1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2012 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同。该合同为固定造价合同，合同金额为 1600 万元。工程自 2012 年 5 月开工，预计 2014 年 3 月完工。甲公司至 2013 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 1360 万元，结算合同价款600 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 1440 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013 年年末预计
2、合同总成本为 1700 万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确定其完工进度。2013 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（A）0（B） 20（C） 80（D）1002 下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。（A）出售无形资产收取的价款（B）出售固定资产收取的价款（C）出售投资性房地产收到的价款（D）出售长期股权投资收取的价款3 2013 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 10000 万元(不含增值税)，从销售当年开始分 5 次于每年 12 月31 日等额收取。该大型
3、设备成本为 6000 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他因素，甲公司 2013 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为( ) 万元已知：(PA，6，5)=42124，答案四舍五人取整数（A）8000（B） 8425（C） 10000（D）117004 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）采用托收承付方式销售商品，企业通常在商品发出且办妥托收手续时确认收入（C）特许权费中包含的提供后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负
4、债表日按开发的完成进度确认为收入5 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（A）委托方发出商品时（B）受托方销售商品时（C）委托方收到受托方开具的代销清单时（D）受托方收到受托代销商品的销售货款时6 企业已确认收入的商品发生销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )科目。（A）以前年度损益调整（B）营业外支出（C）营业外收入（D）主营业务收入7 企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是( )。（A）委托方收到全部款项日期（B）受托方销售商品日期（C）收到代销单位的代销清
5、单日期（D）委托方发出商品日期8 A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。本年度收到 B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60。A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的 5收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 ( )万元。（A）120（B） 114（C） 200（D）68.49 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 50 万元、市场价格为 65 万元的一批库存商品向乙公司投资。取
6、得乙公司 2的股权。甲公司取得乙公司 2的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和熏大影响；(2)甲公司以账面价值为 20万元、市场价格为 25 万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项 32 万元；(3)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32 万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为 10 万元、市场价格为 14 万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司 2013 年度因上述交易或事项应当确认的收入为( )万元。（A）90（B） 104（C） 122（D）13610 2013 年 10 月 10 日 A
7、公司与 D 公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造。总价款为 53250 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本2325 万元(其中，生产工人职工薪酬 75 万元，原材料 225 万元)。A 公司 2013年 10 月应确认收入为( )万元。（A）2325（B） 532.5（C） 0（D）30011 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 1 月 1 日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规
8、定，该批商品销售价格的 20属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2013 年应确认的收入为( )万元。（A）100（B） 80（C） 84（D）412 某企业于 2013 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 300万元，2013 年安装工作开始时收到预收款项 120 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 150 万元。预计还将发生成本 30 万元。2013 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60。假定不考虑相关税费，该项劳务影响 2013 年度利润总额的金额为( ) 万元。（A）不影响利润总额（B）利润总额增加 72 万元（C）利润总
9、额增加 150 万元（D）利润总额增加 300 万元13 企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果则对该项劳务正确的会计处理是( )。（A）不可能确认收入但可能确认成本（B）既不确认收入也不确认成本（C）可能确认收入但可能不确认成本（D）可能确认成本也可能确认收入14 某食业于 2012 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按实际发生的成本占合同预计总成本的比重确定完工进度。预计安装期 14 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 316 万元。至 2013 年年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2013 年
10、 12 月 31 日实际发生成本 304 万元预计还将发生成本 16 万元。2012 年已确认收入 60 万元。则该企业 2013 年度应确认收入为( ) 万元。（A）240（B） 280（C） 320（D）28215 某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。2012 年春节期间为进行促销。该商场规定购物每满 200 元积 10 分(每一积分的公允价值为 1 元)，不足 200元部分不积分，积分可在一年内使用。某顾客购买了售价为 5850 元(含增值税税额850 元)、成本为 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收入为( )元。（A）
11、47075（B） 4710（C） 4750（D）500016 2012 年 12 月 1 日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一广告片，合同总收入为 1000 万元。约定甲公司应在 2013 年 2 月 10 日制作完成，2013 年 2 月 15 日交与电视台。2012 年 12 月 5 日，甲公司已开始制作广告，至2012 年 12 月 31 日完成制作任务的 40。下列说法中正确的是( )。（A）甲公司 2012 年不应确认收入（B）甲公司 2013 年应确认收入 1000 万元（C）甲公司 2012 年应确认收入 400 万元（D）甲公司 2012 年应确认收入
12、1000 万元17 甲公司于 2013 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 2000 万元。款项已收存银行。售出 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司 2013 年该项业务应确认的收入为( )万元。（A）2000（B） 40（C） 0（D）20018 2012 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2013 年 6 月 30 日完工；合同总金额为 8000 万元，预计合同总成本为7000 万元。2013 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求。客户同意支付奖励
13、款 200 万元。截止 2012 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入 6000 万元。2013 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（A）2000（B） 200（C） 2200（D）700019 某建筑公司于 2013 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1350 万元。2013 年度实际发生成本 945 万元。2013 年 12 月 31 日，该公司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年 12 月 31 日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为( )万元
14、。（A）810，45（B） 900，30（C） 945，75（D）1050，22520 下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是( )。（A）出售固定资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）计提短期借款利息（D）出售交易性金融资产发生的净损失21 下列有关收入的确认，说法正确的是( )。（A）如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊（B）某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，企业应当将销售取得的货款一次性确认为收入（C）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
15、（D）在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支付的价款后的余额确认收入22 某公司 2013 年年末有关科目余额如下：“发出商品” 科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元， “原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异” 科目的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备” 科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元“受托代销商品” 科目余额为 600 万元。“受托代销商品款”科目余额为 600 万元。“ 工程施工 ”科目余额为 400 万元。“工程结算”科目余额为300 万元。则该公司 2013 年 12 月 31 日资产
16、负债表中“存货” 项目的金额为( )万元。（A）1960（B） 2060（C） 2460（D）248523 甲公司 2011 年 10 月与乙公司签订施工合同，甲公司承建乙公司厂房。合同规定，该厂房自 2012 年 1 月 1 日开工建造，2014 年 12 月 31 日完工；合同总金额为3600 万元，甲公司预计合同成本为 3000 万元。2012 年 12 月 31 日。累计发生合同成本 840 万元。预计完成合同还需发生成本 1960 元：2013 年 12 月 31 日累计发生合同成本 1890 万元。预计完成合同还需发生成本 810 万元。甲公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计
17、实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司 2013 年度对该建造合同应确认的收入为( )万元。（A）1050（B） 1188（C） 1260（D）144024 关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征收的会计处理。下列说法中错误的是( ) 。（A）试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费一应交增值税” 科目（B）企业接受应税服务时。按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费一应交增值税 ”科目按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本 ”等科目，按实际
18、支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“ 应付账款”等科目（C）对于期末一次性进行账务处理的企业期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费一应交增值税” 科目，贷记“主营业务成本”等科目（D）应在“应交税费一应交增值税” 科目下增设“营改增抵减的销项税额 ”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。25 下列关于收入的说法中正确的有( )。（A）收入是从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生（B）收入可能
19、表现为资产的增加（C）收入会导致所有者权益的减少（D）收入可能表现为负债的减少26 下列各项中，符合企业会计准则第 14 号一收入中核算的有( )。（A）处置无形资产取得的价款（B）出租投资性房地产取得的租金收入（C）广告公司取得的广告制作费（D）房地产开发企业出售商品房取得的收入27 下列经济业务或事项的会计处理方法中正确的有( )。（A）采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入（B）企业生产车间、管理部门发生的不满足同定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等同定资产后续支出，均应计入管理费用（C）出租固定资产、无形资产
20、等应缴纳的营业税应记入“营业税金及附加” 科目（D）采用固定价格售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用28 关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有( )。（A）企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件（B）判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式（C）采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入（D）交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入29 关于售后回购，下列说法中正确的有( )。
21、（A）大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入（B）售后回购无论何种情况下均不能确认收入（C）如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移则在销售商品时应确认收入（D）如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移。应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息30 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）采用托收承付方式销售商品的，应在收到款项时确认收入（B）采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入（C）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出
22、商品退货期满时确认收入（D）售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入31 下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（A）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（B）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入（C）建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际发生的合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用（D）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时
23、计入费用32 下列项目属于其他业务成本核箅内容的有( )。（A）出售投资性房地产结转的成本（B）出租无形资产支付的服务费（C）销售材料结转的材料成本（D）出售无形资产结转的无形资产的账面价值33 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。（A）安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入（B）宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应在资产负侦表日根据开发的完工进度确认收入（D）包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认收入34
24、 下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正确的有( )。（A）现金折扣在实际发生时计入财务费用（B）现金折扣在确认销售收入时计入财务费用（C）已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入（D）商业折扣在确认销售收入时计入销售费用35 关于收入，下列说法中正确的有( )。（A）宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认（B）属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应在交付资产或资产的所有权转移时确认为收入（C）企业发生的销售折让应作为财务费用处理（D）分期收款销售商品业务，应按合同约定的收款日期分期确认收入36 下列项
25、目中，构成合同成本的有( )。（A）从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用（B）从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用（C）因订立合同而发生的不能够单独区分和可靠计量的有关费用（D）应当计入当期损益的管理费用37 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。（A）施工中已使用的材料成本（B）施工中发生的人工成本（C）施工中已领用但尚未安装或使用的材料成本（D）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项38 下列各项关于建造合同会计处理的表述中。正确的有( )。（A）预计总成本超过总
26、收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失（B）合同奖励款冲减合同成本（C）出售剩余物资产牛的收益冲减合同成本（D）工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示39 下列关于收入确认的表述中。正确的有( )。（A）在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实务交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移（B）建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入（C）在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额（D）为特定客户开
27、发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入40 下列各项中，应计入建造合同收入的有( )。（A）合同规定的初始收入（B）合同变更形成的收入（C）合同索赔形成的收（D）合同执行过程中取得的非经常性零星收益41 关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中正确的有( )。（A）应在“应交税费一应交增值税” 科目下增设“营改增抵减的销项税额 ”专栏（B）企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)” 科目。贷记“ 银行存款”、“应付账款”等科目（C）对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣
28、减销售额而减少的销项税额，借记“ 应交税费一应交增值税 (营改增抵减的销项税额 )”科目，贷记“主营业务成本 ”等科目（D）对于期末一次性进行账务处理的企业，期末按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“ 应交税费一应交增值税 (营改增抵减的销项税额 )”科目，贷记“主营业务收入 ”等科目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。42 对于以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入
29、。( )（A）正确（B）错误43 销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( )（A）正确（B）错误44 房地产开发企业销售商品房应按完工百分比法确认收入。( )（A）正确（B）错误45 如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认销售收入。( )（A）正确（B）错误46 以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的账面价值价值确认主营业务收入。( )（A）正确（B）错误47 不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。 ( )（A）正确（B）错误48 宣传媒介的收费应在相关
30、的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。( )（A）正确（B）错误49 按食业会计准则第 14 号一收入规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。( )（A）正确（B）错误50 在客户兑换奖励积分时，被兑换部分确认为收人的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。( )（A）正确（B）错误51 建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失计入资本公积。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数
31、的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。51 2012 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元，工期为 2 年。与该建造合同相关的资料如下：(1)工程于 2012 年 1 月 10 日开工建设。预计总成本 68000 万元。(2)2012 年 10 月 6 日。经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。(3)至 2012 年 12 月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生上程成本 45000 万元；工程结算合同
32、价款 40000 万元，实际收到价款 36000 万元。(4)2013 年 9 月 6 日。工程提前完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本 89000 万元；累计工程结算合同价款 82000 万元，累计实际收到价款80000 万元。(5)2013 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：52 计算甲公司 2012 年 12 月 31 日完工百分比；2012 年度应确认的营业收入、营业成本和资产减值损失金额。5
33、3 计算甲公司 2013 年度营业收入和营业成本。54 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2013 年 12月初 A 产品库存 200 件，未计提存。甲公司 2013 年 12 月发生如下业务：(1)1 日，向乙公司销售 A 产品 50 件，单价为 30 万元，单位销售成本为 15 万元。货款未收到，符合收入确认条件。(2)12 日，丙公司要求退回本年 5 月 4 日从甲公司购买的20 件 A 产品。该产品销售单价为 30 万
34、元，单位销售成本为 15 万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。(3)23 日。甲公司采用收取手续费方式委托 s 公司代销 D 产品 200 台，代销协议规定的销售价格为每台 5 万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的 10。D产品的成本为每台 3 万元。商品已经发出。31 日，甲公司收到 s 公司转来的代销清单，注明 D 产品已销售 150 台，同时将收到货款存入银行。并向 S 公司开具了增值税专用发票。(4)25 日，甲公司与 T 公司签订一份 E 产品销售合同
35、。合同主要条款如下：甲公司向 T 公司销售 E 产品，合同总价款为 800 万元，成本 500 万元。甲公司于 12 月 26 日将该产品运抵 T 公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与 T 公司签订安装 E 产品的劳务合同，合同总价款为 30 万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将 E 产品交付T 公司，同时 T 公司预付安装劳务价款 20 万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于 12 月 26 日开始，预计 2014 年 1 月 10 日完成安装。截至12 月 31 日，发生安装费用 15 万元。以银行存款支付，预计还将发生
36、安装劳务成本 5 万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。55 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。销售成本逐笔结转。甲公司 2013 年 12 月发生如下业务：(1)12 月 2 日，向乙公司赊销 A 产品 1000 件，单价为 02 万元，单位销售成本为 01 万元，约定的付款条件为：210，n20。同日，发出 A 产品，同时开具增值税专用发票。 (2)12 月
37、 8 日，乙公司收到 A 产品后，发现有少量残次品。经双方协商，甲公司同意折让 5，并开具红字增值税专用发票，余款乙公司于 12 月 8 日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。(3)甲公司经营以旧换新业务，12 月 9 日向丙公司销售 A 产品 200 件，单价为 0234 万元(含税价格)，单位销售成本为 01 万元；同时收到 200 件同类旧商品，每件回收价 001 万元(假定不考虑增值税)；实际收入现金 448 万元存入银行。(4)12 月 10 日，接受神舟公司的委托，代其销售 E 产品 1000 件，按售价(即不含增值税) 的 10收取手续费。双方的协议价为每件 02 万元。甲公
38、司已将受托的 E 产品按每件 02 万元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。(5)12 月 15 日，向戊企业销售材料一批，价款为 200 万元，该材料发出成本为 160 万元。当日收取面值为 234 万元的银行承兑汇票一张。(6)12 月 18 日，乙企业要求退回本年 11 月 20 日购买的 100 件 A 产品。该产品销售单价为 02 万元，单位销售成本为 01 万元，其销售收入已确认入账价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货。并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的
39、货物。(7)12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 100 万元，款项已收存银行。(8)12 月 25 日，采用视同买断代销方式委托东方企业销售 A 产品 100 件，协议价为每件 02 元，该产品每件成本为 01 万元，商品已发出，符合收入确认条件，甲公司尚未收到款项。(9)12 月 28 日向乙商场销售一批彩色电视机，为保证及时供货，双方约定由甲公司自己进行运输甲公司向乙商场确定的货款价格包括彩电售价和运输费价格。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为 200 万元。增值税额为 34 万元，款项于当天收到，该批商品成本为 60 万元。假定货款中彩电销售价格和运输
40、费价格无法区分，甲公司为运输该批彩色电视机发生的运输成本为 1 万元包括运输工人薪酬 04 万元，汽车折旧费 03 万元，用银行存款支付其他费用 03 万元。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。55 A、B 企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。A 企业委托 B企业销售甲商品 100 件，协议价为每件 100 元，该商品实际成本每件 60 元。A 企业收到 B 企业开来的代销清单时确认销售收入并开具增值税专用发票发票上注明售价 10000 元，增值税税额 1700 元。B 企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明售价 12000 元，增值税为 2040 元。要求：56 编制
41、 A 企业有关业务的会计分录。57 编制 B 企业有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。58 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。A 公司 2013 年度发生的有关事项及其会计处理如下：(1)2013 年 7 月 1 日，A 公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的 B 公司，销售价格为 400 万元(小含增值税税额)，商品
42、销售成本为 300 万元，商品已经发出货款已经收到。按照双方协议，A 公司将该批商品销售给 B 公司后一年后以 420 万元的价格购回所售商品。2013 年 7 月 1 日，A 公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。(2)2013 年 11 月 30 日，A 公司接受一项产品安装任务，安装期为 4 个月，合同总收入为 100 万元。至 2013 年年底已经预收款项 50 万元，实际发生成本 28 万元，估计还会发生成本 42 万元。A 公司 2013 年年末，将 100 万元全部确认为劳务收入(对应科目为预收账款) ，并结转 28 万元的成本。(3)2013 年 12 月 1 日，
43、A 公司向 c 公司销售商品一批，销售价格为 200 万元，成本为 120 万元。商品已经发出，该批商品对方已预付全部款项。c 公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格折让和退货的条款与 A 公司协商，要求 A 公司在价格上给予一定的折让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A 公司也未采取任何补救措施。 A 公司认为款项已经收到，2013 年确认了收入并结转了已售商品的成本。(4)2013 年 12 月 1 日，A 公司与 D 公司签订销售合同。合同规定，A 公司向 D 公司销售生产线一条，总价款为 250 万元(包含增值税)；A 公司负责该生
44、产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日,A 公司向 D 公司出生产线；12 月 8 日，D 公司收到生产线并向 A 公司支付 250 万元货款；12 月20 日，A 公司向 D 公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至 12 月 31 日，该生产线尚未安装完工。A 公司 2013 年未确认销售收入。(5)2013 年 12 月 1 日，A 公司与 E 公司签订协议，向 E 公司销售一台大型设备，总价款为 1000 万元。但是，A 公司需要委托 F 企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据 A 公司与 F 企业之间的协议，F 企业生产该部
45、件发生成本的 110即为 A 公司应支付给 F 企业的劳务款。12 月 25 日。A 公司本身负责的部件制造任务以及 F 企业负责的部件制造任务均已完成，并由 A 公司组装后将设备运往 E公司。至 2013 年 12 月 31 日，E 公司尚未向 A 公司支付有关货款。但是，F 企业相关的制造成本详细资料尚未交给 A 公司。A 公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为 600 万元。A 公司于 2013 年年末确认了收入 1000 万元。并按 600万元结转销售成本。(6)2013 年 12 月 15 日，A 公司采用托收承付方式向 G 公司销售一批商品，成本为200 万元。开出的增值税专
46、用发票上注明：价款 300 万元，增值税税额 51 万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知 G 公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。A 公司的会计处理如下：借：发出商品 200 贷：库存商品 200 借：应收账款一 G 公司 51 贷：应交税费一应交增值税(销项税额)51(30017)(7)A 公司 2013 年 12 月 20 日向 H 公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式从销售下年年末分 5 年分期收款，每年 500 万元，合计 2500 万元，成本为1500 万元。销售当日收到增值税税额 425 万元存入银行。现销方式下该
47、设备的公允价值为 2000 万元。A 公司在 2013 年未确认收入， A 公司的会计处理如下：借：银行存款 425 贷：应交税费一应交增值税(销项税额)425 借：发出商品 1500 贷：库存商品 1500(8)2013 年 12 月 21 日，A 公司与 W 公司签订协议，采取以旧换新方式向 w 公司销售一批甲商品，同时从 w 公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定。甲商品的销售价格为 200 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)，w公司另向 A 公司支付 224 万元。12 月 26 日，A 公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 200
48、万元，增值税税额为 34 万元，并收到银行存款 224 万元。该批甲商品的实际成本为 120 万元。旧商品已验收入库。A 公司的会计处理如下：借：银行存款 224贷：主营业务收入 190应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 120贷：库存商品 120假定不考虑增值税以外的相关税费。要求：逐项分析和判断 A 公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确。编制 2013 年差错更正的会计处理(有关差错按当期差错进行更正处理)。会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中
49、，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日完工百分比=13601700100=80，甲公司对该建造合同应确认的预计损失=(17001600)(180)=20(万元)。【知识模块】 收入2 【正确答案】 C【试题解析】 出售投资性房地产属于日常活动，符合收入会计要素定义。【知识模块】 收入3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应确认的销售商品收入金额=200042124=8425(万元)。【知识模块】 收入4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，受托方在商品销售后。按应收取的手续费确认收入。【知识模块】 收入5 【正确答案】 C【试题解析】 委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入6 【正确答案】 D【试题解析】 企业已确认收入的商品发生销售退回的(非资产负债表日后事项)，应冲减退回当期的主营业务收入。【知识模块】 收入7 【正确答案】 D【试题解析】 企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品，若协议约定受
