1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 22 及答案与解析一、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。0 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2017 年部分业务资料如下：资料一：甲公司 2017 年 3 月 1 日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售 1000 件A 商品，每件 A 商品销售价格为 6 万元。甲公司已于当日收到货款，每件 A 商品销售成本为 5 万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于 2017 年 6
2、 月 30 日按当日市场价格购回全部 A 商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。资料二：甲公司 2017 年 4 月 1 日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售 2 000 件 B 商品，每件 B 商品销售价格为 15 万元。甲公司已于当日收到货款，每件 B 商品销售成本为 05 万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于 2017 年 8 月 31 日按每件 175 万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。资料三：甲公司于 2017 年 6 月 30 日按当日市场价格每件 7 万元购回全部 A 商品，作为存货核算并已经验收入库，收到增值税专用发票，
3、货款已经支付。资料四：甲公司于 2017 年 8 月 31 日按每件 175 万元的价格购回全部 B 商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：1 编制甲公司 2017 年 3 月 1 日销售 A 商品的会计分录。2 编制甲公司 2017 年 4 月 1 日销售 B 商品的会计分录。3 编制甲公司 2017 年 4 月 30 日计提利息费用的会计分录。4 编制甲公司 2017 年 6 月 30 日购回全部 A 商品的会计分录。5 编制甲公司 2017 年 8 月 31 日购回全部 B 商品的会计分录(8 月份的利息费用尚未计提)。( 答案中的金额单位用万元表
4、示)5 2017 年，A 公司尝试通过电子商务扩大产品市场占有率，与中间商 B 公司签订了产品委托代销合同。A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。资料一：2017 年 10 月 6 日，A 公司与中间商 B 公司签订甲商品销售合同约定：A 公司按照 B 公司要求的时间和数量发货，A 公司出售给 B 公司的价格为 05 万元件，B 公司对外出售的价格自行确定，未售出商品由 B 公司自行处理；当日A 公司共向 B 公司发货 2 000 件，并开出增值税专用发票，货款尚未收到。 A 公司向 B 公司所发送甲商品数量、质量均符合合同约定，成本为 02 万元件。B 公司购入甲商品至
5、 2017 年 12 月 31 日未对外销售。资料二：2017 年 11 月 6 日，A 公司与中间商 B 公司签订的乙商品销售合同约定：A 公司按照 B 公司要求发货，B 公司按照 A 公司确定的售价 03 万元件对外出售，双方按照实际售出数量于季度末定期结算，未售出商品由 A 公司收回，B 公司就所销售乙商品收取提成费 002 万元件。A 公司当日共发货 5 000 件；A 公司向 B 公司所发送乙商品数量、质量均符合合同约定，成本为 01 万元件。至2017 年 J 2 月 31 日 A 公司收到乙商品的代销清单，注明 B 公司实际对外售出乙商品 2 000 件，其余乙商品继续代销。20
6、1 8 年 1 月 2 日双方结清 2017 年货款。假定不考虑委托代销手续费的增值税因素。资料三：2017 年 12 月 6 日，A 公司与中间商 B 公司签订丙商品销售合同约定：A 公司按照 B 公司要求发货，B 公司对外出售的价格自行确定，双方按照实际售出数量于季度末定期结算，未售出商品由 A 公司收回， A 公司出售给 B 公司的价格为 15 万元件。A 公司当日共发货 8 000 件。 A 公司向 B 公司所发送丙商品数量、质量均符合合同约定，成本为 06 万元件。2017 年 12 月 31 日，A 公司收到代销清单，注明 B 公司实际售出 6 000 件。B 公司对外销售价格为
7、3 万元件。2018 年 1 月 3 日双方结清 2017 年货款。资料四：资料二、三，B 公司均在实际对外销售时开出增值税专用发票，A 公司在收到 B 公司的代销清单时向 B 公司开具相关增值税专用发票。要求：6 根据资料一，分别编制 A 公司委托代销、B 公司受托代销的会计分录。7 根据资料二，分别编制 A 公司委托代销、B 公司受托代销的会计分录。8 根据资料三，编制 A 公司委托代销的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)8 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。有关资料如下：资料一：2017 年 3 月 1 日，向乙公司销售保健品 100 件，商品已发出，每件不含税
8、售价为 10 万元，每件成本 8 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年 6 月 30 日前有权退货。资料二：2017 年 3 月 1 日，甲公司收到全部货款存入银行。2017 年 3 月未发生销售退回。资料三：假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税销项税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为 10。要求：9 编制甲公司 2017 年 3 月与销售商品有关的会计分录。10 假定 2017 年 4 月 30 日退回 5 件，编制甲公司的会计分录。11 假定 2017 年 6 月 30 日又退回 1 件，编制甲公司的会计分录。12 假定 2017 年 6
9、 月 30 日发生的退货数量不是 1 件而是 6 件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)12 资料同上。假定甲公司无法根据过去的经验合理估计该批保健品的退货率。要求：13 编制甲公司 2017 年 3 月与销售商品有关的会计分录。14 假定 2017 年 4 月 30 日退回 5 件，编制甲公司的会计分录。15 假定 2017 年 6 月 30 日又退回 1 件，编制甲公司的会计分录。16 假定 2017 年 6 月 30 日发生的退货数量不是 1 件而是 6 件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)16 甲公司为大型商场。2016 年 1 月 1 日，甲公司
10、董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。资料一：2016 年度，甲公司销售各类商品共计 10 000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 10 000 万分，客户当年使用奖励积分共计 6 000 万分。2016 年末，甲公司估计 2016 年度授予的奖励积分将有 80被使用。资料二：2017 年度，
11、甲公司销售各类商品共计 20 000 万元，授予客户奖励积分共计 20 000 万分，客户当年使用奖励积分 15 100 万分。2017 年年末，甲公司估计2017 年度授予的奖励积分将有 90被使用。资料三：假定甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税等其他因素。要求：17 根据资料一，计算甲公司 2016 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。18 根据资料一，计算甲公司 2016 年年末递延收益的余额和剩余奖励积分。19 根据资料二，计算甲公司 2017 年度授予客户奖励积分的公允价值、因销售商品应当确
12、认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。(答案中金额单位为万元)20 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2017 年度，南云公司有关业务资料如下：资料一：1 月 31 日，向甲公司销售 100 台 A 机器设备，单位销售价格为 40 万元，单位销售成本为 30 万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在 6 月 30 日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为 10。6 月 30 日，
13、收到甲公司退回的 A 机器设备 11台并验收入库，89 台 A 机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。资料二：3 月 25 日，向乙公司销售一批 B 机器设备，销售价格为 3 000 万元，销售成本为 2 800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30。4 月 10 日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。资料三：6 月 30 日，在二级市场转让持有的丙公司 10 万股普通股股票，相关款项50 万元已收存银行。该股票系
14、上年度购入，初始取得成本为 35 万元，作为交易性金融资产核算；至转让时已确认相关公允价值变动收益 8 万元。资料四：9 月 30 日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批 C 机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为 580 万元(不含增值税额)；丁公司应在合同签订时预付50货款(不含增值税额)，剩余款项应于 11 月 30 日支付，并由南云公司发出C 机器设备。9 月 30 日，收到丁公司预付的货款 290 万元并存入银行；11 月 30 日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为 600 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。南云公司发
15、出该批机器时发生增值税纳税义务。资料五：11 月 30 日，向戊公司转让一项无形资产(商标权)，不含税价款 200 万元，适用的增值税税率为 6，款项已收存银行。该项无形资产的成本为 500 万元，已计提摊销 340 万元，已计提无形资产减值准备 30 万元。资料六：12 月 1 日，向庚公司销售 100 台 D 机器设备，销售价格为 2 400 万元；该批机器设备总成本为 1800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于 2018年 5 月 1 日按 2 500 万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12 月
16、31 日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)20 2015 年 4 月 1 日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与 A 公司签订一项总金额为 10 000 万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于 2015 年 4 月 1 日开工，预计 2017 年 12 月 31 日完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成本为 8 000 万元。甲公司有关资料如下：资料一：2015 年，甲公司实际发生施工成
17、本为 3 000 万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，预计为完成合同尚需发生成本 5 000 万元；2015 年年末与 A 公司已结算工程价款 4 000 万元，实际收到 A 公司工程款项 3 500 万元。由于 A 公司变更合同，决定在高速公路上建造一座桥梁，2015 年 12 月 31 日，经商议，A 公司书面同意追加合同价款 2 000 万元。资料二：2016 年，甲公司与 B 公司签订分包合同，委托 B 公司承建该高速公路上的一座桥梁。合同总金额为 1000 万元，规定期限为 2 年，按照工程进度支付工程款。至 2016 年 12 月 31 日，B 公司已完成工程进度的 60；2
18、016 年 12 月 31 日，甲公司向 B 公司支付了工程款。甲公司自行建造部分实际发生成本 6 080 万元。此外 2016 年因价格因素将预计总成本调整为 12 100 万元。2016 年 12 月 311 日，经商议，A 公司书面同意追加合同价款 200 万元。2016 年年末与 A 公司结算工程价款 5 000 万元，实际收到 A 公司工程款项 4 200万元。资料三：2017 年，B 公司所承建桥梁建造任务全部完成并经验收合格，甲公司按照合同规定向 B 公司支付工程尾款 400 万元。资料四：2017 年 12 月 12 日，甲公司收到 A 公司支付的合同奖励款 300 万元。同日
19、，出售剩余物资产生收益 20 万元。甲公司本年发生成本 2 000 万元。2017 年年末该工程全部完工并验收合格；甲公司与 A 公司结算工程价款 3 500 万元，其余工程款尚未收到。要求：21 编制甲公司 2015 年发生各种成本、与 A 公司结算工程价款和实际收到 A 公司工程款项的会计分录；计算 2015 年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利，编制相关的会计分录；计算 2015 年资产负债表“存货” 项目应列报的金额。22 编制甲公司 2016 年向 B 公司支付分包工程款、发生各种成本、与 A 公司结算工程价款和实际收到 A 公司工程款项的会计分录；计算 2016 年应确认的合同收
20、入、合同费用、合同毛利，并编制相关的会计分录。23 编制甲公司 2017 年向 B 公司支付分包工程尾款、发生各种成本、A 公司结算工程价款的会计分录；计算 2017 年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利，并编制相关的会计分录。24 编制甲公司 2017 年工程完工相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)24 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为主要生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 资料一：2017 年 1 月至 11 月甲
21、公司有关损益资料见表131。 资料二：2017 年 12 月甲公司发生下列经济业务：12 月 1 日，甲公司与 A 公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托 A 公司代销 W 商品 100 件，A 公司对外销售价格为每件 3 万元，未出售的商品 A 公司可以退还甲公司；甲公司按 A 公司对外销售价格的 1向 A 公司支付手续费，在收取 A 公司代销商品款时扣除。该 W 商品单位成本为 2 万元。 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司开来的代销清单，已对外销售 W 商品 60 件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格 180 万元，增值税额 306 万元；同日，甲公
22、司收到 A 公司交来的代销商品款 2088 万元并存入银行，应支付 A 公司的手续费 18 万元已扣除。 12 月 5 日，收到 B 公司退回的 X 商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为 100 万元，销售成本为 70 万元；该批商品已于 11 月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 12 月 10 日，与 C 公司签订一项为期 5 个月的非工业性劳务合同，合同总收入为 200 万元，当天预收劳务款 20 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为 30。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 40 万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合
23、同还将发生劳务成本 90 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 12 月 12 日，发生广告费 3 万元，以银行存款支付。 12 月 15 日，出售确认为交易性金融资产的 D 公司股票 1 000 万股，出售价款 3 000 万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有 D 公司股票 1500 万股，账面价值为 4 350 万元(其中，成本为 3 900 万元，公允价值变动为 450 万元)。12 月 31 日，D 公司股票的公允价值为每股 330 元。 12 月 31 日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为 200 万元，实际成本为 160 万
24、元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为 100 万元，实际成本为 80 万元。产品已发放给职工。 假设：为生产工人发生的相关支出记入“生产成本”科目。 12 月 31 日，采用分期收款方式向 E 公司销售 Z 大型设备一套，合同约定的销售价格为 3 000 万元，从 2018 年起分 5 年于每年 12 月 31 日收取。该大型设备的实际成本为 2 000 万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为 2 500 万元。设备已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 要求：25 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。26 计算甲公司 2017 年度利润表部分项目的金额，结果
25、填入所附表格。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 22 答案与解析一、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入1 【正确答案】 借：银行存款 7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费应交增值税(销项税额) 1020借：主营业务成本 5 000贷：库存商品 5 000【知识模块】 收入2 【正确答案】 借：银行存款 3 510贷：应交税费应交增值税(销项
26、税额) 510其他应付款 3 000【知识模块】 收入3 【正确答案】 借：财务费用 (17515)2 0005100贷：其他应付款 100【知识模块】 收入4 【正确答案】 借：库存商品 7 000应交税费应交增值税(进项税额) 11 90贷：银行存款 8 190【知识模块】 收入5 【正确答案】 借：其他应付款 3 400财务费用 100应交税费应交增值税(进项税额) (1752 00017 )595贷：银行存款 (1752 0001 17)4 095【知识模块】 收入【知识模块】 收入6 【正确答案】 A 公司(委托方) ：借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 (2 00005)1
27、000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 (2 00002)400贷：库存商品 400B 公司 (受托方 )：借：库存商品 1000应交税费应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款 1 170【知识模块】 收入7 【正确答案】 A 公司(委托方) ：2017 年 11 月 6 日，A 公司将乙商品交给 B 公司：借：发出商品 (5 00001)500贷：库存商品 5002017 年 12 月 31 日，A 公司收到 B 公司开来的代销清单：借：应收账款 702贷：主营业务收入 (2 00003)600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 (2 00001
28、)200贷：发出商品 200借：销售费用 (2 000002)40贷：应收账款 402018 年 1 月 2 日：借：银行存款 (70240)662贷：应收账款 662B 公司 (受托方 )：2017 年 11 月 6 日，B 公司收到乙商品：借：受托代销商品 (5 00003)1 500贷：受托代销商品款 1 5002017 年 12 月 31 日，实际销售：借：银行存款 702贷：应付账款 (2 00003)600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：受托代销商品款 (2 00003)600贷：受托代销商品 600借：应交税费应交增值税(进项税额) 102贷：应付账款 1022018
29、年 1 月 2 日，支付货款：借：应付账款 702贷：其他业务收入 (2 000002)40银行存款 662【知识模块】 收入8 【正确答案】 A 公司(委托方)：2017 年 12 月 6 日，A 公司将丙商品交给 B 公司：借：发出商品 (8 00006)4 800贷：库存商品 4 8002017 年 12 月 31 日，A 公司收到 B 公司开来的代销清单：借：应收账款 10 530贷：主营业务收入 (6 00015)9 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 530借：主营业务成本 (6 00006)3 600贷：发出商品 3 6002018 年 1 月 3 日：借：银行存款 10
30、530贷：应收账款 10 530【知识模块】 收入【知识模块】 收入9 【正确答案】 2017 年 3 月 1 日：借：银行存款 1 170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 800贷：库存商品 8002017 年 3 月 31 日预计退回商品：借：主营业务收入 (1 00010)100贷：主营业务成本 (80010)80预计负债 20【知识模块】 收入10 【正确答案】 假定 2017 年 4 月 30 日退回 5 件：借：库存商品 (58)40应交税费应交增值税(销项税额) (51017)8。5预计负债 5(10 一 8)10贷：银行存款 (5
31、10117)58 5【知识模块】 收入11 【正确答案】 假定 2017 年 6 月 30 日又退回 1 件：借：库存商品 (18)8应交税费应交增值税(销项税额) (11017)17预计负债 (20 一 10)10主营业务成本 (10 一 51)832贷：银行存款 (110117)11 7主营业务收入 (10 一 5 一 1)1040【知识模块】 收入12 【正确答案】 假定 2017 年 6 月 30 日发生的退货数量不是 1 件而是 6 件：借：库存商品 (68)48应交税费应交增值税(销项税额) (61017)102预计负债 (2010)10主营业务收入 (110)10贷：银行存款 (
32、610117)70 2主营业务成本 (18)8【试题解析】 本题是附有退回条件的商品销售，第(1)问，处理原则是销售时先全部确认收入和成本，然后在销售当月月末，针对合理预计的退回部分确认预计负债。第(2)问，是在退货期间的正常退货，因小于预计的退货数量，所以按退货比例冲减对应的预计负债，同时将退回的商品计入库存商品即司。第(3)问，是退货期满时的处理，退货期间内退回了 5 件，现在又退回 1 件，所以实际退货数量小于预计退货数量，这种情况下，因退货期已满，所以要将预计负债的余额全部转销掉。同时对于实际退货数量小于预计退货数量的部分，要做补确认销售收入和销售成本的处理。第(4)问，也是退货期满时
33、的处理，退货期间内退回了 5 件，现在又退回 6 件，所以实际退货数量大于预计退货数量，这种情况下，因退货期已满，因此除了将预计负债的余额转销外，还要对多退回的部分，冲减销售收入和销售成本。【知识模块】 收入【知识模块】 收入13 【正确答案】 2017 年 3 月 1 日：借：银行存款 1170贷：预收账款 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：发出商品 800贷：库存商品 800【知识模块】 收入14 【正确答案】 假定 2017 年 4 月 30 日退回 5 件：借：预收账款 (510)50应交税费应交增值税(销项税额) (51017)85贷：银行存款 (510117)58
34、5借：库存商品 (58)40贷：发出商品 40【知识模块】 收入15 【正确答案】 假定 2017 年 6 月 30 日又退回 1 件：借：预收账款 (1 000 一 50)950应交税费应交增值税(销项税额) (11017)17贷：主营业务收入 (9410)940银行存款 (110117)117借：库存商品 (18)8主营业务成本 (948)752贷：发出商品 (800 一 40)760【知识模块】 收入16 【正确答案】 假定 2017 年 6 月 30 日发生的退货数量不是 1 件而是 6 件：借：预收账款 (1 000 一 50)950应交税费应交增值税(销项税额) (61017)10
35、2贷：银行存款 (610117)70 2主营业务收入(100 一 56)10890借：主营业务成本 (100 56)8712库存商品 (68)48贷：发出商品 (80040)760【试题解析】 这个题目与计算分析题第 4 题的区别就在于，这个题目中不能合理预计销售退回比例。第(1)问，因不能合理预计销售退回比例，在发出商品时不符合收入的确认条件，所以将发出的商品记入“发出商品”科目，同时将收到的款项计入预收账款，不确认销售收入和销售成本。第(2)问，退货期间退回 5 件，此时退货期间还没有满，因此只需针对实际退回的商品做处理即可，还不能确认销售收入和销售成本。第(3)问和第(4)问，是退货期满
36、时的处理，这时不管是退了多少件，都是要将实际退回的商品做入库处理，对于未退回的商品，应在此时确认销售收入和销售成本。【知识模块】 收入【知识模块】 收入17 【正确答案】 2016 年度授予奖励积分的公允价值=10 000001=100( 万元)2016 年度因销售商品应当确认的销售收入=10 000 一 100=9 900(万元)2016 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=1006 000(10 00080)=75( 万元)借：银行存款 10 000贷：主营业务收入 9 900递延收益 100借：递延收益 75贷：主营业务收入 75【知识模块】 收入18 【正确答案】 2016 年年末递
37、延收益的余额=100 一 75：25(万元)2016 年年末剩余奖励积分=25001=2 500(万分 )【知识模块】 收入19 【正确答案】 2017 年度授予奖励积分的公允价值=20 000001=200( 万元)2017 年度因销售商品应当确认的销售收入=20 000 一 200=19 800(万元)2017 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=25+200(15 100 一 2 500)(20 00090)=165(万元)借：银行存款 20 000贷：主营业务收入 19 800递延收益 200借：递延收益 165贷：主营业务收入 165【试题解析】 对于第(3)问中“25+200(1
38、5 1002 500)(20 00090 )=165”的理解：甲公司采用先进先出法核算积分的兑换，所以 2017 年兑换的积分 15 100 万分中，包含了 2016 年剩余的 2 500 万分(对应的公允价值是 25 万元)，剩余的(15 100一 2 500)万分使用的是本年度新产生的积分，因为本年度新产生的积分预计总的使用数量是 20 00090万分，所以其对应的公允价值=200(15 100 一 2 500)(20 00090)=140(万元)，所以 2017 年因积分兑换确认的收入=25+140=165(万元) 。【知识模块】 收入20 【正确答案】 资料一：2017 年 1 月 3
39、1 日：借：应收账款 4 680贷：主营业务收入 4 000应交税费应交增值税(销项税额) 680借：主营业务成本 3 000贷：库存商 3 000借：主营业务收入 (4 00010)400贷：主营业务成本 (3 00010)300预计负债 1002017 年 6 月 30 日：借：库存商品 (1130)330应交税费应交增值税(销项税额) (114017)748主营业务收入 (140)40预计负债 100贷：主营业务成本 (130)30应收账款 (1140117)514 8借：银行存款 (8940117)4 1652贷：应收账款 4 1652资料二： 2017 年 3 月 25 日：借：应收
40、账款 3 510贷：主营业务收入 3 000应交税费应交增值税(销项税额) 510借：主营业务成本 2 800贷：库存商品 2 8002017 年 4 月 10 日：借：银行存款 3 480财务费用 (3 0001)30贷：应收账款 3 510资料三：2017 年 6 月 30 日：借：银行存款 50公允价值变动损益 8贷：交易性金融资产成本 35公允价值变动 8投资收益 15资料四：2017 年 9 月 30 日：借：银行存款 290贷：预收账款 2902017 年 11 月 30 日：借：银行存款 3886预收账款 290贷：主营业务收入 580应交税费应交增值税(销项税额) 986借：主
41、营业务成本 570存货跌价准备 30贷：库存商品 600资料五：2017 年 11 月 30 日：借：银行存款 212累计摊销 340无形资产减值准备 30贷：无形资产 500应交税费应交增值税(销项税额) (2006 )12资产处置损益 70资料六：2017 年 12 月 1 日：借：银行存款 (2 400117)2 808贷：其他应付款 2 400应交税费应交增值税(销项税额) 4082017 年 1 2 月 31 日：借：财务费用 (2 5002 400)520贷：其他应付款 20【知识模块】 收入【知识模块】 收入21 【正确答案】 借：工程施工 合同成本 3 000贷：原材料、应付职
42、工薪酬等 3 000借：应收账款 4 000贷：工程结算 4 000借：银行存款 3 500贷：应收账款 3 500完工程度=3 000(3 000+5 000)100=375应确认的合同收入=(10 000+2 000)37 5=4 500(万元)应确认的合同费用=(3 000+5 000)37 5=3 000(万元)应确认的毛利=4 500 一 3 000=1 500(万元)借：工程施工合同毛利 1 500主营业务成本 3 000贷：主营业务收入 4 500“工程施工”项目金额大于“工程结算”项目金额，则在“存货” 项目列示，“存货”项目列示金额=(3 000+1500)一 4 000=5
43、00(万元) 。【知识模块】 收入22 【正确答案】 借：工程施工 合同成本 (1 00060)600贷：银行存款 600借：工程施工合同成本 6 080贷：原材料、应付职工薪酬等 6 080借：应收账款 5 000贷：工程结算 5 000借：银行存款 4 200贷：应收账款 4 200完工程度=(3 000+600+6 080)12 100100 =80 应确认的合同收入=(10 000+2 000+200)80 一 4 500=5 260(万元)应确认的合同费用=12 10080一 3 000=6 680(万元)应确认的毛利=5 260 一 6 680=一 1 420(万元)借：主营业务成
44、本 6 680贷：主营业务收入 5 260工程施工合同毛利 1420不需要计提当期合同损失。【知识模块】 收入23 【正确答案】 借：工程施工 合同成本 400贷：银行存款 400借：工程施工合同成本 2 000贷：原材料、应付职工薪酬等 2 000借：应收账款 3 500贷：5程结算 3 500应确认的合同收入=(10 000+2 000+200+300) 一 4 500 一 5 260=2 740(万元)应确认的合同费用=(3 000+600+6 080+400+2 000 一 20)一 3 0006 680=2 380(万元)应确认的毛利=2 740 一 2 380=360(万元)借：银
45、行存款 20贷：工程施工合同成本 20借：工程施工合同毛利 360主营业务成本 2 380贷：主营业务收入 2 740【知识模块】 收入24 【正确答案】 借：工程结算 12 500贷：工程施工合同成本 12 060合同毛利 440【知识模块】 收入【知识模块】 收入25 【正确答案】 12 月 1 日：借：发出商品 (1002)200贷：库存商品 20012 月 31 日：借：应收账款 2106贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税(销项税额) 306借：主营业务成本 (613x2)120贷：发出商品 120借：银行存款 2088销售费用 18贷：应收账款 210612 月 5 日：借：
46、主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：应收账款 117借：库存商品 70贷：主营业务成本 7012 月 10 日：借：银行存款 20贷：预收账款 2012 月 31 日：借：劳务成本 40贷：应付职工薪酬 40借：预收账款 60贷：其他业务收入 (20030)60借：其他业务成本 (40+90)3039贷：劳务成本 3912 月 12 日：借：销售费用 3贷：银行存款 312 月 15 日：借：银行存款 3 000贷：交易性金融资产成本 (3 9001 0001 500)2 600公允价值变动 (4501 0001 500)300投资收益 100借：公允价值变动损益 30
47、0贷：投资收益 30012 月 31 日：借：交易性金融资产公允价值变动 50033 一(4 3502 600 一 300)200贷：公允价值变动损益 20012 月 31 日：借：生产成本 234管理费用 117贷：应付职工薪酬 351借：应付职工薪酬 351贷：主营业务收入 (200+100)300应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 (160+80)240贷：库存商品 24012 月 31 日：借：长期应收款 3 510贷：主营业务收入 2 500未实现融资收益 500应交税费待转销项税额 510借：主营业务成本 2 000贷：库存商品 2 000【知识模块】 收入26 【正确答案】 甲公司 2017 年度利润表见表 132。【试题解析】 事项(3)，题目条件中直接给出了劳务的完工程度，因此就不用再另行计算了，直接按 30核算，应确认的劳务收入=20030=60(万元)，应确认的劳务成本=(40+90)30=39(万元)。【知识模块】 收入
