1、会计专业技术资格中级会计实务（政府补助）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目中，属于与收益相关的政府补助是( )。（A）政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款（B）企业收到的先征后返的增值税（C）政府对企业用于建造同定资产的相关贷款给予的财政补贴（D）政府直接减免的增值税2 下列项目中，不属于财政拨款的是( )。（A）财政部门拨付企业开展研发活动的研发经费（B）财政部门鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项（C）财政部门拨付企业的粮食定额补贴（D）财政将贴
2、息资金直接拨付给受益企业3 A 公司从政府无偿取得 1 000 亩的森林，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，A 公司在取得森林时贷记的会计科目是( )。（A）资本公积 1 000 元 （B）营业外收入 1 000 元（C）其他业务收入 1 000 元 （D）营业外收入 1 元4 2011 年 1 月 1 日，某市政府决定给予当地公：交公司 200 万元的补助用于加购一批车辆，6 月 20 日购入价值为 400 万元的车辆，当日 200 万元的补助到账，该批车辆于 7 月 1 日正式投入使用，该批车辆预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。该市同时还对票价进行了统一限制，2011 年年
3、末给予公交公司 100 万元的财政拨款，其中的 30 万元用于补偿当年的损失，剩余的部分用于补偿下一年度亏损。假定不考虑其他因素，则该公交公司 2011 年因上述业务而影响损益的金额为( )万元。（A）60 （B） 30 （C） 10 （D）405 下列项目中，不属于政府补助的是( )。（A）财政拨款 （B）财政贴息（C）先征后返的所得税（D）增值税出口退税6 东方粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业 002 元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2007 年第 1 季
4、度轮换储备粮 12 亿斤，款项尚未收到。乙企业 2007 年 1 月份应确认的营业外收入为( ) 万元。（A）240 （B） 0 （C） 80 （D）1607 丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还70。2007 年 1 月，该企业实际缴纳增值税额 100 万元。2007 年 2 月，该企业实际收到返还的增值税额 80 万元。丙企业 2007 年 2 月份正确的做法是( )。（A）确认营业外收入 80 万元 （B）确认营业外收入 100 万元（C）确认递延收益 100 万元 （D）确认递延收益 8
5、0 万元8 关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中，正确的是( )。（A）企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为营业外收入（B）企业取得与资产相关的政府补助应当直接确认为当期损益（C）企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积（D）企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益9 蓝天公司于 2010 年 1 月 1 日取得政府补助 200 万元用于本期建造生产线，2010年 12 月 20 日，该生产线达到预定可使用状态，蓝天公司共支付 300 万元，下列关于蓝天公司的会计处理，正确的是( )。（A）蓝天公司应将取得的政府补助确认为资本公积（B）蓝天公司应将取得的政府补助计入其
6、他应付款，等到工程完工后冲减固定资产的成本（C）蓝天公司应将取得的政府补助确认为递延收益，并在 2010 年按月摊销，计入营业外收入（D）蓝天公司应将取得的政府补助确认为递延收益，在该生产线的预计使 J1fj 寿命内摊销计入营业外收入10 2011 年 1 月 2 日，A 公司为建造一项污水处理工程向银行贷款 1 200 万元，期限 2 年，年利率 7。当年 12 月 31 日，A 公司向政府提出财政贴息申请。经审核，政府按照实际贷款额给予 A 公司年利率为 3的财政贴息，共计 72 万元，分两次支付。2012 年 1 月 2 日，第一笔资金 40 万元到账。2012 年 6 月 30 日工程
7、完工，第二笔资金 32 万元到账，该工程预计使用寿命为 10 年。A 公司 2012 年因该项政府补助确认的营业外收入为( )万元。（A）42 （B） 36 （C） 72 （D）7211 某市为招商引资，向 A 公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 30 年。该处地产尚不存在于房地产交易市场，所以公允价值无法可靠计量，则 A 公司下列处理中，正确的是( ) 。（A）按照名义金额 1 元计量（B）无偿取得，不需要确认（C）按照甲公司估计的公允价值计量（D）按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量12 A 公司于 2012 年 12 月申请某国家级研发补贴。申请报告书中的有关内容
8、如下：本公司于 2012 年 1 月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资 360 万元、为期 3年，已投入资金 1 20 万元。项目还需新增投资 240 万(其中，购置固定资产 80 万元、场地租赁费 40 万元、人员费 100 万元、市场营销 20 万元)，计划自筹资金120 万元、申请财政拨款 120 万元。2013 年 1 月 1 日，主管部门批准了 A 公司的申请，签订的补贴协议规定：批准 A 公司补贴申请，共补贴款项 120 万元，分两次拨付。合同签订日拨付 60 万元，结项验收时支付 60 万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。A 公司 2013 年应确认的营业外收入为(
9、)万元。（A）0 （B） 30 （C） 60 （D）120二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 以下关于政府补助的计量，正确的有( )。（A）非货币性资产补助按照公允价值计量（B）非货币性资产补助的公允价值应以有关凭证中注明的合理价值作为公允价值（C）货币性资产补助按照实际收到或应收的金额计量（D）非货币性资产补助不能可靠取得公允价值时应按名义金额计量14 政府补助的主要特征包括( )。（A）市场性 （B）无偿性 （C）获利性 （D）直接取得资产15 与收益相关的政府补助的确
10、认，下列说法中，不正确的有( )。（A）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（B）收到与收益相关的政府补助，一定直接计入当期损益（C）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益（D）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益16 下列项目中，不属于政府补助的主要肜式的有( )。（A）政府豁免企业债务（B）税收返还（C）增值税出口退税（D）行政划拨土地使用权17 关于政府补助的计量，叙述正确的有( )。（A）政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量（B）与收益相关的政府补助为货币性资产的，只有存在确
11、凿证据表明该项补助是按照同定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量（C）政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量（D）政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量18 关于政府补助，下列说法正确的有( )。（A）政府免征企业所得税属于政府补助（B）增值税出口退税不属于政府补助（C）不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助（D）政府对企业的债务豁免属于政府补助19 下列项目中，不属于财政贴息的有( )。（A）财政将贴息资金直接拨付给受益企业（B）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷
12、款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用（C）政府资本性投入（D）拨付企业的粮食定额补贴20 关于政府补助的计量，下列说法中，正确的有( )。（A）企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量（B）政府补助为非货币性资产的应当按照账面价值计量（C）政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量（D）政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量21 已确认的政府补助需要返还的，下列说法中，正确的有( )。（A）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益（B）不存在相关递延收益的，直接计入所有
13、者权益（C）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益（D）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积22 下列属于政府补助的有( )。（A）增值税出口退税（B）鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项（C）拨付企业的粮食定额补贴（D）拨付企业开展研发活动的研发经费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 直接减征的税款不属于准则规范的政府补助。 ( )（A）正确（B）错误24 与收
14、益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误25 政府补助就是政府向企业无偿提供的货币性资产。 ( )（A）正确（B）错误26 政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理。 ( )（A）正确（B）错误27 直接减征增值税属于政府补助。 ( )（A）正确（B）错误28 企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，剩余递延收益照常分期摊销。 ( )（A）正确（B）错误29 政府补助的主要形式包括税收返还，增值税出口退税等。 ( )（A）正确（B）错误30 财政部门拨给企业用于购建
15、固定资产或进行技术改造的专项资金属于政府补助项目。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级会计实务（政府补助）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，应将其计入当期营业外收入。政府直接减免的增值税不属于政府补助。【知识模块】 政府补助2 【正确答案】 D【试题解析】 财政将贴息资金直接拨付给受益企业属于财政贴息。【知识模块】 政府补助3 【正确答案】 D【试题解析】 当政府补助表现
16、为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产时，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(即 1 元)计量。【知识模块】 政府补助4 【正确答案】 D【试题解析】 收到的用于补助新购置车辆的 200 万元于收到时计入递延收益，从7 月 1 日起开始摊销，2011 年确认摊销额2001061210(万元) 。因限制票价而给予的补偿其中用于补偿企业当年已发生费用或损失的 30 万元，取得时直接计入当期营业外收入，则上述业务对 2011 年损益的影响金额103040(万元) 。【知识模块】 政府补助5 【正确答案】 D【试题解析】 增值税出口退税实
17、质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。【知识模块】 政府补助6 【正确答案】 C【试题解析】 2007 年 1 月份应确认的营业外收入12 000002380(万元) 。【知识模块】 政府补助7 【正确答案】 A【试题解析】 应确认营业外收入 80 万元。【知识模块】 政府补助8 【正确答案】 D【试题解析】 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为与期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配。分次计入以后各期的损益(营业外收入)。【知识模块】 政府补助9 【正确答案】 D【试题解析】 本题属于与资产相关的政府补助，收到政府补助时先
18、确认为递延收益在生产线可供使用时起，在生产线的预计使 JH 寿命内平均分摊计入当期损益。【知识模块】 政府补助10 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2013 年因该项政府补助确认的营业外收入72106 1236( 万元)。【知识模块】 政府补助11 【正确答案】 A【试题解析】 在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(I 元)计量。【知识模块】 政府补助12 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司 2013 年应确认的营业外收入 60230(万
19、元)。【知识模块】 政府补助二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 政府补助14 【正确答案】 B,D【试题解析】 政府补助的主要特性包括：(1)无偿性；(2)从政府直接取得资产。【知识模块】 政府补助15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 与收益相关的政府补助，应当分别按下列情况处理：(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确从为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接
20、计入当期损益。【知识模块】 政府补助16 【正确答案】 A,C【试题解析】 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。【知识模块】 政府补助17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 政府补助18 【正确答案】 B,C【试题解析】 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除
21、税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。【知识模块】 政府补助19 【正确答案】 C,D【试题解析】 财政贴息主要有两种方式：(1)财政将贴息资金直接拨付给受益企业；(2)财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。【知识模块】 政府补助20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。【知识模块】 政府补助21 【正确答案】 A,C【试题解析】 已确认的政府补助需要返还的，应当分别按下列情况处理：(1)存
22、存相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。(2)不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。【知识模块】 政府补助22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 增值税出口退税不属于政府补助，因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对口环节的增值部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。由于增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。【知识模块】 政府补助三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息
23、点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A【试题解析】 政府补助的一个特点就是直接取得资产，直接减征的税款没有后续的得到资产这样的过程，不属于政府补助。【知识模块】 政府补助24 【正确答案】 B【试题解析】 与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。【知识模块】 政府补助25 【正确答案】 B【试题解析】 政府补助表
24、现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产。【知识模块】 政府补助26 【正确答案】 B【试题解析】 政府补助为非货币性资产且不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额(即 1 元) 进行计量。【知识模块】 政府补助27 【正确答案】 B【试题解析】 直接减征增值税不属于政府补助。直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。【知识模块】 政府补助28 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入。【知识模块】 政府补助29 【正确答案】 B【试题解析】 税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。【知识模块】 政府补助30 【正确答案】 A【知识模块】 政府补助
