016 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额=(5000100010001000)(10
26、00 317202630520461)793 =14154(万元)。借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 14154贷：财务费用 14154(6)2017 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额=100031720263052046114154=7360(万元)。借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 7360贷：财务费用 7360【知识模块】 收入【知识模块】 收入21 【正确答案】 1 月 1 日发出健身器材时借：应收账款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 800贷：库存商品
27、8001 月 31 日确认估计的销售退回(估计退货率为 10，即 1000 件)借：主营业务收入 100(100001)贷：主营业务成本 80(1000008)预计负债 20 (10000110000 08)【知识模块】 收入22 【正确答案】 2 月 1 日借：银行存款 1170贷：应收账款 1170【知识模块】 收入23 【正确答案】 5 月 10 日借：库存商品 48(600008)应交税费应交增值税(销项税额) 102(6000117 )预计负债 12 (600016000 08)贷：银行存款 702(600011 17)【知识模块】 收入24 【正确答案】 6 月 30 日实际退货超过原估计退货 100 件(600+5001000) ，应冲减 6 月份主营业务收入和主营业务成本。借：库存商品 40(500008)应交税费应交增值税(销项税额) 85(5000117 )主营业务收入 10(10001)预计负债 8(2012)贷：银行存款 585 (500011 17)主营业务成本 8(100008)【知识模块】 收入
